管理学 第十四章 控制.ppt

1、第十四章 控制,管理的目的是有效地实现组织目标，为此就要进行计划、组织、领导、控制。 计划工作为整个组织确定目标，作出总体规划和部署； 组织工作通过内部结构设计和组织关系的确定，明确组织内各部门的职责，以保证计划的落实和完成； 领导工作是管理者运用职权和威信施加影响，以充分发挥每个人的积极性，指导各类人员努力实现组织目标； 控制工作通过检查、监督、对所出现的偏差加以纠正，从而确保整个计划及组织目标的实现。,案例讨论：电子监控,某家公司办公室安装了电子监控系统，目的使管理者可以更直接地进行管理和监控，安装之后有一定的成效，但是并没有激发员工更多的热情。 有些员工认为，系统固有的电子报告只是不必要

2、的例行公事。因为最好的员工花费了很多时间了解客户，对这种被称为“电子警察”的系统感到很不高兴，管理者可以对他们所有的行动进行监视并通过“遥控”来威胁他们。 讨论：1.电子监控系统有什么有缺点？ 2.管理者是否有权监管员工的工作细节？,一.控制系统的建立,控制是组织在动态的环境中为了实现既定的目标而进行的检查和纠偏活动或过程。 控制是计划、组织、领导有效进行的必要保证，离开了适当的控制，计划、组织、领导都有可能流于形式。,1.控制产生的原因,组织环境的不确定性：为了使目标计划与变化的环境相适应，需监控环境的变化和发展； 组织活动的复杂性：为了避免本位主义，保证各项活动的顺利进行，要监控各部门及其

3、各岗位的工作情况。 管理失误的不可避免：为及时发现失误，明确问题之所在，必须进行经常性的监督检查。 管理者需要建立控制系统，以便自始至终地掌握下属的情况，以确保预定目标的实现。,2、控制系统的构成,控制目标体系（目标要求）总目标及其分目标及各项计划指标，控制本身不是目的，无目标的控制是不成立的； 控制的主体（考核人或部门）各级管理者及其所属的职能部门，控制主体的控制水平高低决定了一个控制系统的控制水平； 控制的对象（考核内容）整个组织，组织的控制应该是全面的统一的控制 ； 控制的方法和手段（考核方法）包括控制的方法、手段和管理标准，各个组织应视其不同的情境选用相应的控制方法和手段。,3.控制的

4、基本前提,要有一个科学的、切实可行的计划：有效的控制是建立在科学的计划基础之上的；控制工作本身也需要有计划地进行。 要有专司控制职能的组织机构：一个组织，如果没有专门的控制机构，就难以防止执行部门和管理部门由于自己的切身利益而出现制造假象、阳奉阴违、报喜不报忧等情况。 要有畅通的信息反馈渠道：信息反馈的速度、准确性如何，直接影响到控制指令的正确性和纠偏措施的准确性。,决策机构 管理机构 执行机构,社会控制 反馈机构 决策机构 管理机构 执行机构 监督机构 组织控制,社会控制,社会控制就是社会组织运用社会力量对人们的行动实行制约和限制，使之既定的社会规范保持一致的社会过程。 社会控制是建立在既定

5、的社会规范之上的，并主要表现为外在力量的施加，但它并不排除个人内在约束力的发挥。,社会控制,美国社会学家 E.A.罗斯在1901年出版的社会控制一书中首次从社会学意义上使用社会控制一词。在他看来，社会控制是指社会对人的动物本性的控制，限制人们发生不利于社会的行为。 他认为，在人的天性中存在一种“自然秩序”，包括同情心、互助性和正义感 3个组成部分。人性的这些“自然秩序”成分,使人类社会能处于自然秩序的状态,人人互相同情、互相帮助、互相约束，自行调节个人的行为，避免出现因人与人的争夺、战争引起的社会混乱。,社会控制,在现代社会，社区迅速解体，人们不得不生活在完全陌生的社会环境中，社会交往的“匿名

6、度”大为提高，人性中的“自然秩序”难以再对人的行为起约束作用,离轨、犯罪等社会问题大量出现。 他还认为，舆论、法律、信仰、社会暗示、宗教、个人理想、礼仪、艺术乃至社会评价等等，都是社会控制的手段，是达到社会和谐与稳定的必要措施。,二、控制过程与原则,1.控制原则 重点原则： 应抓住活动过程中的关键和重点进行局部的和重点的控制重点原则。 重点：组织目标；影响组织目标实现的重要环境和主要因素；事先未能预料而实际发生了的重大例外。 管理者越是把控制力量集中在目标和例外情况上，他们的控制就越有效。,及时性原则,高效率的控制系统，要求能迅速发现问题并及时采取控制措施。 控制信息要力求准确： 一是要尽量建

7、立客观的衡量方法，对绩效用定量的方法记录并评价，把定性的内容具体化； 二是管理人员要从组织的角度来观察问题，避免个人的偏见和成见，特别是在绩效的衡量阶段； 三是明确这些信息不是整人的证据以确保信息的可靠性，因为谁也不愿意提出对自己不利的证据。,灵活性原则,未来的不可预测性始终是一个客观的存在 控制应保证在发生某些未能预测到的事件的情况下，如环境突变、计划疏忽、计划失败等情况下，控制仍然有效，因此要有灵活性。 控制的灵活性原则要求： 制定多种应付变化的方案 留有一定的后备力量 采用多种灵活的控制方式和方法,经济性原则,控制是一项需要投入大量的人力、物力和财力的活动，其耗费之大正是今天许多应予控制

8、的问题没有加以控制的主要原因之一。 控制的经济性原则要求： 实行有选择的控制，要正确而精心地选择控制点，太多会不经济，太少会失去控制； 改进控制方法和手段，努力降低控制的各种耗费而提高控制效果,2. 控制过程,2.控制过程,将实际业 绩与标准 进行比较,不采取 任何措施,不采取 任何措施,确定产生 偏差的原因,纠正行为,是否达 到标准,偏差是否 可以接受,标准是否 可以接受,修改标准,衡量 实际 业绩,标准,目标,是,是,是,否,否,否,制定控制标准,衡量实际工作,管理者在衡量工作成绩的过程中应注意： 通过衡量成绩，检验标准的客观性和有效性； 确定适宜的衡量标准； 建立信息反馈系统。 信息收集

9、与加工的要求： 及时性：收集、加工、检索、和传递工作 可靠性：准确和完整 适用性：形式应恰当适用 衡量实况的常用方法有： 亲自观察分析报表资料 召开会议抽样调查。,鉴定偏差并采取矫正措施,管理者在制定和实施纠偏措施的过程中应注意： 找出偏差产生的主要原因； 确定纠偏措施的实施对象； 选择适当的纠偏措施。 纠偏措施的选择和实施过程中要注意： 使纠偏方案双重优化； 充分考虑原先计划实施的影响； 注意消除组织成员对纠偏措施的疑虑。,定义可接受的偏差范围,可接受 的上限,标准,可接受 的下限,可接受的 偏差范围,三.控制的类型,按控制点不同，分为事前控制、事中控制、事后控制。 按控制的性质不同，分为预

10、防性控制、纠正性控制。 按控制信息的性质，分为反馈控制和前馈控制。 按控制方式不同，分为集中控制、分层控制、分散控制。,事前控制： 例如，当麦当劳在莫斯科开设第一家分店时，它派去了公司质量控制专家，帮助俄罗斯的农民学习种植高质量马铃薯的技术，派面包师去传授烤制高质量面包的方法。它希望莫斯科的奶酪汉堡包的味道与在美国康涅狄格州的哈特福德的一样。 前馈式控制的另一个例子是主要航空公司推行的定期飞机维护计划,这些计划设计来检测并期望防止可能导致航空灾难的结构性损害。,控制类型比较分析,四.控制中的阻力,过分的控制：一般地，人们越是感到控制过分，反对和抵制控制的情绪也就越剧烈。 不恰当的控制点：即使不

11、是面面俱到的控制，如果控制点选择不当，也会遭到反对和抵制。,不公平的报酬：有时人们反对控制是因为管理者未能根据考评的结果给予公平奖惩 责任制度问题：若职责不明，就容易被一部分人钻空子，通过千方百计地推卸自己的责任，反对和抵制组织对自己的控制。,反对控制的表现形式,当人们反对控制时，常常会以以下几种方式表现出来： 对抗某项制度； 提供片面的或错误的信息； 制造控制的假象一切正常； 故意怠工与破坏。,消除控制阻力的方法,建立有效的控制系统：要想进行顺利而有效的控制，就必须从一开始就建立一个高效率的控制系统。 让尽可能多的人参与控制：参与可减少和避免人们对变革的阻力。 采用目标管理：采用目标管理可减

12、少人们对控制的反对和抵触情绪。 建立记录备查制度：建立平时各方面的记录备查制度可减少人们对控制的反对情绪。,控制的方法,五.控制方法,1.预算控制 所谓预算，就是用数字、特别是用财务数字的形式来描述企业未来的活动计划，它预估了企业在未来时期的经营收入或现金流量，同时也为各部门或各项活动规定了在资金、劳动、材料、能源等方面的支出不能超过的额度。 预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的利用，从而费用支出受到严格有效的约束。,预算的内容 收入预算 支出预算 现金预算 资金支出预算 资产负债预

13、算,预算的作用 使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性； 为协调企业活动提供了依据； 预算的编制与执行始终是与控制过程联系在一起的； 为企业的各项活动确立财务标准； 方便了控制过程中的绩效衡量工作； 并为采取纠正措施奠定了基础。,预算的局限性 A.只能帮助企业控制那些可以计量的、特别是可以用货币单位计量的业务活动； B.编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要； C.缺乏弹性、非常具体、特别是涉及较长时期的预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应性； D.主管们的精打细算可能忽视了部门活动的本来目的。,2.非预算控制,比率分析

14、财务比率 流动比率 负债比率 盈利比率 经营比率 库存周转率 固定资产周转率 销售收入与销售费用的比率,流动比率与速动比率,流动比率是流动资产对流动负债的比率，用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。 流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100% 速动比率 =速动资产/流动负债*100% 其中速动资产是指流动资产中可以立即变现的那部分资产，如现金、有价证券、应收账款 流动比率和速动比率都是用来表示资金流动性的，即企业短期债务偿还能力的数值，前者的基准值是2，后者为1。,负债比率,负债比率是指债务和资产、净资产的关系，它反映企业偿付债务本金和支付债务利息的能力。

15、 资产负债率（负债总额资产总额）100% 产权比率（负债总额股东权益）100% 该指标反映了由债权人提供的资本和股东提供的资本的相对比率关系，反映企业基本财务结构是否稳定。 有形净值债务率是企业负债总额与有形净值的百分比。有形净值债务率负债总额（股东权益无形资产净值）100% 有形净值债务率反映企业清算时债务人投入的资本受到股东权益保障的程度。,盈利比率,毛利率=（销售收入成本）/ 销售收入 营业利润率 =营业利润 / 销售收入 净利润率 = 净利润 / 销售收入 总资产报酬率 = 净利润 / 总资产平均值 权益报酬率 = 净利润 / 权益平均值 每股利润=净利润/流通股总股份,库存周转率,库

16、存周转率年度销售产品成本/当年平均库存价值 库存周转率等于销售的物料成本除以平均库存。在这里，销售的物料成本是指公司完成的最终产品销售所包含的物料的总成本，而平均库存则是指所有原材料、在制品、成品以及所有在手的呆滞物料的平均库存。 库存周转率考核的目的在于从财务的角度计划预测整个公司的现金流，从而考核整个公司的需求与供应链运作水平。,固定资产周转率,固定资产周转率 = 销售收入 / 固定资产净值 固定资产周转率主要用于分析对厂房、设备等固定资产的利用效率，比率越高，说明利用率越高，管理水平越好。如果固定资产周转率与同行业平均水平相比偏低，则说明企业对固定资产的利用率较低，可能会影响企业的获利能

17、力。它反应了企业资产的利用程度。,3.成本控制,最初它主要用于满足一种特殊需要：通过在成本之上加上一定的利润来确定销售价格。 自20世纪20年代开始，成本概念在美国开始有了一种新的用途：人们确定成本的目的是为了降低成本、方便销售行动。 20世纪50年代后，随着物质不断丰富、市场竞争日益激励，许多商品市场由卖方转向买方市场，成本核算中的直接成本、平均变动成本、边际成本等概念日益重要。,成本控制的作用 控制成本，减少企业价值活动过程中的一切浪费，是精益生产的精髓。 丰田公司的大野耐一曾经提出两个简单的公式来说明企业的经营观。 公式一：价格=成本+利润，以这个观念经营企业肯定要失败 公式二：利润=价

18、格-成本，它的经济含义是价格由市场决定，企业要获得利润只有靠降低成本。,六.管理信息系统,1.管理信息系统的含义 是指为有效实现组织目标，由相关人员、各种计算机等装置以及有关程序所组成的提供信息服务的结构性综合体。 2.管理信息系统的功能 确定信息需要。 信息的搜集与处理。 信息的使用。,管理信息系统的功能,3.管理信息系统的完善。,建设高质量的人机系统； 控制合理的信息量； 建立最短的信息流程； 提高系统的信息处理能力，努力提高信息的质量； 改善信息输出形式，并注意信息使用的反馈。,4.典型的企业管理信息系统,物料需求计划（MRP） 制造资源计划（MRP） 企业资源计划（ERP）,返回,附录

19、：2002年美国萨班斯法案,2001年11月，安然公司财务丑闻曝光，6个月后，世通公司再度爆发丑闻，美国这一期间有338家上市公司，总计4093亿美元的资产申请破产保护。 2002年7月30日美国紧急出台了公司改革法案萨班斯奥克斯利法案（Sarbanes-Oxleys Acts），又成立了一个新的监管机构(上市公司会计监督委员会PCAOB)来监管会计职业界和公司董事会。,萨班斯法案的主要内容,SOX用法律强制性手段要求上市公司以会计信息真实与完整为线索提交企业内控机制及报告体系。 SOX法案共分十一章。第一至第六章主要涉及对会计职业及公司行为的监管。第八至第十一章主要是提高对公司高管及“白领犯

20、罪”的刑事责任。 比如对故意进行证券欺诈的行为最高可判处25年入狱;CEO和 CFO必须签字保证其报送给美国证券交易委员会(US Securities and Exchange Commission，SEC）的财务报告的合法性及公允性。,乱世用重典SOX 法案,是继美国1933年的证券法、1934年证券交易法以来又一部里程碑意义的法律，其效力涵盖了注册于SEC之下的14000家公司。 SOX的严肃性在于：公司治理被正式纳入联邦法律管辖范围，财会欺诈者无论是CEO还是CFO都将被投入监狱。 SOX强调了公司内控的重要性，从管理者、内审及外审等几个层面对公司内控作了具体规定，并设定了问责机制和相应

21、的惩罚措施。,SOX的三大条款,SOX要求CEO和CFO对公司向SEC提交的定期财务报表的真实准确性提供书面保证。第302条和第906条分别在民事和刑事方面直接规定了对上市公司的CEO和CFO的特别书证要求。 第404条则要求管理层对公司内部控制的评估。,404条款的内容,(1)上市公司管理层签字声明对建立和维护财务报告相关的内部控制系统及程序的充分有效负责; (2)在年报中对截至最近会计年度结束公司内部控制系统及控制程序的有效性做出书面评价; (3)外部审计师应就管理层关于内部控制的评价进行核证并提交报告,核证要遵循上市公司会计监督委员会（PCAOB）发布的标准进行。 内容十分简短,却是牵一

22、发而动全身,力度极大。,404条款的严重性,如果外部审计师出具的结果表明某上市公司没有满足这些要求,不但公司股价会受到严重影响,而且还有可能受到摘牌和其它惩罚。如果公司管理层恶意违反404条款,将可导致最长达 25年的监禁,惩罚十分严厉。虽然SOX法案还包括很多其他内容,但从上市公司的角度看,SOX法案的遵从在很大程度上变成了对404条款的遵从。,404条款与内部控制框架,实际上 404条款并未要求管理层声明其采用了哪一个内部控制框架。但是 PCAOB在其2004年9月发布的第 2号审计准则中,推荐使用 COSO内部控制框架。如果使用其他内部控制框架,该框架也必须包括 COSO所包含的要素。

23、就是说,如果使用非 COSO内部控制框架,就必须证明该框架优于框架。这实际上确定了内部控制框架在遵从 COSO ,COSO在 SOX 404条款方面的绝对主导地位。,遵循404条款的高昂代价,2004年对营收超过25亿美元的224个公司调查： 遵循404节的成本为314万美元 除年审费用外，要向CPA支付82万美元的内部控制鉴证费用 2005年的对217个营收超过50亿的美国公众公司调查发现，总的遵循成本为436万美元： 内部成本134万美元 外部成本172万美元 审计费用130万美元,遵循404条款的高昂代价,PCAOB于2005年报告，SOX法案404节对公司已证明是一个巨大的挑战，很多已

24、经怀疑成本收益的合理性。 但有证据表明实现了内控报告要求的收益，而且投资者表达了强烈的支持。根据对222名CFO调查： 79%说公司已经具有了强有力的内部控制 74%说公司从遵守SOX中获得了收获 33%说遵守SOX法案降低了财务欺诈的风险。,讨论： 当代控制问题,我工作用的电脑真的是我的吗？ 如果你有工作的话，你认为在工作场所有隐私权吗？ 雇主在你和你的工作中会发现些什么？ 答案可能会令你感到惊讶。,雇主能够查看你的电子邮件、窃听你的工作电话、利用计算机监督你的行为。今天，美国管理协会所调查的企业中的80表示他们在对雇员进行监控。 雇员是受雇来工作的，而不是被雇来在网上冲浪查阅股票价格、玩在线纸牌赌