城镇土地使用税.ppt

1、,第九章,城镇土地使用税,2020年8月8日星期六,2,纳税义务人,第一节,2020年8月8日星期六,3,城镇土地使用税的纳税义务人,城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税，该税属资源税类。 城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，但不包括外商投资企业和外国企业在华机构(对其用地征收使用费)。具体有以下几类： 1拥有土地使用权的单位和个人； 2拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人； 3土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人； 4土地使用权共有的，共有各方都是

2、纳税人，由共有各方分别纳税。各方应以其实际使用土地面积占总面积的比例，分别计算并缴纳城镇土地使用税。,2020年8月8日星期六,4,单项选择题,【例题1】下列属于城镇土地使用税纳税人的有( )。 A拥有土地使用权的外商投资企业 B租借写字楼办公的内资公司 C拥有土地使用权且用于办公用地的事业单位 D未确定土地使用权的土地使用人 【答案】D 【解析】A选项的外商投资企业不缴土地使用税，B选项为租借写字楼单位，无土地使用权，c选项的事业单位为本税法免税单位。,2020年8月8日星期六,5,第二节,征税范围,2020年8月8日星期六,6,征税范围一般规定,城镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建制

3、镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。 上述征税范围中城市的土地包括市区和郊区的土地，县城的土地是指县人民政府所在地的城镇土地，建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地。,2020年8月8日星期六,7,判断题,【例题2】城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。( ) 【答案】 【解析】城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。,2020年8月8日星期六,8,第三节,应纳税额的计算,2020年8月8日星期六,9,一、计税依据(教材P195196),城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税

4、依据，具体使用如下： 1以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。 2以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。 3以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。,2020年8月8日星期六,10,单项选择题,【例题3】位于某城市的一家国有企业，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税。该公司当年应缴纳城镇土地使用税的计税依据是( )。 A2000平方米

5、 B3000平方米 C23000平方米 D25000平方米 【答案】D 【解析】纳税人实际占用的土地尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积据以纳税，公司当年应缴纳城镇土地使用税的计税依据是25000平方米(23000+2000)。,2020年8月8日星期六,11,二、税率,城镇土地使用税采用有幅度的地区差别定额税率，每平方米土地规定的年税额如下(税率不必记忆，可作一般了解) 1大城市 0.50元10元 2中等城市 0.40元8元 3小城市 030元6元 4县城、建制镇、工矿区 020元4元 经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30。经济发达地区的适用税额可

6、适当提高，但需报财政部批准。,2020年8月8日星期六,12,判断题,【例题4】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30。( )(2004年考题，分值1分) 【答案】 【解析】土地使用税的税额浮动，是对经济落后地区(而不是经济发达地区)适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过条例规定最低税额的30，而不是最高税额。,2020年8月8日星期六,13,三、计算公式,(全年)应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)适用税率 公式中“应税土地面积”是该税计税依据， “适用税率”是该土地所在地段的税率。,2020年8月

7、8日星期六,14,选择题,【例题5】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税( )。(2003年考题，分值1分) AO元 B2000元 C8000元 D10000元 【答案】C 【解析】土地使用权共有的，各方应分别纳税，其中政府机关为免税单位，则某公司应以其实际使用的土地面积纳税，应纳城镇土地使用税=2000545=8000元,2020年8月8日星期六,15,第四节,税收优惠,2020年8月8日星期六,16,一、全国

8、统一免税项目(教材P199201),1国家机关、人民团体、军队自用土地。 2由国家财政拨付事业经费的单位自用土地。 上述1、2项中所述单位本身的办公用地和公务用地免税，如果将办公用地、公务用地用于生产经营或出租出借，不属于免税范围。 3宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地。 上述单位的生产、经营用地和其他用地，不属免税范围，如公园、名胜古迹中附设的影剧院、饮食部、茶社、照相馆等。,2020年8月8日星期六,17,一、全国统一免税项目(教材P199201),4市政街道、广场、绿化地带等公用土地。 5直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 6经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月份起，免税

9、5至10年。 7对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征城镇土地使用税3年。 8企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。,2020年8月8日星期六,18,9免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。 10对中国

10、人民银行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用土地。 11对某些特殊用地照顾：如对企业厂区的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；对高校后勤实体用地免征土地使用税。,2020年8月8日星期六,19,判断题,【例题6】纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。( )(2001年考题，分值1分) 【答案】 【解析】纳税单位无偿使用免税单位土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。,2020年8月8日星期六,20,二、由地方确定的减免税项目(教材P201202),1个人所

11、有的居住房屋及院落用地； 2房产管理部门在房租调整改革前出租的居民住房用地； 3免税单位职工家属的宿舍用地； 4民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地； 5集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。,2020年8月8日星期六,21,选择题,【例题7】甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位

12、税额每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税( )。(2004年考题，分值1分) A57500元 B62500元 C72500元D85000元 【答案】c 【解析】企业,2-的学校、医院、幼儿园用地免征土地使用税；几个单位共同拥有一块土地使用权的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税；土地使用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳城镇土地税=(100001000+2500+3000)5=72500元。,2020年8月8日星期六,22,选择题,【例题8】下列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是( )。(1998年考题，分值1分) A个人所有的居住房屋及院落用

13、地 B宗教寺庙自用的土地 c民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地 D个人办的托儿所和幼儿园 【答案】B 【解析】本题备选答案均为免征城镇土地使用税的项目，但ACD选项为省、自治区、直辖市地方税务局确定的免税项目，暂行条例规定的免税项目只有B。,2020年8月8日星期六,23,第二种计算方法,【例题9】依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。具体免税期限的确定权在( )。(2000年，分值1分) A省级地方税务局 B地市级地方税务局 C县级地方税务局 D当地主管地方税务局 【答案】A,2020年8月8

14、日星期六,24,第五节,征收管理与纳税申报,2020年8月8日星期六,25,一、纳税期限,城镇土地使用税实行按年计算，分期(一般有季度和半年)缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。,2020年8月8日星期六,26,二、纳税义务发生时间(教材P202203),1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。 2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证之次月起，缴纳城镇土地使用税。 3.纳税人出租、出借房产，自交付出租j出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。 4.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商

15、品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地使用税。 5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。 6.纳税人新征的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。,2020年8月8日星期六,27,多项选择题,【例题10】下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的税法中，正确说法是( ) A纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起 B-房地产开发企业自用、出租出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付当月起C纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起 D纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权性登记机关签发房屋权属证之次月起 【答案】ACD 【解析】

16、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，其城镇土地使用税纳税义务发生时间为房屋使用或交付之次月起。,2020年8月8日星期六,28,多项选择题,【例题ll】某企业2000年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入15万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。(城镇土地使用税4元平方米；房产税计算余值的扣除比