医院内部控制中存在问题及对策探究

1、医院内部控制中存在问题及对策探究 医院内部控制中存在问题及对策探究摘要：近年来，随着我国市场经济体制改革的不断深入，医疗单位的体制改革也在日益推进，公立医院内外部环境的变化使得经营环境出现了重大变化。作为我国医疗服务体系中的主体，公立医院充分体现出其公益性、社会性的特征，为解决我国基本医疗问题，缓解广大人民群众看病难、就医难等问题做出了巨大贡献。偶尔见诸报端和媒体关于医院的各种问题说明，由于国家财政资金不足、在医院内部控制中还存在着诸多问题，医院内部控制的有效性还存在问题。因此，本文将就我国医院内部控制中存在的问题进行分析，并找到有针对性的解决策略。关键词：医院 内部控制 问题 对策 随着我国

2、医疗卫生体制改革的逐步深入，我国先后出台了一些相关的政策，加大了对医疗卫生机构的改革力度。同时，医疗行业中新增加的民营医院、外资医院迅速崛起并加入到竞争的行列中，这对原本就依赖于外部条件来谋求自身发展空间的公立医院而言，受到了较大的挤压和挑战。公立医院的经济活动在市场经济环境下存在很多不确定性因素，随着市场风险的不断加大，要求公立医院应该尽快建立有效的医院内部控制机制。因此，公立医院必须建立和完善有效的内部控制，并借鉴现代企业较为成熟的内部控制的方式与方法，加强医院的内部管理来促进医院的全面发展。公立医院内部控制作为一个预警与维护系统是促进医院进行自我监控和自我约束、实现自我促进与协调的最佳途

3、径和管理工具。一、医院内部控制中存在的问题 （一）医院内部控制环境存在问题 医院的内部控制环境可以分为外部控制环境、内部控制环境两方面。在医院的外部环境主要是政治法律环境问题、经济环境问题、社会环境问题、技术环境问题。例如：政府对于公立医院的干预一方面采取的是硬性约束，另一方面软性调节又不够，最终导致公立医院的内部控制存在制度上的缺陷。再例如：由于国家财政对医院的投入严重不足，公立医院在市场经济的影响下，其经营行为逐渐趋向于盈利企业，这种主力行为和创收的倾向使得医疗费用的增长超过了普通民众的心理和经济承受能力。由于我国是一个大国，人均收入水平、综合素养参差不齐，在这样的社会环境下，再加之偶尔出

4、现在媒体和公众视线中的医疗事故、医闹纠纷等问题在社会媒体的渲染下使医院承受的社会压力不断加大。对于公立医院的内部环境而言，大部分医院的内部环境不足主要是表现在：医院的内部组织机构的设置存在问题，人力资源政策缺乏合理性，公立医院缺乏文化氛围的创设。（二）医院风险评估方面存在问题 目前的大部分公立医院并未确定明确的风险管理目标，存在风险管理目标不明确、空洞、缺乏量化标准等，从而严重影响了对风险目标的正常辨别。另外，大部分公立医院由于对风险的敏感性较差，并未在医院内部建立风险管理机构、并未设立风险预警机制、并未成立风险报告系统。另外，公立医院制定的风险应对方案经常是停留在表面，严重缺乏实际应用。经常

5、是风险发生后，不受内部控制的约束，对事前风险的评估、事中风险的应对等环节严重不足，总是在风险发生后才做事后总结。（三）控制活动方面存在问题 有的公立医院虽然制定了相关的内部控制规章制度，但是，这种重编写轻执行的态度导致医院的员工认为内部控制的执行太繁杂，不仅影响了工作效率的提升更对医院的经营发展造成了影响。例如：在预算的编制方面，由于缺乏与其他部门的良好沟通，财务部门经常产生预算编制与预算执行两张皮的问题。再例如：检查和监督力度不足，一方面，公立医院的主管部门对于公立医院的内部控制的监督检查力度不够，另一方面，公立医院的内部审计工作缺乏独立性、权威性，监督活动完全是依据本医院的领导层的意见来完

6、成，导致控制活动失效。（四）信息系统与沟通方面存在问题 随着现代信息时代的到来和网络的迅速普及，信息化的发展与应用增加了社会发展的速度，彻底改变了政府部门、事业单位、现代企业的运营与管理方式，同时也对公立医院的内部控制出现了很大变化。但是，值得提醒的是，我国公立医院的内部控制信息化应用满足不了医院管理的需要。例如：目前大部分医院的硬件设施已经实现了医院办公的计算机化，但是对于信息系统软件的管理还很不完善，还有待扩充；公立医院在运营与管理过程中经常存在靠主观办事的问题，由于缺乏对外界的沟通，最终导致医院对外部信息缺乏敏感。二、优化医院内部控制的策略分析 （一）优化公立医院内部控制环境 公立医院必

7、须加强内外部环境的优化与改善，外部环境的改善，公立医院无能为力，各医院只能加强对内部环境的控制与改善。例如：建立科学的治理机构；强化医院的内部考核机制，以奖惩考核的形式形成完善的激励与约束制度，对于有损医德、向病人索要红包的不良行为必须严惩；加强医院的内部控制文化建设，以此来增强员工的凝聚力，提高工作效率。再例如：转变医院领导者的观念，不能只重视医疗卫生事业，而忽视了管理理念的提升，加强医院领导的财务知识、审计专业知识的学习，在重大决策时、签订合同时、进行仪器设备的采购时、对外投资时能够拥有合理的论证和有效地判断。医院还应该建立以人为本、以患者至上的职业道德思想和理念、服务宗旨，在服务过程中要

8、尽量减轻病人的痛苦，特别是对一些还有严重疾病的患者，一定要进行细心、耐心的关怀，重视科学技术在医院中的应用，从而提高医疗技术水平。医院作为科技含量较高的行业，医疗界技术水平的高低也决定和医院的综合竞争力和服务质量。有的医院还开设了网回访系统，拉近了医院和患者之间的关系。（二）加强风险管理并建立完善的风险方法体系 这就要求公立医院必须明确风险管理的目标，针对医院外部的政策风险、技术风险、社会文化风险、市场经济风险，针对医院内部的医疗风险、财务风险管理风险等都与医院的日常经营密不可分，医院作为特殊的行业身负重要的社会责任，因此，医院必须树立风险防范意识，进一步明确风险管理的目标，准确识破风险的影响

9、因素。另外，医院还必须建立风险预警机制、风险报告系统风险防范机制。医院应该根据自身的特点，在结合财务指标和其他相关指标建立医院预防经济活动风险的评价指标体系，并对经济活动风险的严重程度和等级进行划分，确定优先控制的顺序，并找到相应的风险预防与管理的对策。（三）强化内部控制活动 这主要是要求公立医院必须做好预算活动的控制、收支业务的控制、采购活动的控制、资金活动的控制、实物资产的控制。在预算环节中，必须建立完善的预算业务内部管理控制制度，对预算的编制、审批、执行、评价等各环节都作出明确规定；对于收入业务的控制，一定要设置合理的岗位，保证不相容职位的而分离，坚决杜绝各种乱收费现象的发生；在采购环节

10、的控制中一定要及时编制采购预算工作流程，规范化填报集中采购预算、避免在采购环节中出现暗箱操作的问题；在资金控制环节中，一定要合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务。例如：医院的财务部门一定要定期掌握收费项目与医疗服务价格，坚决杜绝乱收费现象的发生，各项收入一定要及时入账，以此来保证各项收入的到账，对于应收而未收的项目一定要落实责任主体，明确财务部门的职责，加强对收入的会计核算与管理，严禁账外账的设置。（四）加强信息管理系统的建设与沟通 就目前各公立医院中普遍存在的问题，作为政府应当进一步规范his系统的生产厂商，实现各生产商建立信息系统共享服务平台。因此，公立医院应根据自身的实际情况选择合适的信息系统，并注意对系统的升级与更新。例如：很多医院已经实现了“一卡通”，大大提升了医院的管理效率。而作为提供信息系统的厂商必需对医院信息系统的使用、升级等提供售后服务和技术支持。完善的信息共享平台，能够实现公立医院与外部各医院的沟通交流，从而获得对医院有利的信息。三、结束语 总之，为了进一步适应时代发展的要求、进一步深化医药卫生体制改革的要求，全面推行公立医院的改革，必须加强公立