商业银行会计第十三章

1、岳2 0 0 5 年龙9 月 商业银行会计学 第十三章非贸易外汇业务核算教学目的：通过学习，懂得非贸易买汇、托收、汇款、业务的核算。非贸易外汇业务是指不通过对外贸易途径发生的外汇收支。非贸易外汇业务主要包括：非贸易汇款、外币兑换、买入外币票据、非贸易外汇票据托收、信用卡等。第十三章非贸易外汇业务核算第一节 外汇汇款业务核算第二节 买入外币票据业务核算第三节 外汇托收业务核算第四节 信用卡业务核算、代兑付信用卡业务第一节外汇汇款业务核算一、外汇汇款概念银行受客户委托，通过联行、同业或行，办理外汇资金的划拨，以结算异地间债权债务或款项调拨的一种常规业务。广州*客户*客户汇款人收款人申请取款电汇、信

2、汇汇出行汇入行解讫书中行广州中行科目使用：1、“汇出汇款”2、“汇入汇款”均属于负债科目，用于结算在途资金，不支付利息二、汇出汇款业务核算1、汇款方式： 信汇M/T电汇T/T 票汇D/D旅行信用证L/L2、处理手续1）客户填制一式二联“汇款申请书”（1#作回单2#作汇款传票附件汇款申请书）2）汇出行按汇款人选择方式填汇款凭证3、帐务处理：汇出时：借：单位外汇存款贷：汇出汇款收取汇费、邮电费：外币借：活期存款或现金贷：手续费收入汇费贷：营业费用邮电费人民币汇款解讫收到后销帐收到汇入行寄来的借记报单，说明头寸已拨交汇入行，销记汇出汇款帐： 借：汇出汇款贷：境外联行往来或*联行科目4、汇出汇款退汇的

3、处理1） 提交退汇申请书交回汇款回单2） 汇出行向汇入行查询是否解付，确实未付， 才办理退汇。3）帐务处理：借：汇出汇款外币贷：手续费收入-退汇手续费贷：单位外汇存款外币外币三、汇入汇款业务的核算1、收到汇款凭证，付款：收到汇款凭证，核对密押、无误后，填汇款2、收到汇款头寸（已贷记报单）借：存放国外同业或*联行科目贷：汇入汇款3、有时汇款头寸未收妥，可垫付借：应收及暂付款项贷：汇入汇款头寸到达时：外户外户借：存放国外同业或*联行科目贷：应收及暂付款项第二节买入外币票据业务核算 1、定义： 指银行兑付非本行付款的票据，在票据未收妥前，我行先行垫款，将票款扣除一定贴息后的净额，兑付给收款人，其后向

4、付款人收回票款的活动。2、买入外币票据的原则（条件）： （1）票据为与本行有联行或行关系的国外行签发，我方行与签发行有往来关系。（2） 签发的外币票据是我国挂牌的货币票据（3） 经办行有辨别真伪的能力和核对印鉴的条件。（最重要）买入的票据的范围：如美国国库券、加拿大发行的养老金支票政府签发的邮局签发的银行签发的个人签发的如汇款单如银行本票、旅行支票等 如私人支票按安全性大小排列3、核算手续1）买入外币票据时，填“外币兑换水单”一式加盖“票据如发生退票本行有追索权”戳记。，2）第1#交客户，计算贴息，根据外币兑换水单出帐：借：买入外币票据外户贷：利息收入贴息贷：外汇买卖汇买价外户借：外汇买卖贷：

5、现金人民币人民币票据正本寄出，复印件留底。3） 填制“票据托收委托书”连同票据以快邮寄国外行；4） 收妥托收款，即收到国外行贷记报单，表明收妥：借：存放国外同业或*联行科目贷：买入外币票据4、不垫款买入外币票据 是指票据签发行事先订有委托兑付协议，兑付后通过借记委托行按协议开在经办行或其总行的帐户上收回票据。帐务处理为：借：存放国外同业或*联行科目贷：外汇买卖汇买价外户借：外汇买卖贷：现金人民币人民币第三节外汇托收业务核算 一、托收条件 1、不能按买汇处理的非贸易外币票据2、未挂牌的或虽挂牌但无法辨别真伪或残损破旧不能立即收兑的外币现钞3、国外有市价的外币有价证券的出售或收取息金4、代收国外银

6、行存款本息等二、核算手续 1、客户提交票据或现钞，填制“托收申请书”一式二联（1#交客户，2#留底）2、根据申请书，银行填“票据托收委托书” 一式七联3、将委托书正本及票据或现钞寄国外行产生债权债务关系，出帐：借：应收非贸易托收款项贷：代收非贸易托收款项4、收妥后解付外币外币5、收到代收行贷记报单、抽委托书核对批注日期，收款人取款借：存放国外同业或*联行科目贷：应付及暂收款项销汇：借：代收非贸易托收款项贷：应收非贸易托收款项外户外户6、委托人持回执取款，计收托收手续费、邮电费，付款借：应付及暂收款项贷：外汇买卖汇买价借：外汇买卖外户外户人民币贷：手续费收入-托收手续费（手续费可收外币）人民币第

7、四节用卡业务信用卡业务核算、代兑付信代兑付信用卡种类：发达卡、运通卡、大来卡、百万卡、万事达卡、维萨卡、JCB卡备用金帐户：交通卡（国外同业存款，美元帐户）发达卡（南洋商行）境外联行往来，外汇人民币帐户大来卡（花旗银行）国外同业存款，人民币帐户百万卡（日本东海银行）国外同业存款万事达卡（汇丰银行）国外同业存款，人民币帐户维萨卡（汇丰银行）国外同业存款，人民币帐户JCB卡（日本三和银行）人民币帐户核算手续1、委托行拨付信用卡备用金借：*联行科目贷：国外同业存款-信用卡备用金专户该专户不计付利息，透支时三天之内补足，否则计收透支息。注意：南洋银行不需交备用金，直接通过“境外联行往来”核算2、兑付1）持卡人支取现金时，交取现单，审卡无误后，办理兑付并计收手续费。借：国外同业存款贷：手续费收入外币外币贷：外汇买卖汇买价外币借：外汇