工厂会计核算制度9.20

1长沙远大住宅工业有限公司工厂会计核算办法1目的为了加强工厂的会计核算，根据会计法和企业会计准则，结合工厂业务特点和实际情况，特拟定本办法。2会计核算基础设置21会计科目设置基本要求及设置权限会计科目设置遵循企业会计准则的科目设置要求，科目名称及编号以企业会计准则规定为标准。一级会计科目如因核算业务需要确需调整，由制造财务部提出，经总公司财务总监批准后可进行调整。二级及以下会计科目调整，由各工厂财务部提出，报制造财务部批准后可调整。22会计科目名称及使用说明221与核算有关的会计科目及辅助核算方法见下表辅助核算总账科目二级科目三级科目四级科目部门个人项目供应商客户库存现金银行存款按开户行设置明细账银行承兑汇票保证金开户行定期存款开户行其他货币资金信用证保证金开户行应收票据各承兑银行往来单位（客户）应收账款预付账款个人往来其他应收款单位往来应收账款预付账款坏账准备其他应收款内部贷款按借款单位设置明细账原材料2总账科目二级科目三级科目四级科目辅助核算部门个人项目供应商客户材料成本差异半成品库存商品房屋建筑物机器设备电子设备运输设备固定资产其他设备房屋建筑物机器设备电子设备运输设备累计折旧其他设备专用材料专用设备工程物资为生产准备的工具及器具建筑工程安装工程在安装设备在建工程待摊基建支出结转固定资产固定资产清理土地软件无形资产其他累计摊销同无形资产明细科目设置长期待摊费用递延所得税资产银行借款按贷款行设置明细账按贷款行设置明细账短期借款内部借款按贷款单位设置明细账3总账科目二级科目三级科目四级科目辅助核算部门个人项目供应商客户内部借款按贷款单位设置明细账应付票据按开票行设置明细账按往来单位应付材料款应付工程款应付设备款暂估材料款暂估设备款应付账款暂估工程款预收账款职工工资职工福利费社会保险费住房公积金工会经费应付职工薪酬职工教育经费进项税额销项税额进项税转出转出未交增值税减免税款应交增值税已交税金未交增值税营业税企业所得税个人所得税土地使用税印花税房产税防洪保安基金车船使用税城市建设维护费应交税费教育费附加4总账科目二级科目三级科目四级科目辅助核算部门个人项目供应商客户残保金代扣代缴税款个人往来单位往来其他应付款车间质保金长期借款按贷款行设置明细账专项应付款按项目设置明细账递延所得税负债递延收益按项目设置明细账实收资本资本溢价资本公积其他资本公积盈余公积未分配利润直接材料直接人工生产成本制造费用办公费差旅费机物料消耗通讯费汽车费用水电费用燃气费修理费品管费劳保用品累计折旧运输费工资及奖金制造费用住房公积金5总账科目二级科目三级科目四级科目辅助核算部门个人项目供应商客户社保福利费工具其他工资福利社保交通差旅费办公费累计折旧技术资料费物料消耗研究费用其他工资福利社保交通差旅费办公费累计折旧技术资料费物料消耗研发支出开发费用其他工程施工PC外墙板主营业务收入产品销售收入PC内墙板PC外墙板主营业务成本产品销售成本PC内墙板其他业务收入其他业务成本营业税城市维护建设税营业税金及附加教育费附加工资及奖金办公费业务招待费销售费用运输费广告宣传费汽车费用通讯费6总账科目二级科目三级科目四级科目辅助核算部门个人项目供应商客户房租费折旧费社保差旅费物料消耗福利费住房公积金其他工资及奖金福利费办公费差旅费招待费汽车费折旧费通讯费管理费用工会经费职工教育经费门岗、物业费无形资产摊销劳动保护费社保研究开发费审计评估费税金印花税房产税土地使用税车船使用税工会经费防洪保安基金残疾人保障金水电费7总账科目二级科目三级科目四级科目辅助核算部门个人项目供应商客户住房公积金其他利息收入利息支出财务费用汇兑损益银行手续费营业外收入营业外支出当期所得税所得税费用递延所得税222主要科目核算说明2221库存现金（1）核算内容本科目核算银行提取的现金及工厂零星收支产生的现金（2）会计政策或强制性要求一切现金收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付款项的书面证明；现金开支范围严格按照现金管理条例执行；严禁坐支现金；严禁私设小金库；工厂会计平常不定期对出纳现金盘点。（3）注意事项余额在借方，不能出贷方余额（4）期末要求月末必须现金进行盘点，并填制盘点表。2222银行存款（1）核算内容本科目核算存入银行的可动用的银行存款，除现金管理条例规定可使用现金收付外的一切资金收支，都通过本科目核算。（2）会计政策或强制性要求严格遵守银行结算纪律，不出租、出借银行账户，不签发与本企业业务无关的单位支票；建立银行日记账，按开户银行分别核算，做到逐日逐笔有序登记入账；现金支票及转账支票，印鉴要分专人保管，严格控制。（3）注意事项余额在借方，不能出贷方余额（4）期末要求会计月底需与银行核对余额，双方余额不一致时出具银行存款余额调节表。2223其他货币资金8（1）核算内容本科目核算工厂外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款，定期存款。（2）会计政策或强制性要求其它货币资金与现金、银行存款在管理上要求相同。（3）注意事项余额在借方，不能出贷方余额。（4）期末要求月末应用帐面余额与实际债权凭证核对相符。2224应收票据（1）核算内容本科目核算工厂因销售产品、提供劳务等收到的银行承兑汇票票面金额，其借方核算收到的银行承兑汇票票面金额，贷方核算背书给供应商、质押给银行或到期收款的银行承兑汇票票面金额。（2）注意事项应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记票据的出票日、票面金额、交易合同号和付款人、背书人的姓名或单位名称、到期日等资料；在接收应收票据时，财务人员要按照票据法和支付结算办法等规定，仔细审核票据的真实性、合法性，防止以假乱真，避免风险。（3）期末要求本科目期末余额在借方，反映企业持有汇票的票面金额；工厂会计必须于每月末对出纳员的库存银行承兑进行盘点，对异常情况要及时做出处理并以书面形式向财务总部汇报。2225应收账款（1）核算内容本科目核算工厂销售商品、提供劳务应向购货单位收取的款项，按客户设置辅助核算。（2）注意事项按客户设置明细账进行核算；业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收；公司不设预收帐款科目，预收帐款直接在本科目贷方反映。（3）期末要求财务部门应于月后5日前提供一份当月尚未收款的应收账款帐龄明细表，提交给业务部门，由业务部门核对无误后报工厂厂长组织账款回收工作；科目余额一般在借方，反映尚未收回的应收帐款；如为贷方余额时，则反映企业的预收帐款。2226预付账款（1）核算内容本科目核算材料采购预付给供应商的款项。（2）注意事项按供应商设置明细账进行核算；在支付预付款时，严格按合同条款进行（3）期末要求会计月底对预付账款余额进行清理，对异常事项需与业务部门及时沟通。2227其他应收款（1）核算内容本科目核算除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他应收及暂付款项，包9括各种赔款、罚款、备用金、应向员工收取的各种垫付、借支款等。下设“个人往来”、“单位往来”两个二级科目进行核算。（2）注意事项对于除备用金之外的个人往来，需按月通知平帐，未平帐部分与当事人通知后在当月工资中扣除。（3）期末要求会计月底对其它应收款余额进行清理，对异常事项需与业务部门及时沟通。2228坏账准备（1）核算内容坏账准备是对企业应收款项计提的，是备抵账户。（2）会计政策或强制性要求工厂采用备抵法核算坏账损失。坏账发生时，冲销原已提取的坏账准备。坏账准备不足冲销的差额，计入当期损益。在资产负债表日，工厂对单项金额重大的应收款项（单项金额重大的具体标准为金额大于100万元），单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对单项金额不重大的应收款项及经单独测试后未发生减值的应收款项，按账龄划分为若干组合，根据应收款项组合余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。坏账准备计提比例一般为账龄计提比例（）1年以内51年2年102年3年303年4年504年5年805年以上100（3）注意事项工厂不得自行确定坏账，符合下列条件之一时可确认为坏账债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款；债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款；债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。未能收回的坏账，应向总公司财务部提出书面申请，经总公司财务部批准后，方可进行坏账冲销。（4）期末要求企业应当定期于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。2229内部贷款（1）核算内容本科目核算集团公司与下属单位之间、以及下属单位之间的资金拆借业务。（2）注意事项该科目属于资产类账户。“内部借款”（负债类科目）系“内部贷款”的对应科目，在集团合并报表时抵销；集团内部拆借资金必须签订借款合同。222910原材料10（1）核算内容本科目核算工厂全部材料（含辅料）。（2）会计政策或强制性要求成本会计应不定期对库存实物与账面数量进行抽查；所有材料按实际成本入账，包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、进口关税和其他不可以抵扣的税金。（3）注意事项本科目相关所有凭证，必须经由供应链系统生成，严禁在总帐中手工进行凭证处理，月末盘点结束后，总账与供应链中月末库存金额核对一致才能出具报表；在资产负债日对存货进行全面清查时，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备；会计要收集原材料采购的合同原件，在对合同评审时须关注数量、单价、结算方式、发票等因素。（4）期末要求月末物流系统关帐后物流人员必须对工厂材料进行盘点，财务人员抽盘，做到账实相符。对盘亏、盘盈的物料查找原因，并书面报告工厂厂长进行相应处理。2221011自制半成品（1）核算内容本科目核算工厂全部半成品，如混凝土、钢筋加工品等。（2）注意事项对已完成加工进入下一道工序的产品，都应录入U8供应链，进行入库及下一工序的领料动作；成本会计应不定期对库存实物与帐面数量进行抽查；本科目相关所有凭证，必须经由供应链系统生成，严禁在总帐中手工进行凭证处理，月末盘点结束后，总账与供应链中月末库存金额核对一致才能出具报表。（3）期末要求月末对供应链系统进行期末处理（数量为零金额不为零的材料需进行处理）；仓库须在月末进行盘点，财务人员复核抽盘。对盘亏、盘盈的物料应查找原因，并书面报告工厂厂长进行相应处理。2221112产成品（1）核算内容本科目核算工厂全部产成品。本科目借方记录产成品的入库，贷方记录产成品的出库。余额在借方，表示结存在产成品库房的产成品金额。（2）注意事项本科目在物流系统中按型号设置明细管理，月末必须对产成品进行全盘，涉及本科目的凭证必须从供应链系统中生成，关帐保证供应链与总账金额核对一致。（3）期末要求月末供应链系统进行期末处理（数量为零金额不为零的材料需进行处理）；仓库须在月末进行盘点，财务人员复核抽盘。对盘亏、盘盈的物料应查找原因，并书面报告工厂厂长进行相应处理。2221213固定资产11（1）核算内容本科目核算工厂使用寿命超过一个年度的有形资产，借方反映因购置、接受投资、接受捐赠、盘盈、换入等业务增加的固定资产，贷方反映因处置、投资、捐赠、盘亏业务减少的固定资产。下设5个二个明细科目进行核算。（2）会计政策或强制性要求与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。待固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。（3）注意事项必须按照财务软件系统的要求在固定资产系统中设置固定资产卡片，记录使用部门、购入日期、折旧年限、预计残值率、费用属性等内容。会计要收集所有与此科目相关的合同，属于房屋的要收集资产权证原件或复印件。（4）期末要求月末结账前，必须将总账与固定资产模块数据核对相符；每年年末财务人员需对固定资产进行全盘，保证账实相符。2221314累计折旧（1）核算内容本科目借方反映累计折旧的减少，核算因固定资产减少而相应减少的累计折旧；贷方反映累计折旧的增加，核算按月提取折旧及增加的旧的固定资产已计提的累计折旧。（2）会计政策或强制性要求在实际工作中，企业一般应按月计提固定资产折旧。企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。（3）注意事项按固定资产各明细科目进行设置。固定资产折旧采用年限平均法计提折旧。按固定资产的类别、使用寿命和预计净残值率确定的年折旧率如下固定资产类别预计净残值率预计使用年限年折旧率房屋、建筑物525389电子设备533167机器设备510950运输工具542375其他设备551900（4）期末要求期末在固定资产系统内进行折旧计提，并生成凭证到总账系统，固定资产系统与COMMENT木木木木1不一定月底无余额COMMENT木木木木2按合同规定向承包企业预付工程款、备料款通过“在建工程预付工程款”借方核算。款项退回在借方用红字冲回。COMMENT木木木木3不一定12总账系统必须核对一致。2221415工程物资（1）核算内容本科目核算为建设厂房及其附属设施、需安装的设备而购入的物资及支付的款项；本科目下设专用材料及设备、预付材料及设备款专用设备、为生产准备的工具及器具3个二级科目，其中”工程物质预付材料及设备款”设置供应商往来核算；“工程物资专用材料及设备专用材料/专用设备/为生产准备的工具及器具”贷方反映工程项目使用所有材料或设备或生产用工具的情况，“工程物质预付材料及设备款”借方反映所有支付工程项目材料或设备款的情况，从贷方转入“应付账款”借方（月底转回后，此科目无余额）。（2）会计政策或强制性要求所有工程材料、设备付款均通过“工程物质应付账款预付材料及设备款”借方核算，款项退回在借方用红字冲回，所有工程项目使用所有材料或设备或生产用工具在“工程物资专用材料/专用设备/为生产准备的工具及器具”贷方核算，退库在贷方用红字冲回；。“工程物质预付材及设备款”月底应无无余额。（3）注意事项本科目需在U8供应链中区别原材料单独反映，月末与原材料一起进行盘点；会计要收集与此科目相关的所有合同等文件。（4）期末要求月末进行盘点，保证账实相符。2221416在建工程（1）核算内容本科目核算工厂厂房等基建工程、安装工程、技术改造、大修理工程所发生的实际支出，以及购入需安装的设备所发生的实际支出，下设建筑工程、安装工程、在安装设备、待摊投资、预付工程款、结转固定资产等65个二级科目核算；需要根据概（预）算的项目明细设置三级科目；“在建工程预付工程款”借方反映所有工程款的支付情况（2）会计政策或强制性要求所有工程付款均通过“在建工程预付工程款”借方核算，款项退回在借方用红字冲回,及时将已付款转入“应付账款应付工程款”。（3）注意事项在建工程入账必须取得真实、合法的建安发票，没有发票不能计入在建工程科目；工程发票须当地税务部门开具或认可的发票，工程付款如果对方未开票且强烈要求付款的，可以扣除税费后支付剩余款项；在建工程竣工后，要有工程验收记录、工程结算单（竣工结算单），才可以将在建工程结转为固定资产；会计要收集项目的立项审批、概（预）算审批以及与项目相关的环评、消防验收、综合验收等文件原件或复印件；“在建工程预付工程款”月末无余额。132221617固定资产清理（1）核算内容本科目核算工厂固定资产的出售、转让、报废和毁损、非货币性资产交换、债务重组等固定资产的处置。借方反映因处置而转入清理的固定资产和清理发生的相关税费，贷方反映收回处置固定资产的价款、残料价值和变价收入等。（2）注意事项清理完毕贷方余额反映清理净收益，借方余额反映清理净损失，相应转入营业外收入、营业外支出科目。（3）期末要求清理完后，本科目无余额。2221718无形资产（1）核算内容本科目核算工厂相对于地上建筑物可单独计价的土地使用权、购入软件使用权，自行开发和设计所拥有的产品专利权等，按拥有的权利类别设置明细账，借方反映购入和自行开发的无形资产，贷方反映无形资产的摊销和处置。余额在借方，反映尚未摊销完毕的无形资产。（2）会计政策或强制性要求按拥有权利年限进行摊销。（3）注意事项企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销金额进行复核；无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法；会计要收集齐账上无形资产对应的合同、权证原件或复印件，以备审计检查。（4）期末要求月末对无形资产进行摊销处理。2221819长期摊销费用（1）核算内容本科目核算实际发生，且受益期在一年以上的费用，如经营租入固定资产改良支出、新办工厂的开办费等。（2）注意事项新办工厂的开办费应当一次性摊入生产经营的当月（税务按五年进行摊销）。本科目按项目设置明细账。2221920递延所得税资产核算内容本科目核算工厂产生的按税法规定的可抵扣的暂时性差异与税率的乘积，如坏账准备及减值损失计提数、以前年度产生的亏损等可抵扣暂时性差异与税率的乘积。借方反映本年度较上度可抵扣暂时性差异增加额与税率的乘积。贷方反映本年度较上年度可抵扣暂时性差异减少额与税率的乘积。2222021短期借款（1）核算内容本科目核算向银行或其他金融机构集团公司借入的期限在一年以内的借款，下设“银行借款”和“内部借款”二级科目，其中“银行借款”按贷款行设置明细账。贷方反映短期借款的增加，借方反映到期借款的归还。期末余额在贷方，反映尚未归还的借款。14（2）会计政策或强制性要求建设期间的借款利息计入“待摊投资项目管理费”。（3）注意事项短期借款的利息结算方式分为按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次还本付息方式，如果企业的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期归还本金时一并支付、且数额不大的，可以在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，如果短期借款的利息按期支付（如按季），或者利息是在借款到期归还本金时一并支付、且数额较大的，为了正确计算各期的盈亏，应采用预提的办法，先按月预提，计入当期损益，到期进行支付；会计要做“借款本金及利息计算表”与账核对一致（根据合同、人民银行公布的基准利率、计息期复核银行的利息）；会计要收集所有借款合同归档保存，以备审计检查。2222122应付票据（1）核算内容本科目核算工厂在银行开具的银行承兑汇票（含质押应收票据而开取的银行承兑汇票），按开票银行设置明细科目，按供应商设置辅助核算，其借方核算到期付款的银行承兑汇票票面金额，贷方核算到银行开取的银行承兑汇票票面金额，月末贷方余额反映尚未到期付款的银行承兑汇票票面金额。（2）注意事项商业汇票的承兑期限一般不超过6个月，无论是带息的票据还是不带息的票据，核算时一般均以面值对应付票据进行计价。2222223应付账款（1）核算内容核算工厂购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项；下设应付材料货款、应付工程款、应付设备款、暂估材料、暂估设备等5个二级科目，明细科目按供应商进行辅助核算；“应付账款暂估材料/暂估设备”科目贷方核算材料或设备入库时点的应付款（不含进项税），收到发票时从贷方转入“应付账款应付材料款/应付设备款”贷方；（2）会计政策或强制性要求此科目贷方发生额反映购买商品接受劳务应支付的款项（贷方发生额与发票金额一致）；“应付账款应付材料货款应付设备款”借方反映实际支付的款项，“应付账款应付工程款应付设备款”借方从“在建工程预付工程款”贷方或“工程物质预付设备款”贷方转入；“应付账款暂估材料/暂估设备”贷方反映已入库未来票的单位欠款（进项税不暂估）。（3）注意事项已付工程款、设备款要及时结转到“应付账款”借方，应付账款应付工程款”借方与“在建工程预付工程款”贷方数据应该相符，“应付账款应付设备款”借方COMMENT木木木木4支付项目进度款时，记入“应付账款应付设备款/应付工程款”借方。来发票报账时，借记“在建工程”，贷记“应付账款应付设备款/应付工程款”。项目已达到可使用状态，并办理完决算手续，按决算金额暂估入账，借记“在建工程”，贷记“应付账款暂估设备暂估工程”。来发票时冲销暂估转入“应付账款应付设备款/应付工程款”。COMMENT木木木木5票随到也要过暂估吗难以取分，转账过多COMMENT木木木木6是否已包含在应付税费中15与“工程物质预付设备款”贷方数据应该相符；所有材料和设备入库均通过“应付账款暂估材料/暂估设备”核算（包括票随货到的情况），来票后转入“应付账款应付材料款/应付设备款”。定期与供应商进行对账，并将对账单保存。（4）期末会计应按月将“应付账款暂估材料/暂估设备”供应商余额转给采购人员索要发票。2222324预收账款（1）核算内容本科目核算根据销售合同收取的定金和预付款，贷方反映收到的预付款，借方反映实际发货结转收入的金额。期末余额在贷方，反映已收取但尚未发货结转收入的预收款。本科目按客户进行辅助核算。（2）注意事项在预收款项业务不多的情况下可以将预收的款项直接记入“应收账款”的贷方，不单独设置本科目，在使用本科目时，要注意与“应收账款”科目的关系，预收账款与应收账款的共同点是两者都是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购物单位或接受劳务单位收取的款项，不同点预收账款是收款在先，出货或提供劳务在后，而应收账款是出货或提供劳务在先，收款在后，预收账款是负债性质，应收账款是债权类资产性质。2222425应付职工薪酬（1）核算内容本科目核算工厂因接受职工服务而因支付的职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费（包括食堂承包费用）、医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利等。本科目贷方反映按照标准计提的薪酬，借方反映实际和上缴的金额。期末余额在贷方，反映已计提但尚未发放和上缴的金额。（2）会计政策或强制性要求在确定企业提供的经济补偿是否为辞退福利时，应当注意以下问题辞退福利与正常退休养老金应当区分开来。辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表工会签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业提供服务，不能为企业带来经济利益，企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理。（3）注意事项严格按照计提和发放两个程序走账，不得直接“借记成本费用，贷记银行存款”绕过本科目的会计处理；在科目贷方全额计提工人工资的同时，从借方将车间质保金转入“其他16应付款车间质保金”贷方。2222526应交税费（1）核算内容核算工厂应上缴的增值税、所得税、城建税、教育费附加、防洪保安基金、代扣代缴个人所得税、车船使用税、土地使用税、房产税等。本科目贷方反映根据相关规定应计提的税金，借方反映实际上缴数。期末贷方余额反映尚未上缴的金额，借方余额反映实际多缴的金额。（2）注意事项增值税进项税额必须与当月抵扣的进项税额核对一致。2222627其他应付款（1）核算内容本科目核算除应付票据、应付账款、预收账款等以外的其他应付及暂收款项，根据需要设置内部往来、外部往来、车间质保金3个明细科目进行核算。（2）注意事项与各关联单位之间的购销业务不通过此科目核算，而应通过应付账款/应收账款核算。2222728长期借款（1）核算内容本科目核算工厂借入的期限在一年以上（不含一年）的项目借款，本科目贷方反映银行借款的增加，借方反映银行借款的减少。按贷款行设置明细进行核算，期末余额在贷方，反映尚未归还的项目借款。（2）会计政策或强制性要求长期借款利息的处理有以下为购建固定资产而发生的长期借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之前所发生的，计入所建固定资产价值，予以资本化；为购建固定资产而发生的长期借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之后所发生的，直接计入当期损益，予以费用化；与固定资产或无形资产无关的，如为例行生产而筹集的长期借款筹资成本，作为财务费用，直接计入当期损益；为投资而发生的借款费用，直接计入当期损益。2222829专项应付款（1）核算内容本科目核算企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。专项应付款指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等。（2）会计政策或强制性要求根据财税200987号财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知相关规定如符合相关条件，此项收入属于不征税收入，其用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（3）注意事项属于与资产相关的利得，收到时做递延收益处理，购建资产后，按折旧额期17分期确认营业务外收入。2222930递延所得税负债核算内容本科目核算工厂产生的按税法规定应纳税暂时性差异与税率的乘积，如购买的股票债券公允价值的增加、资产评估价值增加等应纳税暂时性差异与税率的乘积。贷方反映本年度较上度应纳税暂时性差异增加额与税率的乘积。借方反映本年度度较上度可抵扣暂时性差异减少额与税率的乘积。2223031递延收益（1）核算内容本科目核算从政府无偿取得的货币性或非货币性补助，包括具有专项用途的拨款，但不包括政府作为所有者投入的资本。（2）注意事项政府补助应区分与收益相关（补贴相关成本费用）和与资产相关（补贴购置资产）的政府补助，而分别采用不同的会计核算方法。与收益相关的，应按照项目成本费用发生的进度结转入“营业外收入”，如收到补助时成本费用已全部发生，应当一次转入“营业外收入”；与资产相关的补助，应按资产购置完毕后折旧摊销进度，分期结转入“营业外收入”。2223132实收资本（1）核算内容核算工厂收到所有者投入的注册资本。（2）会计政策或强制性要求按照法律规定，投资者设立企业首先必须投入资本，实收资本是投资者投入资本形成法定资本的价值，所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。实收资本的构成比例，通常是确定所有者在企业所有者权益中所占的份额和参与企业财务经营决策的基础，也是企业进行利润分配和股利分配的依据，同时还是企业清算时确定所有者对净资产的要求权的依据。2223233资本公积（1）核算内容核算工厂收到的所有者投入的资金超过注册资本的部分，或其他不能进损益，而应直接转入权益的利得和损失。（2）会计政策或强制性要求法定公积金（资本公积和盈余公积）转为资本时，所留存的公积金不得少于转增前公司注册资本的25，经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减资本公积，同时按照转增前的实收资本的结构或者比例，将转增的金额计入“实收资本”科目下各所有者的明细分类账。2223334盈余公积（1）核算内容核算按规定提取的法定盈余公积和按工厂规定提取的任意盈余公积。（2）会计政策或强制性要求盈余公积分为两种一是法定盈余公积。上市公司的法定盈余公积18按照税后利润的10提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由公司自行决定提取。（3）注意事项提取的盈余公积主要用于以下几个方面弥补亏损；转增资本；扩大企业生产经营。2223435未分配利润（1）核算内容核算各年度净损益转入权益的累计金额。（2）会计政策或强制性要求未分配利润核算是通过“利润分配未分配利润”账户进行的；未分配利润核算一般是在年度终了时进行的，年终时，将本年实现的净利润结转到“利润分配未分配利润”账户的贷方。同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配未分配利润”账户的借方；年末结转后的“利润分配未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累计的未弥补亏损。2223536生产成本（1）核算内容本科目根据生产成本构成下设3个二级科目。直接材料用于核算直接用于产品生产，构成产品实体的自制件材料和外购外协件材料；直接人工用于核算直接参加产品生产的工人工资、奖金、津贴、补贴、社保、公积金以及福利；制造费用用于核算为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用。其发生的明细在制造费用各明细中进行核算，月末一次转入本科目。包括车间管理人员和辅助生产工人的工资及福利费、厂房及机器设备的折旧费、修理费、低值易耗品摊销、机物料消耗、水电费、劳动保护费、办公费、差旅费、卫生费、车间租赁费、外协加工费、运输费、其他等。2223637制造费用（1）核算内容本科目下设二级科目进行具体业务核算。本科目借方反映费用的发生，贷方反映费用的结转。期末“制造费用”科目的余额按部门核算重新分配后结转到“生产成本制造费用车间”，期末本科目无余额。具体项目办公费本科目核算车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。差旅费本科目核算车间发生的各种差旅费用。机物料消耗本科目核算车间设备消耗用油、叉车用油及辅料等。通讯费本科目核算车间所发生的固定电话费和移动电话费。汽车费用本科目核算车间用车费用。COMMENT木木木木7与会计科目表不一致，研究支出、开发支出19水电费本科目核算车间耗用的水电费用。燃气费本科目核算车间耗用的燃气费用。修理费本科目核算车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费用。品管费本科目核算售后产品的维修费用。劳保用品本科目核算车间人员发生的各项劳保用品。累计折旧本科目核算车间各类固定资产的折旧费用。运输费本科目核算车间内部运输所发生的费用和运输部门为车间提供的劳务费用。工资及奖金本科目核算各车间生产工人以外的车间管理人员、辅助工人、勤杂人员的工资及奖金。住房公积金本科目核算各车间生产工人、车间管理人员、辅助工人、勤杂人员的住房公积金。社保本科目核算各车间生产工人、车间管理人员、辅助工人、勤杂人员的社保。福利费本科目核算各车间生产工人、车间管理人员、辅助工人、勤杂人员当月发生的福利费。工具本科目核算车间领用的工具用具费用。车间领用的工具需登记台账，月末财务人员应将物流部门登记的台账与系统进销存业务进行核对，保证台账登记的准确性。其他本科目核算不属于以上项目的其他应计入制造费用的支出。（2）注意事项月末结转后本科目无余额。2223738研发支出（1）核算内容本科目为核算工厂全部研发支出，本科目按项目进行辅助核算。（2）会计政策或强制性要求企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。（3）注意事项本科目应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算，企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。2223839主营业务收入（1）核算内容本科目核算工厂各产品及各项目的收入。（2）会计政策或强制性要求企业确认收入的原则企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或20将发生的成本能够可靠地计量。（3）注意事项企业销售收入的确定，应遵循权责发生制的原则；所有发生和冲回全部通过贷方核算，借方转入“本年利润”。（4）期末处理期末无余额。2223940主营业务成本（1）核算内容本科目核算工厂各产品及各项目的成本。（2）注意事项销售成本与销售收入匹配；所有发生和冲回全部通过借方核算，贷方转入“本年利润”。（3）期末处理结转至本年利润科目，期末无余额。2224041其他业务收入（1）核算内容核算工厂废品收入、材料销售、代建收入等不能归属于主营业务的其他与营业相关收入。（2）会计政策或强制性要求其他业务收入的确认原则，与主营业务收入确认原则相同；所有发生和冲回全部通过贷方核算，借方转入“本年利润”。（3）期末处理期末无余额。2224142其他业务成本（1）核算内容核算工厂其他业务收入相应结转的成本。（2）注意事项成本收入匹配原则；所有发生和冲回全部通过借方核算，贷方转入“本年利润”。（3）期末处理期末无余额。2224243销售费用（1）核算内容本科目核算工厂在销售商品、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、业务招待费、运输费、以及销售部职工薪酬、业务费、差旅费、折旧费等费用。（2）注意事项加强费用预算的管理，严格控制费用的支出；所有发生和冲回全部通过借方核算，贷方转入“本年利润”。（3）期末处理期末无余额。22244管理费用（1）核算内容本科目核算行政管理部门（包括厂办、财务部、行政人事部、采购部、信息部等）职工工资、福利费、差旅费、办公费、电话费、宣传费、修理费、物料消耗、工会经费、低值易耗21品摊销、咨询费、招待费、租赁费、会议费、运输费、招聘费、水费、电费、绿化费、品管费、保险费、劳动保护费、折旧费、税金、无形资产摊销、坏账准备、计提存货跌价准备、社会保险费、职工教育经费、诉讼费等。（2）注意事项加强费用预算的管理，严格控制费用的支出；所有发生和冲回全部通过借方核算，贷方转入“本年利润”。（3）期末处理期末无余额。22245财务费用（1）核算内容核算工厂银行存款的利息收入，筹资、贴现发生的利息支出以及外币业务汇兑损益、银行手续费用及其他筹资费用。（2）注意事项为购建固定资产而专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予以资本化的部分，不作为财务费用核算；所有发生和冲回全部通过借方核算，贷方转入“本年利润”。（3）期末处理期末无余额。22246营业外收入（1）核算内容本科目核算工厂收到并结转的政府补助收入、罚款收入、没收的质保金及其他与经营活动。（2）会计政策或强制性要求营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限；所有发生和冲回全部通过贷方核算，借方转入“本年利润”。（3）期末处理期末无余额。22247营业外支出（1）核算内容本科目核算非流动资产处理损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等与日常活动无直接关系的各项损失。（2）会计政策或强制性要求营业外支出的税法规定各种赞助支出不得税前扣除；因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除；纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除；损赠支出具体分情况而定是否可税前扣除；与取得收入无关的其他各项支出，如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿，企业负责人的个人消费等，均属无关的支出，一律不得扣除；所有发生和冲回全部通过借方核算，贷方转入“本年利润”。22（3）期末处理期末无余额。22248所得税费用（1）核算内容本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。（2）注意事项工厂按资产负债表债务法核算所得税，所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。当期所得税指工厂按税法规定调整后当期应纳税所得额与适用税率的乘积，递延所得税是由于会计核算与税法规定存在纳税时间性差异，而引起的所得税费用归属期的差异。（3）期末处理结转至本年利润科目，期末无余额。3工厂涉及的单据包括请购单、采购订单、入库单、领料单、报检单、报损单、调拔单、发货单、维修单、盘点表、车间工资、费用分配表、生产发货汇总表、生产收货汇总表、库存发货汇总表、库存收货汇总表、销售收入汇总表、主营业务成本汇总表、内部转账通知单。31请购单本单为车间计划根据生产需求计划填写，制定的月度物料需求表未考虑到而后期又需购买时，填制该单据。32采购订单本单为采购部门按采购计划编制，向供应商下达的采购单据。33入库单本单为物流部门办理入库手续的凭证，办理物料入库时，需对方单位的送货单、工厂报检单齐全，会计方可进行审核，若为产成品入库单，则需生产部门与物流部门的交接手续。34领料单本单为材料使用部门根据需求计划及仓储管理制度编制，由使用部门自行填写，领料用途、物料名称、领料数量、必须填写完整，车间领料由本车间主管签字审核，其它由部门主管审核，然后再交由成本会计审核后,物流部门再办理出库。35报检单本单为物流部门根据采购收货单编制，品管部门根据品管制度检测物料的凭证。36报损单本单为各责任单位根据报损制度办理报损的凭证，需工厂总经理批准后执行。38调拔单本单为各车间计划根据仓储管理制度及项目需求计划编制，成本会计审核后物流发料的凭证。39发货单本单为各车间计划根据仓储管理制度、销售管理制度及销售订单编制，成本会计审核后物流发料的依据，本单返回到财务时需有对方收货人签字。310维修单本单为各维修单位根据维修制度编制，编修部门办理维修业务的凭证。311盘点表本表为自制凭证，每月底由工厂财务组织，成本会计及物料保管人员实地盘点，成本会计编制的凭证。312车间工资、费用分配表本表为自制凭证，表明各车间人工、费用分配的计算过程，由成本会计编制。313收发货汇总表本表为自制凭证，表明本月各车间、部门、项目收发料汇总，由保管员编制，成本会计审核。COMMENT木木木木8现体制的变更，审批权限是否需修改23314销售收入汇总表本表为自制凭证，表明本月外销部品部件收入及项目收入的汇总情况，由销售会计编制。315主营业务成本汇总表本表为自制凭证，表明本月外销部品部件成本及项目成本的汇总情况，由成本会计编制。316内部转账通知单本单为远大住工内部结算转账的原始凭证，应有转账双方财务人员的签字。4核算流程41资金业务411相关联的主要会计科目库存现金、银行存款、其他货币资金412内部控制相关规定或要求（1）不相容职务要分开各类支票、汇票等要根据号码登记台账，签发人和经办人分开；印章和票据要分开保管；财务专用章和私章要分开保管；（2）付款审批权限对于资金计划内应支付的款项，1万元以下的由工厂总经理签字审核，当金额在15万元时需事业部总经理签字审核，金额超过5万元时需董事长审核。对计划外应支付的款项，1千元以下的由工厂总经理签字审核，13千元由事业部总经理签字审核，超过3千元由董事长签字审核根据公司最新的审批文件执行。（3）与集团内部关联单位之间资金划转时，相关会计必须填制内部转账通知单，经收、付款单位财务经理签字确认后方可办理转账业务。收、付款单位会计凭双方财务经理签字的内部转账通知单进行收、付款账务处理。（4）所有收款、银行承兑汇票到期付款、归还银行贷款和银行利息手续费等均应附银行收款或付款单据，且会计必须根据贷款合同编制利息计算单。413具体核算业务操作（1）提备用金必须审核的附件现金出纳开具的现金支票存根联会计分录借库存现金贷银行存款XX银行XX账号（2）员工个人借支必须审核的附件个人借支审批单；付款记录（如为银行划款，则为付款回单）会计分录借其他应收款个人往来XX贷库存现金COMMENT木木木木9是否为应收账款、其他应收款COMMENT木木木木10是否需增加银行承兑汇票贴现的处理24（3）收款必须审核的附件收款依据；银行回单会计分录借库存现金/银行存款贷应付账款/其他应付款（4）银行借款必须审核的附件借款协议（可以单独存档）；银行回单会计分录借银行存款XX银行XX账号贷短期借款/长期借款XX银行5支付银行利息、手续费、汇兑损益等必须审核的附件银行回单；利息计算单（会计自己做）会计分录借财务费用利息支出/银行手续费/汇兑损益贷银行存款（6）收到客户银行承兑汇票时必须审核的附件银行承兑汇票复印件；收款收据。会计分录借应收票据XX承兑银行XX客户贷应收账款XX客户（7）应收的银行承兑汇票到期必须审核的附件银行收款单据。会计分录借银行存款XX银行XX账号贷应收票据XX承兑银行XX客户（8）采用银行承兑汇票背书方式支付款项，或采用新开银行承兑汇票方式支付外单位款项必须审核的附件签字盖章的所背书票据复印件；对方的收款收据。会计分录借应付账款XX供应商贷应收票据XX承兑银行XX客户（9）应付票据到期付款，根据银行付款单据必须审核的附件银行付款单据。会计分录借应付票据银行贷银行存款银行贷其他货币资金银行保证金存款42材料物资业务COMMENT木木木木11是否同销售收款一样，建立应付款项对账制度。25421相关联的主要会计科目原材料、工程物资、应付账款422内部控制相关规定或要求（1）入库单一式三联，第一联存根联由物流部门保管，第二联采购报账，第三联财务收取。仓管员在进行入库时，送货单、报检单需齐全。成本会计审核入库单后，收取第三联；领料单一式三联，部门填写领料单后交由部门主管、会计签字，第一联存根联由物流部门保管，第二联财务部门收取，第三联领料部门留存。（2）库房保管员必须在每天下班前将出入库单交到成本会计，材料出、入库账务处理要求日清日结；（3）集团控制的其他制造部工厂生产领料视同材料让售处理，必须由被授权领料人在“销售订单”的范畴内领料，否则库房不得发料。（4）在办理材料退、换货业务出门手续后，根据退货票据、退货收据（财务联）及时进行账务处理。已入库材料换货业务按退货和入库业务分别核算。（5）所有与物料收发相关的凭证必须从U8物流系统生成到总账，不可手工在总账编制凭证。（6）单价在50元以上的工具用具必须在领用登记台账，因此在存货分类设置时，可将须要登记台账的工具用具归为一类，会计可要求保管员或资产管理员按月提供工具用具台账，通过与工具用具收发存台账核对来检查工具用具台账是否完整和准确。423具体核算业务操作（1）物料入库必须审核的附件供应商送货单、磅单（按重量结算的物资）会计分录A、根据入库单据、发票进行如下账务处理借原材料应交税金增值税进项税贷