2013年注册会计师《公司战略与风险管理》全真模拟试题(4)-中大网校

2013 年注册会计师公司战略与风险管理全真模拟试题(4)总分：100 分 及格：60 分 考试时间：120 分一、单项选择题(本题型共 24 小题，每小题 1 分，共 24 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)(1)关于企业成长期财务战略的描述中正确的是（ ） 。 A. 应该尽量使用权益筹资B. 在寻求资本来源时应尽量寻找风险投资家C. 经营中多余的现金用来分配股利D. 应该尽量使用负债筹资 (2)信息安全控制可以从预测性、预防性、侦察性和矫正性四个方面进行界定，以发挥其特性。其中，防火墙可以防止未经授权的访问属于信息安全控制特性的（ ） 。 A. 预测性B. 预防性C. 侦察性D. 矫正性 (3)下列与现金业务有关的职责不违背“不相容职责”的是（ ） 。A. 现金支付的审批与执行B. 现金保管与现金日记账的记录C. 现金的会计记录与审计监督D. 现金保管与现金总分类账的记录(4)当一个生产企业其产品在销售环节的利润较高时，则扩张的首选战略是（ ） 。 A. 市场渗透战略B. 横向一体化战略C. 后向一体化战略D. 前向一体化战略 (5)在了解内部环境时，通常考虑的因素是（ ） 。A. 内部控制的人工成分B. 内部控制的自动化成分C. 公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D. 会计信息系统(6)（ ）是指产品出厂前因不满足规定的质量要求而支付的费用。 A. 预防成本B. 鉴定成本C. 内部损失成本D. 外部损失成本 (7)下列关于波士顿矩阵中问题业务的表述中。正确的是（ ） 。 A. 问题业务是指市场增长率较低、相对市场占有率较低的业务，因此企业通常都不能产生大量现金，而出现负现金流B. 问题业务是指市场增长率较低、相对市场占有率较高的业务，因此企业通常都会实施多元化战略去获取更高的利润C. 问题业务是指市场增长率较高、相对市场占有率较高的业务，因此企业通常都会把问题业务淘汰D. 问题业务是指市场增长率较高、相对市场占有率较低的产品，因此企业通常都不能产生大量现金，而出现负现金流 (8)下列有关内部控制评价的说法中错误的是( )。 A. 企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价B. 内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证C. 内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷D. 企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括对运行有效性的评价 (9)预算控制的过程包括（ ） 。A. 编制、审核、分析、考核、奖惩B. 编制、审核、执行、考核、奖惩C. 审核、执行、分析、考核、奖惩D. 编制、审核、执行、分析、考核、奖惩(10)下列各项中，能够创造大量的净现金流人的业务是（ ） 。 A. 明星业务B. 现金牛业务中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：C. 问题业务D. 瘦狗业务 (11)（ ）是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。A. 内部环境B. 控制活动C. 信息与沟通D. 内部监督(12)某银行最近被监管部门发现由于内部流程的设计问题，导致发生了大量的客户洗钱行为。银行所暴露的风险是（ ） 。 A. 舞弊风险和财务风险B. 合规性风险C. 合规性风险和操作风险D. 财务风险 (13)根据波士顿矩阵，下列产品中首选战略是巩固市场份额，尽量延长获取大量现金流入的时间的是（ ） 。 A. 明星业务B. 现金牛业务C. 问题业务D. 瘦狗业务 (14)在管理风险时，最有效的做法是（ ） 。 A. 把所有已识别的风险进行应对B. 把所有经营的主要风险，即发生可能性较高的风险进行应对C. 把所有已识别发生可能性较高及对企业财务有较大影响的风险进行应对D. 把所有已识别发生可能性较大并且对企业影响较重大的主要风险进行应对 (15)运营流程中为客户所见的程度是指（ ） 。 A. 批量B. 种类C. 需求变动D. 可见性 (16)持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是（ ） 。A. 审计委员会定期了解财务数据B. 相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C. 注册会计师对年度财务报表进行审计D. 内部审计人员对控制实施风险评估(17)俱乐部、协会、专业团体和小型咨询公司通常采用的企业文化类型是（ ） 。 A. 权力导向型文化B. 角色导向型文化C. 任务导向型文化D. 人员导向型文化 (18)并购交易中的不相容岗位不包括( )。 A. 并购合同协议的订立与相关会计记录B. 并购交易的申请与审批C. 并购交易的审批与执行D. 并购合同协议的订立与审核 (19)下列不属于全面风险管理特征的是（ ） 。 A. 战略性B. 全员化C. 计划性D. 二重性 (20)下列关于采购控制中采购方式的说法中错误的是（ ） 。A. 大宗商品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议B. 一般物品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议C. 一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议D. 小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购买等方式中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(21)（ ）是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。A. 内部控制B. 内部管理C. 内部监督D. 内部会计控制(22)下列各项中，属于用以风险评估的常见的定性方法是（ ） 。 A. 敏感性分析法B. 风险评估系图C. 马尔科夫分析法D. 决策树法 (23)以下对生命周期各阶段经营战略描述不正确的是（ ） 。 A. 导入期主要战略路径是投资于研究与开发和技术改进，提高产品质量B. 成长期主要的战略路径是市场营销C. 成熟期主要的战略路径是提高效率，降低成本D. 衰退期主要的战略途径主要是巩固是市场份额 (24)公司总体战略类型不包括（ ） 。 A. 发展战略B. 稳定战略C. 收缩战略D. 竞争战略 二、多项选择题(本题型共 14 小题，每小题 15 分，共 21 分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)(1)下列各项中，属于集权决策的缺点有（ ） 。 A. 不利于协调各职能问的决策B. 高级管理层可能不会重视个别部门的不同要求C. 一般情况下的决策时间过长D. 对级别较低的管理者而言，其职业发展有限 (2)在内部控制结构阶段，内部控制被认为是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。下列属于内部控制构成要素的有（ ） 。 A. 控制环境B. 会计制度C. 管理制度D. 控制程序 (3)进入 21 世纪，信息技术管理对企业发展的影响日益显现。下列各项中，属于与信息相关的战略有（ ） 。 A. 信息技术系统战略B. 信息转移战略C. 信息创新战略D. 信息系统战略 (4)以下属于企业实行信息技术外包的制约性因素的有（ ） 。 A. 成本节约是短期的B. 没有灵活性C. 不能及时应对环境变化D. 供应商质量和服务方面的风险 (5)下列属于经济环境因素的有（ ） 。 A. 社会经济结构B. 经济发展水平C. 经济体制D. 宏观经济政策 (6)如果利率水平不变，则下列说法正确的有（ ） 。 A. 债务增加值为零B. 企业市场增加值等于股东权益市场增加值C. 企业市场增加值最大化等于权益市场增加值最大化D. 企业市场价值最大化等于股东财富最大化 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(7)为管理层收购提供资金的机构有（ ） 。 A. 清算银行B. 保险公司C. 商业银行D. 政府机构 (8)以下（ ）可以应对企业汇率风险。 A. 提前和滞后付款B. 匹配长期资产和负债C. 匹配收入和支出D. 建立监控小组 (9)与 COS0 内部控制整合框架相比，下列属于风险管理整合框架具有的主要特点的有（ ） 。 A. 内部控制涵盖在企业风险管理活动之中，是其不可分割的组成部分B. 拓展了所需实现目标的内容C. 引入风险组合观D. 内部环境取代控制环境 (10)下列各项中，能够促使企业股票的市盈率提高的有（ ） 。 A. 利率的降低B. 本年度利润的良好预期C. 企业经营业绩的稳定增长D. 利率的升高 (11)邓宁总结出决定国际企业行为和国际直接投资的三个最基本的要素是（ ） 。 A. 所有权优势B. 区位优势C. 内部化优势D. 外部化优势(12)下列指标中，能够反映市场引力的有（ ） 。 A. 市场增长率B. 目标市场容量C. 竞争对手强弱D. 产业平均利润率 (13)下列属于风险管理策略的组成部分的有（ ） 。 A. 风险偏好和风险承受度B. 全面风险管理的有效性标准C. 风险管理的工具选择D. 风险管理的目标(14)与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（ ） 。 A. 可能不加分析地保留或接受原有成本支出B. 可能按主观臆断平均削减原有成本支出C. 容易使不必要的开支合理化D. 增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼 三、简答题(本题型共 4 小题 30 分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如果用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加 5 分。本题型最高得分为 35 分。)(1)世通公司是美国第二大电信公司，曾经在美国财富 500 强中排名前 100 位。 然而就在 2002 年，世通被发现利用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的手段，在1998 年至 2002 年期间，虚报利润 110 亿美元。事发之后，世通的股价从最高的 96 美元暴跌至 90 美分。世通于 2002 年末申请破产保护令，成为美国历史上最大的破产个案，该公司于 2003 年末完成重组。世通的 4 名高管(包括公司的 CE0 和 CFO)承认串谋讹诈，被联邦法院刑事起诉。 美国证监会和法院在调查中发现：世通的董事会持续赋予公司的 CE0绝对的权力，一人独揽大权，而 CE0 却缺乏足够的经验和能力领导世通。世通并非制衡机制薄弱，而是完全没有制衡机制。世通的董事会并没有负起监督管理层的责任，该公司的审计委员会每年召开会议仅花 35 小时，会议记录草草了事，每年只审阅内部审计部门的最终审计报告或报告摘要，多年来从未对内部审计部门的工作计划提出过任何修改建议。 由于世通为公司的高级管理层提供的丰厚薪酬和奖金，远多于他们对公司的贡献，这使得他们形成了一个既得利益的小圈子。这种恶性循环，最终导致世通倒闭。 要求：根据以上资料，分析说明审计委员会的职责范围。(2)甲公司为国内大型基建公司，现正考虑承接一项在非洲坦桑尼亚的未经开发山区的大型桥梁工程。甲公司董事会认定该工程有三大风险： (1)由于地势险峻，容易造成严重的意外伤亡事故； (2)该合同以当地货币结算，而当地货币的汇率近月来大幅波动； (3)工程可能延误，甲公司需为此承担经济责任。 要求：列举并说明七种常见的风险管理工具，对甲公司上述三项风险各提供一个合适的风险管理工具，并说明原因。 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(3)2013 年初，某公司总经理在公司全体员工大会上表示本年度是该公司的内部控制建设年，因此他明确表示以下几点：第一，内部控制将是该企业的一个长期目标；第二，只要有了完善的内部控制，该公司的所有经营目标都将得到实现；第三。企业内部控制建设将完全依赖于公司高层管理人员；第四，为了提高效率，对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告即可，无需向上级领导层报告。 要求： (1)根据我国 企业内部控制基本规范 ，指出内部控制的目标和控制要素。 (2)根据内部控制的相关理念，对该总经理上述四点说法逐一进行分析，分别指出每一说法是否正确并说明原因。 (4)在总结某知名企业集团破产的过程中，发现如下情况： 资料一：为了满足公司大规模扩张的需要，把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式“掏钱” 。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：一是未经授权代理董事签字；二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换 4 人，最近一次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留一位原董事。公司的重大决策昕命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于一股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。资料二：在该集团，长期以来不少公司高层“把公司的钱装进自己的兜” ，一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成。 资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。一位资深高层曾委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回。此后，员工再也不敢、也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把“公司的钱揣入自己腰包” 。在该公司，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变。 资料四：公司早在 2000 年就有了审计部。然而内部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者“把公司钱装进自己兜里”等重大风险点进行报告。在一定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具” 。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮 件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。 要求：依据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引回答下列问题： (1)简述我国企业内部控制的五个要素和常见的内部控制活动。 (2)资料一反映了该公司哪些方面的问题?简单阐明理由。 (3)资料二反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题?简要阐明理由。 (4)资料三反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题? 简单阐明理由。 (5)资料四反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题 ?简单阐明理由。四、综合题(本题共 25 分。)(1)国有大型企业集团公司(以下简称 A 公司) 为加强内部控制建设，专门成立内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。该公司在设置内部控制评价机构的基础上，还成立专门的评价工作组，接受内部控制评价机构的领导，具体承担内部控制评价工作的组织。评价工作组成员由公司内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人及业务骨干组成。评价工作组对集团公司所属 B、C 、D 、E 子公司内部控制的有效性进行全面评价。检查评价中发现以下问题： (1)B 公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于 2011 年6 月份，当时 B 公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方约定，由 B 公司向甲公司投入 1000 万元用于投资，期限 1 年，收益率 20。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将 1000 万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。 (2)C 公司对外担保管理松弛。 2011 年 3 月，C 公司为乙公司提供 100 万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C 公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出现问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C 公司承担连带责任。 (3)D 公司工程项目管理混乱。2010 年 5 月，D 公司建设职工活动中心，2011 年 6 月份完工。工程预算总投资 3500 万元，决算金额为 3950 万元。据查，该工程由 D 公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经 D 公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。 (4)E 公司重大设备采购控制不严。2011 年 5 月，E 公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E 公司指派副总经理带队赴国外丙公司实地考察。 考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6 月 15 日，E 公司按照合同约定一次性支付了设备款。8 月初，两台设备运抵 E 公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了 E 公司，其实际价值不及售价的十分之一。 内部控制评价机构在评价工作结束后，向 A 公司董事会、监事会和经理层通报了内部控制评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A 公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下： A 公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。 A 公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计部，专门负责对内部控制执行情况进行监督。审计部接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。第三，对所有内控缺陷的整改方案应及时向集团总经理报告。 A 公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。要求： (1)从内部控制角度，分析、判断并指出B、C、D、E 公司内部控制中存在哪些薄弱环节 ?(2)从内部控制角度，分析、判断 A 公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处?简要说明理由。 (3)基于以上内部控制存在的一些缺陷， A 公司内部控制评价报告应否得出有效的结论，并阐明理由。 (4)PH 会计师事务所接受委托，对 A 公司内部控制的有效性进行审中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：计。PH 会计师事务所仅就 A 公司财务报告内部控制的有效性发表审计意见，对审计过程中注意到的非财务报告内部控制的缺陷不予披露，此种说法是否正确，请阐明理由。 (5)如何界定内部控制中 A 公司董事会的责任和负责内部控制审计的会计师事务所的责任。答案和解析一、单项选择题(本题型共 24 小题，每小题 1 分，共 24 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)(1) :A【答案】A【解析】选项 B 属于企业导入期的财务战略；选项 C 属于企业成熟期或者衰退期的财务战略； 选项 D 属于企业衰退期的财务战略。 (2) :B【答案】B【解析】预防性是将发生风险的可能降至最低，防火墙可以防止未经授权的访问是其体现。(3) :B【答案】B【解析】选项 A，审批和执行是不相容职务；选项 B，现金的保管和现金日记账的登记，属于相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项 c，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项 D，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一个人从事。 (4) :D【答案】D【解析】前向一体化战略的适宜条件：现有销售商难以满足企业的销售需要，企业所在行业的增长潜力较大，企业具备前向一体化所需的资金、人力等，销售环节的利润率较高。本题中销售环节利润较高，因而选择获得分销商或零售商的所有权以加强对销售过程和渠道的控制。 (5) :C【答案】C【解析】内部环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 (6) :C【答案】C【解析】内部损失成本，又称内部故障成本，是指产品出厂前因不满足规定的质量要求而支付的费用。 (7) :D【答案】D【解析】问题业务是高增长市场的产物，但相 对市场占有率较低，通常不能产生大量现金，因而表现出了负的现金流。 (8) :D【答案】D【解析】企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。 (9) :D【答案】D【解析】全面预算是一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式。预算控制的过程包括编制、审核、执行、分析、考核和奖惩。 (10) :B【答案】B【解析】现金牛业务在低增长的市场中占有相对高的市场占有率，其不需要大量资本投入，却能产生大量的现金收入，能带来大量的现金流，由于其产生很高的现金回报，可以用来提供明星业务需要的资金。 (11) :D中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：【答案】D【解析】内部监督是企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，应当及时加以改进。 (12) :C【答案】C【解析】合规性风险是指不符合法律或法规要求的风险。操作风险是指由于员工、过程、基础设施或技术或对运作有影响的类似因素(包括欺诈活动) 的失误而导致亏损的风险。 (13) :B【答案】B【解析】题干中描述的是现金牛业务的首选战略。 (14) :D【答案】D【解析】企业能够识别的风险有很多，但是企业没有那么多的财力、物力和人力将所有的风险一一进行应对，有效的做法是将识别的风险进行分辨，找出其中能够对企业产生重大影响的风险进行应对处理。 (15) :D【答案】D【解析】可见性是指运营流程为客户所见的程度。许多服务都对客户高度可见。运营流程的高可见性需要员工具备良好的沟通技巧和人际关系技巧。 (16) :B【答案】B【解析】持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规管理工作中，例如，管理层在履行其日常管理活动时，取得内部控制持续发挥功能的信息。所以，选项 B 的表述属于持续监督活动。 (17) :D【答案】D【解析】人员导向型文化常见于俱乐部、协会、专业团体和小型咨询公司。 (18) :A【答案】A【解析】并购交易的执行与相关会计记录是不相容岗位，但是并购合同协议的订立与相关会计记录相容，可以由同一人执行。 (19) :C【答案】C【解析】全面风险管理的特征有：(1)战略性；(2)全员化；(3)专业性；(4) 二重性；(5)系统性。 (20) :B【答案】B【解析】一般物品或服务等的采购不需要通过招投标方式进行，可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议。 (21) :A【答案】A【解析】内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 (22) :B【答案】B【解析】用以评估风险影响的常见的定性方法是制作风险评估系图。选项 A、C、D 属于风险评估的定量方法。 (23) :D【答案】D【解析】衰退期主要的战略途径主要是控制成本或退出。 (24) :D中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：【答案】D【解析】公司总体战略包括发展战略、稳定战略和收缩战略三种基本类型。竞争战略属于业务单位战略。 二、多项选择题(本题型共 14 小题，每小题 15 分，共 21 分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)(1) :B,C,D【答案】BCD【解析】集权决策会有利于协调各职能间的决策，选项 A 错误。 (2) :A,B,D【答案】ABD【解析】在内部控制结构阶段，内部控制被认为是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，内部控制由三个要素组成：内部控制环境、会计制度和控制程序。 (3) :A,D【答案】AD【解析】信息战略的类型包括信息技术系统战略、信息系统战略和信息管理战略三种。 (4) :A,B,C,D【答案】ABCD【解析】企业实行信息技术外包的制约性因素就是其缺点，信息技术外包的主要缺点是从长远的战略考虑上来看，这种成本节约是短期的，当外包服务不再受公司的控制时，失去了灵活性，不能根据环境的改变做出迅速的反应。外包服务商质量和服务方面存在风险。 (5) :A,B,C,D【答案】ABCD【解析】企业的经济环境主要由社会经济结构、经济发展水平、经济体制、宏观经济政策、当前经济状况和其他一般经济条件等六个要素构成。 (6) :A,B,C【答案】ABC【解析】如果利率水平不变，则债务价值不变，即债务增加值为零。此时，企业市场增加值等于股东权益市场增加值、企业市场增加值最大化等于权益市场增加值最大化均成立。 (7) :A,B,C,D【答案】ABCD【解析】若干机构专门为管理层收购提供资金，包括清算银行、养老基金和保险公司、商业银行、专门机构，以及政府机构和当地部门。 (8) :A,B,C【答案】ABC【解析】减少企业汇率风险的方法有货币套期、计价货币、匹配收入和支出、提前和滞后付款、净额结算和匹配长期资产和负债等；选项 D 属于应对法律风险和合规风险的方法。 (9) :A,B,C,D【答案】ABCD【解析】与 COS0 内部控制整合框架相比，风险管理整合框架具有下列六个方面的主要特点：(1)内部控制涵盖在企业风险管理活动之中，是其不可分割的组成部分。 (2)拓展了所需实现目标的内容。在实现目标方面增加了战略目标。 (3)引入风险组合观，使企业在考虑实现企业目标的过程中关注风险之外，还有必要从企业角度和业务单元两个角度以“组合”的方式考虑复合风险。 (4)更加强调风险评估在风险管理中的基础地位，将 COS0 报告的风险评估扩展为一个由 4要素组成的过程一目标设定、事项识别、风险评估和风险应对，并相应地在岗位设置上做出具体安排，如设置首席风险官。 (5)扩展了控制环境的内涵，内部环境取代控制环境。 (6)扩展了信息与沟通要素，企业不仅要关注历史信息，还要关注现在和未来可能影响目标实现的各种事项的影响。 (10) :A,B,C【答案】ABC中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：【解析】利率的增加意味着股票的吸引力下降，这意味着市盈率的下降，这是行业整体均会受到的影响；同时市盈率也取决于市场预期和信心，良好的预期能够促进市盈率的增长。(11) :A,B,C【答案】ABC【解析】邓宁认为，通过企业对外直接投资所能够利用的是所有权、内部化优势和区位优势，只有当企业同时具备这三种优势时，才完全具备了对外直接投资的条件。(12) :A,B,C,D【答案】ABCD【解析】市场引力包括市场增长率、目标市场容量、竞争对手强弱及利润高低等。其中最主要的是反映市场引力的综合指标一市场增长率，这是决定企业产品结构是否合理的外在因素。 (13) :A,B,C【答案】ABC【解析】风险管理策略的组成部分包括：(1)风险偏好和风险承受度； (2)全面风险管理的有效性标准；(3)风险管理的工具选择；(4)全面风险管理的资源配置。(14) :A,B,C【答案】ABC【解析】与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点是有可能不加分析地保留或接受原有的成本支出，可能按主观臆断平均削减或只增不减原有成本支出，容易使不必要的开支合理化。 三、简答题(本题型共 4 小题 30 分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如果用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加 5 分。本题型最高得分为 35 分。)(1) :【答案】 审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。 审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。而世通公司的审计委员会从未对内部审计部门的工作计划提出过任何修改意见，没有发挥其监督、评估和复核的职责。 (2) :【答案】 风险管理工具共有七种：风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿和风险控制。 (1)风险承担。风险承担亦称风险保留、风险自留。风险承担是指企业对所面临的风险采取接受的态度，从而承担风险带来的后果。 (2)风险规避。风险规避是指企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人。 (3)风险转移。风险转移是指企业通过合同将风险转移到第三方，企业对转移后的风险不再拥有所有权。转移风险不会降低其可能的严重程度，只是从一方移除后转移到另一方。 (4)风险转换。风险转换是指企业通过战略调整等手段将企业面临的风险转换成另一个风险。(5)风险对冲。风险对冲是指采取各种手段，引入多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是使这些风险的影响互相抵消。 (6)风险补偿。风险补偿是指企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿。风险补偿表现在企业主动承担风险，并采取措施以补偿可能的损失。 (7)风险控制。风险控制是指控制风险事件发生的动因、环境、条件等，来达到减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率的目的。 对于甲公司容易造成意外伤亡事故的风险，可采用风险转移策略，为其职工购买保险，让保险公司代为承担风险；对甲公司面临的汇率风险，可采用风险对冲的策略，可与银行签订合同进行货币互换以降低风险；对于工程可能延误的经济责任，则采取风险控制策略，从工程开始进行时，便加紧进度以避免误期情形的发生。 (3) :【答案】 (1)我国内部控制的目标包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：内部控制的五大要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。 (2)该总经理的四点说法都不正确。 内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标，该总经理将内部控制作为公司一个长期目标是错误的。 内部控制只提供合理保证，而非绝对保证，该总经理认为所有经营目标都将实现是假设内部控制将提供绝对保证，所以是错误的。 内部控制要由企业中各级人员实施与配合，该总经理将公司内部控制建设全部归于高级管理人员，忽略了其他员工的参与和配合，所以是错误的。 内部控制缺陷应向上级领导层报告，上级领导层可以是高级管理层、审计委员会或董事会。内部控制系统必须接受监察。因此，对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告，无需向上级领导层报告的说法错误。 (4) :【答案】 (1)内部控制的五个要素包括：内部环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；内部监督。企业内部控制活动的内容包括：不相容职务分离控制；授权审批控制；会计系统控制；调节和复核；财产保护控制；预算控制；营运分析控制；绩效考评控制。 (2)资料一表明该公司在公司治理方面存在严重问题。董事会和管理层作用被误用，董事和高级管理人员也没有尽到个人责任。 (3)资料二表明该公司的内部环境和控制活动出现了问题。该公司员工道德和价值观出现了严重问题，这属于内部环境的问题：公司没有及时发现问题并纠正，表明企业的控制活动不到位。 (4)资料三表明该公司的内部环境、信息与沟通出现了问题。高层管理者是企业文化的倡导者，自己不以身作则，道德缺失，可见该公司内部环境极其恶劣。大多数信息不能有效上传下达，表明信息出现了严重的传递不畅。 (5)资料四表明该公司的内部监督出现了问题。内部审计形同虚设，没有发挥真正的监督作用。 四、综合题(本题共 25 分。)(1) :【答案】 (1)B 公司内部控制中存在下列薄弱环节： 1)投资决策控制存在缺陷，未履行集体决策审批或者联签制度。 2)未