2011年注册税务师《税务代理实务》考前冲刺试卷(1)-中大网校

2011 年注册税务师税务代理实务考前冲刺试卷(1)总分：100 分 及格：60 分 考试时间：150 分一、单项选择题（共 10 题，每题 1 分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。 ）(1)某软件生产企业为居民企业，2010 年实际发生的工资支出 100 万元，职工福利费支出15 万元，职工培训费是 10 万元，工会经费支出 5 万元，取得工会专用拨缴款收据，2010年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。(2)下列关于涉税服务业务报告的基本操作程序，表述错误的是（ ）(3)纳税人应在发生费用或支出时，对费用的项目、性质、支付方式及票据使用等方面，事前作出安排，以求符合政策规定，在计税前扣除，属于采用税收筹划中的（ ） 。(4)某电器公司 2010 年度境内经营应纳税所得额为 33000 万元，该公司在日本、美国两国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额 1600 万元，其中电器销售所得 1000 万元(日本规定税率为 20%)，转让商标权所得 600 万元(日本规定的税率为 30%)；美国分支机构当年应纳税所得额 400 万元，其中电器经营所得 300 万元(美国规定的税率为 30%)，房产租金所得 100 万元(美国规定的税率为 20%)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为（ ）万元。(5)对国家税务总局作出的具体行政复议不服的，应当向（ ）申请行政复议。(6)某软件开发企业，为增值税一般纳税人，2010 年 3 月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额 68000 元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税税额为 2346 元；支付运费 600 元，取得的运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 500 元，保管费 6.0 元，装卸费 40 元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。(7)中国公民李某取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过公益性社会团体捐给了农村义务教育和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。(8)在企业税收筹划中，采用分期收款、赊销或代销方式销售货物而不采用直接销售方式，是采用税收筹划的（ ）方法。 (9)2010 年 6 月，税务机关到 B 企业进行增值税涉税检查时，发现 B 企业 2 月份在销售货物时，为对方企业代垫运费 12 万元(相关业务款项尚未收回) ，计人当期的销项税额 1.74 万元，经过检查原始凭证发现，B 企业代垫运费的原始发票，注明的单位名称为 B 业的客户方，且 B 企业已经将发票转给了客户，将发票复印件作为原始凭证留存，则 B 企业涉及的会计调整分录为（ ） 。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(10)接上题，对以上案例进行税收筹划，采用“先销售后包装 ”的方式将两种酒分别核算销售额，同时在销售柜台设置礼品盒，在消费者购买两种酒后再用礼品盒进行组合包装，应纳消费税税额为（ ）元。二、多项选择题（共 10 题，每题 2 分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得 05 分。 ）(1)以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有（ ） 。(2)根据征管法的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有（ ） 。(3)下列关于房产税征税规定的论述中正确的有（ ） 。 (4)2010 年 7 月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业 2010 年 4 月份的应纳增值税款 10 万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于（ ）事项中的债权执行。(5)下列所得中，可以享受免征个人所得税的有（ ） 。(6)“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映企业（ ） 。 (7)某个人独资企业，计算个人所得税时，以下说法中正确的有（ ） 。(8)某国税税务管理分局的税源管理科及税收管理员对其管理( 或监管)的某中国石化集团所属的炼油厂进行纳税评估时，炼油厂应纳(应代扣) 的下列（ ）税种应纳入纳税评估对象。 (9)下列企业涉税会计核算处理正确的有（ ） 。(10)对于一般纳税人出现以下（ ）情形的，税法规定不得领购使用增值税专用发票。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：三、简答题（共 6 题，每题 6 分）(1)简述注册税务师对土地增值税扣除项目金额审查的要点。(2)(3)甲市某白酒厂是增值税一般纳税人，受甲企业委托加工一批粮食白酒，甲企业发来粮食成本 100000 元，白酒厂按合同收取不含税加工费 50000 元，该批白酒于 2010 年 3 月 15 日生产完成并交付甲企业，共计 3 吨白酒，该白酒厂挂入往来账结算，未作其他处理，注：假定白酒厂没有同类白酒售价。请问：(1)白酒厂的处理是否正确 ?并说明理由。(2) 如不正确，请作出正确的税务处理。(4)张某是刚取得税务师执业证书的注册税务师，现就业于某税务师事务所，遇到如下进口业务的审查：甲商贸公司 2010 年 7 月从国外进口卷烟 4 万条(每条 200 支) ，支付买价 180万元，支付到达我国海关前的运输费用、保险费用 8 万元。假设关税税率为 30%。请帮助分析：(1)计算进口应纳的各项税金。(2)由买方负担的费用如未包括在该进口货物价格中，应当计人完税价格的有哪些?(5)说明税务机关准予领购发票的范围。(6)四、综合分析题（共 2 题，第 1 题 18 分，第 2 题 16 分）(1)中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(2)答案和解析一、单项选择题（共 10 题，每题 1 分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。 ）(1) :D调整增加所得=15-10014%+5-100 2%=4(万元)软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。(2) :B在正式出具涉税服务业务报告前，税务师事务所可以在不影响独立判断的前提下，与委托人就拟出具报告的有关内容进行沟通。(3) :C纳税人应在发生费用或支出时，对费用的项目、性质、支付方式及票据使用等方面，事前作出安排，以求符合政策规定，在计税前扣除，这属于税收筹划中的扣除方法。(4) :D(5) :B对国家税务总局作出的具体行政复议不服的，应当向国家税务总局申请行政复议。对于行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提出行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决是终局裁决。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(6) :B应纳税额=6800017%-2346-5007%=9179(元)实际税负=917968000=13.5%，实际税负超过 3%的部分实行即征即退。实际应负担税额=680003%=2040(元)(7) :C向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=20000(1-20%)30%=4800(元) ，实际捐赠额 5000 元，税前准予扣除 4800 元。翻译收入缴纳的个人所得税=20000(1-20%)-6000-480020%=1040(元)(8) :C(9) :D增值税-般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费-增值税检查调整 ”专门账户，凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目。本题中的代垫运费属于符合条件的代垫运费，所以不作为价外费用计算增值税销项税额。(10) :D该公司可按两种酒销售额分别计算应纳消费税税额=50000(0.5+4020%)+205000010%=525000(元)。二、多项选择题（共 10 题，每题 2 分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得 05 分。 ）(1) :A, B, C, E变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记) ；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。(2) :A, B, C选项 D，关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其应纳税额；选项 E，征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。(3) :A, C, D(4) :A, B, D, E税务机关征收的税款，税款优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项 C 是抵押债权，发生在欠税之前，所以抵押债权应优先受偿。(5) :A, B, C, D选项 E，退休后再任职取得的收入按工资收入缴税，不免征个人所得税。(6) :B, C, E(7) :C, D选项 A 是错误的，企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例；选项 B 是错误的，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在-起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除；选项 E 是错误的，税务机关仅对未按独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，进行纳税调整。 (8) :A, B, C, E(9) :A, B, C, E“应交税费一增值税检查调整”专门账户只适用于税务机关检查调整，税务师事务所对企业的检查相当于自查，并不通过此科目。(10) :