2012年初级会计职称考试《经济法基础》第五章例题：其他相关税收法律制度

一、单项选择题1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是【C】 。A.产权属于集体的，由承典人缴纳B.房屋产权出典的，由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的，不缴纳【答案解析】本题考核房产税纳税义务人。选项 A 产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；选项 B 产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项 D 产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税，故题目中A、B、D 选项均不正确。2.某企业有一处房产，原值1000 万元， 2011年7 月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险） ，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2011年应缴纳房产税为【C】万元。A.6.0 B.9.6C.10.8 D.15.6【答案解析】本题考核房产税的计算。以房产投资联营收取固定收入、不承担经营风险的，应当以出租方取得的租金收入为计税依据计征房产税。应缴纳的房产税=1000（120%）1.2%6125012%10.8 （万元） 。3.下列各项应按规定征收契税的是【A】 。A.房屋赠与 B.房产典当 C.房屋出租 D.房产继承【答案解析】本题考核契税的征税范围。按契税暂行条例规定，典当、继承、出租或者抵押土地、房屋，均不属于契税的征税范围。4.林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为 120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，黄某应缴纳的契税税额为【D】万元。A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72【答案解析】本题考核契税的计算。黄某应缴纳的契税（9672）3%0.72（万元） 。房屋交换，以多支付货币的一方为纳税义务人，以所交换房屋的价格差额为计税依据。5.2011年某公司拥有5辆电车，6 辆载货汽车，其自重吨位分别4吨（2辆） 、6吨（4辆） 。当地车船税的年税额为：载客汽车每辆400元，载货汽车自重每吨 100元。2011年该公司应纳车船税为 【D】元。A.3200 B.4600 C.5000 D.5200【答案解析】本题考核车船税的计算。应纳车船税=5400 （4264） 1005200（元） 。6.某企业实际占地面积共计20000 平方米，其中3000平方米为职工家属宿舍占地， 900平方米为厂区以外的绿化区。该企业所处地段适用年税额为2元平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为【C】元。A.32200 B.33200C.38200 D.40000【答案解析】本题考核城镇土地使用税的计算。厂区以外的公共绿化用地，免征城镇土地使用税；纳税单位的职工家属宿舍用地，应缴纳城镇土地使用税。该企业应缴纳的城镇土地使用税（20000-900）2=38200（元） 。7.根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中不属于印花税征税范围的是【A】 。A.卫生许可证 B.工商营业执照C.购销合同 D.借款合同【答案解析】本题考核印花税的征税范围。卫生许可证不属于印花税征税凭证。8.根据资源税法律制度的规定，下列各项中不属于资源税征税范围的是【B】 。A.与原油同时开采的天然气B.煤矿生产的天然气C.开采的天然原油D.生产的海盐原盐【答案解析】本题考核资源税的征税范围。资源税税目所称的“天然气”，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，不包括煤矿生产的天然气。9.某锰矿开采企业2011 年6月计划开采锰矿石6000吨，实际开采6200吨，计划销售5500吨，实际销售5800吨，则当月资源税课税数量为【B】 。A.5500吨 B.5800吨C.6000吨 D.6200 吨【答案解析】本题考核资源税的课税数量。开采或生产应税资源产品并销售，以销售数量为资源税的课税数量。10.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是【D】 。A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.以房地产出租D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的【答案解析】本题考核土地增值税的征税范围。A、B 、C 选项均未发生不动产权属的实质转移，不属于征税范围。page二、多项选择题1.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有【AD】 。A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之次月起【答案解析】本题考核房产税纳税义务发生时间。选项 B 自建新房用于生产经营，应当从建成次月起缴纳房产税；选项 C 委托施工企业建设，应当从办理验收手续次月起，缴纳房产税。2.下列各项中，符合车船税有关规定的有【ABD】 。A.载客汽车，以“ 辆” 为计税依据B.电车，以 “辆”为计税依据C.非机动驳船，以“ 载重吨位” 为计税依据D.载货汽车，以“ 自重吨位” 为计税依据【答案解析】本题考核车船税的计税依据。车船税的计税依据分别为辆、净吨位、自重吨位。 （1）载客汽车、电车、摩托车，以每辆为计税依据；（2）载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重吨位为计税依据；祝您考试顺利通过，更多考试资料可以访问会计师考试网http:/www.kao8.cc/kuaijizhicheng/考试吧：www.kao8.cc 一个神奇的考试网站。（3）船舶，按净吨位每吨为计税依据。选项 C 中，非机动驳船，应以净吨位为计税依据。3.下列属于车船税法定免税的有【ABD】 。A.军队专用车船B.警用车船C.非机动驳船D.捕捞、养殖渔船【答案解析】本题考核车船税的法定减免。非机动驳船不在免税范围之内,只是车船税税额减半征收。4.下列各项中，可作为城镇土地使用税计税依据的有【ABC】 。A.省政府确定的单位测定的面积B.土地使用证书确定的面积C.由纳税人申报的面积为准，核发土地使用证后做调整D.税务部门估定的面积【答案解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积，其具体确定方法有三种，不包括税务部门估定的面积。5.下列税率形式中，适用于印花税的有【AC】 。A.定额税率 B.超额累进税率C.比例税率 D.全额累进税率【答案解析】本题考核印花税的适用税率。印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。6.根据印花税法律制度的规定，下列印花税应税凭证中，属于“ 产权转移书据”的有【ABC】 。A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.房屋产权证【答案解析】本题考核印花税的征税范围和税目划分。 “房屋产权证”按照“权利、许可证照” 税目计算印花税，其余均按“产权转移书据 ”税目计算印花税。7.根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有【CD】 。A.采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天B.采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到预收款的当天C.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款的当天【答案解析】本题考核资源税的纳税义务发生时间。纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。8.下列项目中,属于土地增值税征税范围的有【CD 】 。A.出让国有土地使用权B.出租国有土地使用权C.转让国有土地使用权D.交换国有土地使用权【答案解析】本题考核土地增值税的征税范围。出让、出租国有土地使用权，不征土地增值税；转让、交换国有土地使用权，征土地增值税。9.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有【CD】 。A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上【答案解析】本题考核土地增值税清算的有关规定。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证