【财会考试】第六章 账务处理程序ppt模版课件

o 第一节 记账凭证账务处理程序o 第二节 汇总记账凭证账务处理程序o 第三节 科目汇总表账务处理程序第六章 账务处理程序经济业务会计凭证 账簿 会计报表提供个别财务数据 提供分类财务数据 提供综合会计信息会计账务处理程序账务处理程序的概念 o 也称会计核算组织程序或会计核算形式o 是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。o 账务处理程序主要包括两部分内容： 一是建立凭证、账簿和报表组织体系 二是记账步骤账务处理程序的种类 常用的账务处理程序主要有：o 记账凭证账务处理程序o 汇总记账凭证账务处理程序o 科目汇总表账务处理程序不同之处 登记总账的依据和方法不同第一节 记账凭证账务处理程序o 记账凭证核算程序是一种 最基本的核算程序 ，也是一种通用的会计核算程序，它体现了会计核算的基本原理和基本程序。可以说，其他各种会计核算程序都是在这种会计核算程序的基础上演变过来的。一、特点o 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 二、一般步骤编制汇总原始凭证 编制记账凭证 登日记账 登明细账 根据记账凭证逐笔登记总分类账 账账核对 出报表 三、优缺点及适用范围（一）优点o 简单明了，易于理解o 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况（二）缺点o 登记总分类账的 工作量较大 （三）适用范围o 规模较小、经济业务量较少的单位 第二节 汇总记账凭证账务处理程序一、特点o 定期将全部记账凭证按 收、付、转凭证分别归类编制汇总记账凭证 ，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账特别关注o 汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应。编制的工作量大二、一般程序o 【 考题 】 （ 2009年多选）下列各项中，不属于汇总记账凭证会计核算程序特点的有（ ）A.根据原始凭证编制汇总原始凭证B.根据记账凭证登记总账C.根据记账凭证编制科目汇总表D.根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总账三、汇总记账凭证的编制（一）汇总收款凭证的编制o 根据收款凭证编制，汇总一定时期内现金和银行存款的收款业务 o 分别按库存现金、银行存款账户的 借方设置o 按其对应的 贷方 账户 归类汇总 （二）汇总付款凭证的编制o 根据付款凭证编制，汇总一定时期内现金和银行存款的付款业务 o 分别按库存现金、银行存款账户的 贷方设置o 按其对应的 借方 账户 归类汇总（三）汇总转账凭证的编制o 按照一定时期内全部转账凭证每一账户 贷方设置o 按其对应的 借方 科目 进行归类汇总 为了便于汇总转账凭证，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持 “一借 一贷 ”或 “一贷 多借 ”，避免 “一借多贷 ”或 “多借多贷 ”。 四、优缺点及适用范围（一）优点o 便于了解账户之间的对应关系o 减轻了登记总分类账的工作量 （二）缺点o 不利于会计核算的日常分工o 转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大（三）适用范围o 规模较大、经济业务较多的单位 第三节 科目汇总表账务处理程序一、特点o 根据记账凭证 定期编制 科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账二、一般程序三、科目汇总表（也称 记账凭证汇总表 ）的编制o 将一定时期内的全部记账凭证按照相同科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数o 全部科目的借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等（ 发生额 试算平衡 ） 科目汇总表的编制1、借 :库存现金 5000贷 :银行存款 50002、借 :原材料 30000贷 :在途物资 300003、借 :生产成本 25000贷 :原材料 250004、借 :应付账款 3890贷 :银行存款 38905、借 :固定资产 56000贷 :银行存款 560006、借 :银行存款 12000贷：应收账款 12000借 在途物资 贷借 原材料 贷 借 应付账款 贷借 生产成本 贷2 300002 3000033250002500038904借 银行存款 贷1 50003890456560001200012000 64890借 库存现金 贷1 5000借 固定资产 贷5 56000 借 应收账款 贷120006科目（记账凭证）汇总表 200 年 1月 编号 科汇 1 科目名称 本期 发 生 额 总账页 次借方 贷 方库 存 现 金 5000 银 行存款 12000 64890在途物 资 30000原材料 30000 25000固定 资产 56000应 收 账 款 12000应 付 账 款 3890生 产 成本 25000合 计 131890 131890 可根据汇总数字分别登记以上所有总账账户 简化登记总账工作量 可起到记账前进行试算平衡作用 按记账凭证上的分录中所有科目按借、贷方分别汇总o 为便于科目汇总表的编制，使得在分别汇总计算其借方和贷方金额时不易发生差错，平时填制记账凭证时，应尽可能使账户之间的对应关系保持 “一借一贷 ”，避免 “一借多贷 ”、 “多借一贷 ”和 “多借多贷 ”。科目汇总表与汇总记账凭证的比较 o 作用相似：用以登记总账o 结构、填制方法不同 四、优缺点及适用范围（一）优点o 减轻了登记总分类账的工作量o 可做到 试算平衡o 简明易懂，方便易学 （二）缺点o 不能反映账户对应关系 ，不便于查对账目（三）适用范围经济业务较多的单位 o 【 考题 】 （ 2009年判断）记账凭证汇总表账务处理程序既能 保持账户的对应关