为什么进行会计制度设计

为什么进行会计制度设计篇一：会计制度设计(全)第一章 会计制度设计的概况 一、会计制度设计的概念与意义 (一)会计制度：由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所指定的规范性文件。 会计制度内容： 1、总则 2、会计组织机构 3、会计核算报告 4、各类业务会计处理程序 5、附则 6、其他会计制度 (二)会计制度设计的意义： 1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度； 2、有利于提高宏观和微观经济管理水平； 3、有利于加强会计管理，及时、准确的提供会计信息。 二、会计制度设计的原则 1.合规性 2.真实性 3.科学性 4.针对性 5.内部控制 6.效益性 7.适应性原则 三、会计制度设计的程序 分为准备、设计、试行修正、定稿颁布四个阶段。 1、准备阶段： 1）了解被设计单位基本情况 实地调查：企业生产经营的基本情况、经营管理的基本特点、现行会计制度的概况、 会计制度设计的要求。展开分析研究：特别需要掌握批评性、建设性材料。制定设计计划：设计工作进度、程序、大纲。 2）初步完成企业会计制度的总体设计 设计类型与方式设计方案设计手段会计政策 设计验收标准落实设计人员， 安排设计工作的进度。 2、设计阶段 1）确定会计制度的框架结构； 2）设计人员按分工进行具体设计； 3、试行修正阶段 4、定稿颁布阶段 四、会计制度设计的方法 1、实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。 2、分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制） 、流 程图法（框图式、 符号式） 。 业务流程图的绘制方式：纵式、横式 设计流程图时注意的要点： 1、注明业务处理流程经过的部门 和经办人； 2、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程； 3、反映业务处理几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况。 第二章 会计科目设计 一、会计科目设计的意义 (一)、会计科目的概念 是指对会计对象的具体内容，是指对会计对象的具体内容，按其特点和经济管 理的需要，进行分类核算的项目。 (二)、会计科目设计的意义 1、对会计核算内容进行具体分类 2、为编制会计凭证提供依据 3、为开设账户建立账簿提供依据 4、为编制会计报表建立基础 5、是审查稽核的基础准备 (三)、会计科目设计的任务 确定一个独立核算单位的会计科目体系，各个科目的使用说明，为会计信息系统设计勾画出一 个基本轮廓。 二、会计科目设计原则 1、会计科目体系应遵循周延性、互斥性原则 2、会计科目的核算内容应坚持一致性原则 三、会计科目设计的基本内容 会计科目设计的基本内容包括： 【一】会计科目总则设计 【二】会计科目名称和编号设计 【三】会计 科目的使用说明设计 (一)会计科目总则设计 会计科目总则一般包括以下主要内容： 1、阐明所设计会计科目的使用范围； 2、阐明设计该会计科目 的基本依据； 3、关于该会计科目增减修补的有关规定； 4、会计科目的编号及其他使用说明； 5、其 他需要说明的问题。 (二)会计科目名称和编号设计 1、会计科目编号的设计： 会计科目编号设计，有利于清晰地反映会计科目的大类、子类以及明细级次， 使会计科目体系更加严 密和具有逻辑性。 2、会计科目编码设计的原则： 简明实用、层次分明，便于记忆、留有余地。 3、会计科目编码的方法： 四位数编号法 四、会计科目设计程序和方法 一、会计科目设计的基本步骤 【一】对经济业务进行科学分类 【二】按经济业务性质确定会计科目名称 【三】对会计科目进行编号 【四】编写会计科目使用说明 【五】试行和修订会计科目 二、会计科目设计方法 【一】参照设计法 【二】补充修订法 【三】归纳合并法 五、各具体业务会计科目的设计 一、科目类别分组设计 会计科目可以从三个方面进行 (一）按会计科目所反映的经济业务的内容 （二）按会计科目与会计报表的编制关系 （三）按会计科目在会计核算中的地位及相互之间关系 二、基本（总账）科目的设计 (一) 筹资业务会计科目的设计 (二) 采购业务会计科目的设计 (三) 生产经营过程会计科目的设计 (四) 销售过程会计科目的设计 (五) 分配过程会计科目的设计 (六) 关于长期资产的会计科目设计 (七) 关于流动资产的会计科目设计 (八) 往来结算会计科目的设计 (九) 特殊业务会计科目设计 三、次级（明细）科目的设计 按经济业务内容和用途划分次级科目。次级（明细）科目是指基本科目下属的各级会计科目， 包括二级、三级控制科目和明细科目。不同性质的科目，次级科目的设计方法不同。 第三章 会计凭证设计 第一节 原始凭证的设计 一、总 则 第一条 为加强财务管理，保证公司经营正常有序进行，规范财务收支行为，对各报支事项， 根据国家有关财经法规及上级有关制度，结合本公司的经营特点，特制定本规定。 二、原始凭证的要求及传递 第二条 原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成的原始证据。 原始凭证按其取得的渠道分为自制原始凭证和外来原始凭证。 第三条 自制原始凭证是指由本单位经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的凭 证，如采购入库单领料单等。 第四条 外来原始凭证是在经济业务完成时从其他单位取得的原始凭证，如银行解款单、购货发票等。 第五条 各项经济业务发生时所取得的原始凭证，无论是自制原始凭证还是外来原始凭证，都应做到记录 真实、内容完整、编制及时。原始凭证基本要求是： (1)原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或 者填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；经 济业务的数量、规格、单价和金额。 (2)从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的印章(公章或财务专用章或发票专 用章)；自制原始凭证必须由经办人和部门负责人签 字；对外开出的原始凭证， 必须加盖本单位印章(公章或财务专用章或发票专用章)和经办人印章。 (3)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始 凭证，必须有验收入库证明。支付款项的原始凭证.付款单位名称必须与取得发票 上的印章相一致。 (4)一式几联的发票和收据，必须用复写纸填套写，顺序使用。作废时应当加盖“作 废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 (5)从外单位取得的定额发票或汇总开具的发票，必须附有详细清单，注明具体事 项，加盖与发票相同的印章。 (6)职工因公借款凭据，必须附在记账凭证之后，报账或收回借款时，应另开收据， 不得退还原借款收据。 (7)经上级有关部门或本单位相关部门签批的经济业务，应当将批准文件或相关手 续作为原始凭证附件一同上报。 (8)所有凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误的，应当由开出单 位重开或者更正，更正处须加盖开出单位的公章或财务专用章。 第六条 所有报销凭证、付款审批表等应当手续完备，相关附件齐全。 (1)所有报销单据须填写本院统一印制的“费用报销封面” 、 “差旅费报销 表” 、等凭证封面。报销单据作为报销封面的附件。 (2)所有报销封面应用钢笔或水笔写明：报销日期、部门、经办人；附原始单据张数； 内容分栏详细填写：自报数(大小写)。 (3)付款审批表应用钢笔或水笔写明：付款日期、经办人；付款项目、金额；付款方 式；汇入单位全称、开户银行及账号。 (4)材料入库单、领料单、假退单应按各项目填写齐全，材料名称、规格、 数量、编码填写明细、准确，由制单人、采购员保管员、领料人、部 门负责人确认签字，不得代签。 第七条 所有报销凭证到财务科报销后须加盖相应戳记。 (1) 凡现金收入的原始凭证必须加盖“现金收讫”戳记： (2) 凡银行收入的原始凭证必须加盖“银行收讫”戳记； (3) 凡现金支付的原始凭证必须加盖“现金付讫”戳记； (4) 凡银行支付的原始凭证必须加盖“银行付讫”戳记： (5) 凡与往来有关的原始凭证须加盖“往来转讫” ； (6) 凡作收、付款或往来转帐凭证附件的，须加盖“附件”戳记： (7) 凡作废的凭证须加盖“作废”戳记。 三、报账的程序及时间 第八条 所有需报销单据先经部门负责人、分管领导签字确认后到财务科审核，加盖“审核”章或签字， 报财务总监签批，再由单位负责人签批。所有业务应酬费单据必需报单位负责人签批。 第九条 当月所有需报销单据及时办好批报手续，到财务科入账，不得拖延到下月入账，特殊原因注明原 因，否则下月不予报销。 第十条 凡因公借款人员，在事后一个星期内办好报销手续，到财务科结清账务，坚持“前账不清，后账 不结”的原则。 第十一条 财务科经办人员应认真审核原始凭证，点清单据张数，及时制作记账凭证。 第十二条 每月结账日为当月的最后一天。 第二节 通用记账凭证 1、通用记账凭证是相对于专用记账凭证而言的用以记录各种经济业务的凭证。 2、本公司采用通用记账凭证对经济业务进行记录，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭 证和转账凭证。 3、通用记账凭证设计的基本内容包括：记账凭证的名称；填制凭证的日期；经济业务内容摘要；会计科 目（包括明细科目）的名称和方向；金额；凭证编号；凭证所附原始凭证的件数；有关经办人员和主 管人员 的签章等。 4、涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的。 5、涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。 6、在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在“借方余额”或“贷方余额”栏内。借、 贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章并在凭证右侧填写所附原始凭证张数。 7、记账凭证的基本要求 (1)记账凭证各项内容必须完整。 (2)记账凭证应连续编号。凭证应由主管该项业务的会计人员，按业务发生顺序并按不同种类的记账凭 证连续编号，如果一笔经济业务，需要填列多张记账凭证，可采用“分数编号法” 。为了便于监督，反映收付款项业务的会计凭证不得由出纳人员编号。 篇二：会计制度设计第二章会计机构和会计人员 第十条会计机构设置 根据公司的管理要求和管理组织形式设置会计机构，配备会计人员，在总经理领导下开展工作。 会计机构设置图 第十一条 会计人员要求财务人员实行“一人多岗” ，但必须坚持“不相容职务相分离”原则。会计人员的职责根据会计法的规定，会计人员的职责如下： （1）进行会计核算。会计核算是会计人员的基本职责。会计人员要以实际发生的经济业务为依据来记帐、算帐、报帐，确保会计手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、按期报帐，如实反映财务状况、经营成果和财务收支情况，满足国家宏观经济管理、内部经营管理和有关方面了解本财务状况、经营成果情况的需要。 （2）实行会计监督。会计监督主要指对本公司经营活动实行监督，具体内容为：对不真实、不合法的不予受理；对记载不准确的原始凭证予以退回，要求对其进行更改和补充；发现账簿记录予实物不符时，应当按照财务制度的有关规定处理， 无权进行处理的，应该立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理；对违反国家统一的财务值得规定的收支，不予办理。（3）拟定本企业单位办理会计事务的办法。要依据会计制度及其实施方法。 （4）参与公司经营管理。会计人员通过会计核算和会计监督，要主动积极地检查各项收支预算或财务计划的执行情况，提出进一步改善经营管理，提高经济效益的建议和措施。 （5）对公司经济活动进行会计分析，发现公司经营管理中存在的问题，找出产出问题的原因，提出改进的方案。 （6）办理公司其他相关的会计事务。 第十二条岗位职责 （一） 财务部长岗位职责 1. 组织，管理包括会计基础工作在内的日常会计工作。 2. 参与拟定公司业务和财务计划，考核，财务计划的执行情况。 3. 建立健全公司会计核算制度，利用会计资料和会计信息进行会计分析。 4. 协助公司总经理对公司经理管理作出决策。 5. 参与重大合同和协议的研究。 6. 复核各种记账凭证，会计报表和财务收支的审查。7. 组织公司会计人员的业务培训和业绩考核。 （二） 出纳岗位职责 1. 及时核对库存现金，每日终了时填写货币资金日报单。 2. 保存好库存现金，如有短缺及假币，如数赔偿损失。 3. 负责登记支票登记薄。 4. 按时与银行和公司财务人员核对账目，做到账账相符，账正、账实相符。 5. 空白支票和空白票据，认真办理领用手续。按规定签发支票，不得签发空头支票。 6. 负责进行增值税发票的开具、认证工作。 7. 完成领导要求的其他任务。 （三） 成本岗位职责 1.负责材料、低值易耗品、包装物、无形资产、生产成本、制造费用等有关成本费用类会计科目的核算。2负责成本计算，详细核算自制件、外购件的成本，以及每台产品的工厂成本，并定期做出成本分析。 3辅导、监督车间核算员工作，参与车间核算员工作交接。 4统计、计算销售退（换）货批次、料款、加工费情况。 5账户进行往来账项确认，催收货款，每月末上报“合同执行情况”报表 （四） 会计岗位职责 1. 负责除财务部长、出纳员，以外的所有核算任务。2. 参与包括审核、制单在内的日常会计工作。 3. 严格掌握各种开支范围及标准。 4. 负责各种应纳税费的申报与交纳工作。 5. 负责存货、固定资产、工资、成本费用的核算工作。 6. 按时登记明细账及总账的编制报表。 7. 协助会计主管做好其他的相关工作。 第三章 会计核算组织 第十三条会计核算程序 1.取得或填制原始凭证，按要求执行原始凭证的批准程序。2.进行原始凭证的审核。3.录入记账凭证 4.对录入的凭证进行审核。 5.根据复审的凭证执行记账凭证。 6.月末自动生成损益结转凭证。 7.审核损益结转凭证，打印该凭证。 8.装订记账凭证。 9.执行期末结账程序。 10.备份会计数据。 11.打印余额表。 12.装订余额表，备查。 13.编制会计报表。 14.报送会计报表。 第十四条 会计核算循环 （一） 对发生的经济业务凭证进行审核，履行批准程序、制证、审核、记 账。 （二） 根据凭证传递过程，按步骤处理账务。 （三） 每 50 页记账凭证为一个汇总单位，编制记账凭证汇总表。 （四） 每月结账前，处理调整账项，编制有关费用的摊销和预提会计分录， 正确反映债权，债务，正确计算产品成本。 （五） 结清各明细账户，结(来自: 小 龙 文档网:为什么进行会计制度设计)清账户。 （六） 财产清查，确保账实相符。 （七） 编制会计报表。 （八） 年末结账后，结转新帐。 第十五条 会计核算的记账凭证 公司采用的记账凭证格式为通用记账凭证，采用借贷记账法记账。 第十六条 会计账簿设置 公司设置总分类账、日记账、明细分类账。其中，总账采用三栏式；库存现金、银行存款采用三栏式日记账；应收账款、应付行款等往来款项采用三栏式明细账；原材料、周转材料、库存商品、主营业务收入等采用数量金额式明细账；生产陈本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等采用多栏式明细账。 篇三：会计制度设计会计科目：是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照惯例和核算的要求而设计的。即根据会计核算的要求，对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素的具体内容科学的分类，给会计要素的具体内容设计一个合适的名称，这就是会计科目。 会计凭证：是用来记录经纪业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。会计凭证是会计制度设计的重要组成部分，会计凭证在登记账簿，编制报表的会计核算过程中具有重要地位。 会计核算形式：会计核算形式是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。 交易性金融资产：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。 固定资产：是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 分步法：是以产品的生产步骤和产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。 逐步结转分步法：又称为“计算半成品成本法” ，是按照产品加工步骤，将上一步骤的半成品成本随同半成品实物的转移而结转到下一生产步骤的相同产品的成本之中，以初步甲酸半成品成本和最后一个步骤的完工产品成本。 平行结转分步法：又称为“不计算半成品成本法” ，实现计算各步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的“份额” ，然后由财会部门进行平行汇总，形成企业最终产品成本的一种成本计算方法。 成本控制：一般是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核、控制，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。 财务报告：是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告时会计核算工作的结果，是企业经营活动的总结。 无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权，特许权等。 选择：可能 原始凭证分类： 来源：自制原始凭证（一次凭证、累计凭证和汇总凭证）和外来原始凭证（增值税专用发票、银行收款通知、购货发票、飞机票、火车票等） 格式：专用凭证和通用凭证 用途：通知凭证、执行凭证和计算凭证 业务的类别：如反映货币资金首付业务的凭证、反映购销货业务的凭证等。 备查账的种类：（1）代管财产物资登记簿（2）账外财产登记簿（3）其他登记簿 投资业务分类： 按投资者意图：公允价值计量且其变动加入当期损益的金融资产（在会计核算上设置“交易性金融资产”会计科目，成为交易性金融资产） 、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产 目的：交易性金融资产、持有到期投资和长期股权投资 原材料主要内容包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品、周转材料 采购成本包括买价、相关税费和借款费用、运输装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购 固定资产的折旧方法：（1）年限平均法（又称直线法） （2）产量、工作量或使用量法（3）年数总和法（4）双倍余额递减法 企业会计组织机构以及岗位职责涉及的原则：适应性原则；系统性原则；责权对等原则；控制性原则（由于企业工作的岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人） ；效率性原则简答论述： 会计职能与财务管理职能的关系： 由于会计职能与财务管理职能的相互联系、相互制约、相互促进的关系，采取合并设置形式不仅有利于减少财务会计人员，而且有利于减少会计凭证的传递环节，加速会计凭证的传递速度，从而提高会计工作效率；也可减少会计信息的传递时间和失真的可能性，从而提高财务管理的及时性、针对性和有效性。 会计凭证内部控制要点的设计： 会计凭证控制是指经济业务发生时，对所填制会计凭证的内容和业务处理过程进行监督和审核。 （1）任何一笔经济业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据。 （2）根据需要采用套写方式填制凭证，即一式几联。 （3）重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。如收款收据、销货发票等应当事先编号，以防短缺。 （4）会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应付责任，强化制约关系。 （5）建立复查和核对制度，包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对。如购货发票，既要审查其是否符合原始凭证填制要求，又要订货合同、收料单等进行核对。 （6）建立科学合理地凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理地流转。纪要经过每一个必要的环节，放置遗漏，又要尽可能的减少传递环节，提高工作效率。 （7）建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。 记账凭证的一般传递程序： （1）财务部门收到原始凭证后，按其内容和会计人员的分工交有关会计编制记账凭证。 （2）制证后，立即交负责凭证审核的会计人员审核（3）审核无误的收、付款凭证立即转出纳收、付款，并编号登记现金、银行存款日记账。 （4）审核无误的转账凭证立即退换制证会计员进行编号，并且记其所经管的账簿。 （5）出纳过账后的首付款凭证转原制证会计员登记明细账 （6）记账凭证由制证会计员传给其他有关会计员过明细账（7）采用汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式的企业月末将全部凭证集中到负责凭证汇总的会计人员，以编制汇总记账凭证或科目汇总表，并据以登记总账。（8）次月初，全部凭证交负责装订凭证的会计人员装订成册，暂存财务档案室保管。 凭证汇总型核算形式的异同点： （1）相同点：记账凭证都是汇总之后再登记总分类账。 （2）不同点：1、科目汇总表记账凭证既可以统一设计通用的，也可分别设计专业的收、付、转记账凭证，而后者必须分别设计收、付、转记账凭证。2、科目汇总表只设计一种汇总凭证科目汇总表，后者必须分别设计汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 3、二者汇总凭证的汇总方法不同，前者是大汇总，汇总后不反应账户之间的对应关系，后者是分类汇总，汇总后的账户对应关系清晰 4、相比较而言，前者汇总起来较为简便容易，后者会总是比较复杂、难度大。 库存现金的会计控制制度设计： 1、企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。2、企业应当根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金 开支范围和现金支付限额，属于库存现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。3、惬意库存现金收入应当及时存入银行，不得坐支库存现金如因特殊原因需要坐支现金的，应报开户银行审核批准，并核定坐支范围和限额 4、企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严谨擅自挪用、借出货币资金 5、企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严谨收款不入账。有条件的企业，可是实行收支两条线和集中首付制度，加强对货币资金的集中统一管理。企业应当定期和不定期进行库存现金盘点，确保库存现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。 企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：1、请购人员与审批人员分离 2、询价人员与确定供应商人员分离 3、采购合同的订立人员与审核人员分离 4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离 5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离 储存业务内部会计控制制度的设计： （1）建立专库专人保管制度：由专人专职负责各种存货的保管，通过仓库的账簿记录各种存货的实物数量变化。无论是存货进入仓库还是运出仓库，都必须经保管人员的同意批准，并具备正式的手续和记录。任何非保管人员一律不得擅自入库及变更库存物资。 存货保管制度设计，包括授权控制和职责分工两部分内容。授权控制，是指对各种存货的收、发，根据其重要程度，指定有关的负责人审核批准，严格把关，确保存货的安全完整和合理使用，使存货的保管责任与使用责任分离。职责分工，是指对于存货的请购、采购、验收、记账、保管、请领、审批、发放，必须由不同的人员担任，不能由一人包办，要实行钱、账、物分管，以便相互牵制、相互制约，或减少差错。 （2）建立严格的存货计量、记录和管理制度 1、存货的分类和编号：由于企业存货种类较多，为了保证存活名称在使用时一直，避免互相混淆而出错，应编制存活目录，采购部门、生产部门、会计部门和仓储部门就可以使用统一编号，并且便于采用计算机管理。 2、存货的计量与记录：仓库保管员为了加强对存货的保管，应设置精确的计量工具对收入、发出的存货进行精确计量。 3、存货的计划和管理：1 对各种存货要实行计划控制2 按规定办理存货的收、发手续 3 妥善保管 4 对于委托外单位加工的存货管理 5 建立存货的稽核制度 （3）采用永续盘存制度：由于永续盘存制对各种存活的增减变动都要在会计账簿上做连续的记录，能够从账面上随时掌握各种存活的结存数量和金额，并用账面结存数和实物盘点的结果相对照，揭露财产管理中的问题，从而形成一种牵制关系。 （4）健全实地盘点制度。盘点控制是指通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。 （5）实施存货保险制度。在存活分类和目录设置以及编号的基础上，由存活管理部门根据企业的存活性质和重要程度以及历史数据，对存活进行价值等级测算。 （6）建立库存存货质量管理制度。库存存货质量的管理包括两个方面：一是存活的残损变质，二是存货的积压呆滞。 （7）健全存货明细账制度。由于材料、商品等存活种类、规格繁多，存货的明细核算既可以按其品种、规格和等级分帐户，也可以按其品种、规格、登记和进货单价等其他方法分账户，不同的分账户方法直接导致发出或销售存货价值计算结果的不同和库存价值的不同。 交易性金融资产和可供出售金融资产的特点： （1）变现能力强，在活跃的市场中有报价，具有很强的变现能力，其流动性仅次于货币资金，当企业急需资金时可以立即将其兑现（2）能够在公开市场交易并且有明确市价，例如，各种上市的股票、债券和基金等；近期内出售，回收金额不固定或不可确定（3）持有投资 作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性（4）投资目的，是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益 持有至到期投资的特点：（1）到期日固定、回收金额固定或可确定。通常具有长期性质，但期限较短（1 年以内）的债券投资符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。（2）属于非衍生金融资产。 （3）是企业有明确意图持有至到期的非衍生金融资产（4）是企业有能力持有至到期的非衍生金融资产 固定资产的特点： （1）占资产总额的比重大。 （2）风险性较大。一方面表现为固定资产价值的固定性，使用价值的专用性与新工艺、新技术的层出不穷以及市场需求多变性的矛盾，使固定资产投资业务面临着巨大的投资风险；另一方面固定资产业务虽然发生不频繁，但与企业对内投资业务具有不可分性，一项固定资产投资只有达到相当规模才能形成有效的生产能力，如果固定资产投资的资金跟不上，前期投资就会变成企业的沉重负担；给企业带来巨大的财务风险。 （3）盈利性较强。企业在生产经营过程中只有配置高效率的生产经营设备，使之与相应的流动资产相结合，才能生产出高效益的产品。 （4）资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性。一方面表现为固定资产的使用价值是逐渐被消耗掉的，其周转期的长短取决于它的经济使用年限；另一方面表现为固定资产损耗价值的补偿是通过会计选用的折旧方法计算出来的，使用不同的计算方法，就会得出不同的计算结果，并直接影响着企业财务状况和经营成果的信息揭示。 无形资产的特点： （1）无形资产没有实物形态。无形资产没有实物形态，却富有市场价值，能提高企业的经济效益，或使企业获取超额收益。虽然某些无形资产的存在常常要依赖于有形的实物载体，比如计算机软件需要存储在磁盘中，但这并没有改变无形资产本身不具有实物形态的特性。不具有实物形态是无形资产区别于其他资产的特征之一。这一特征使无形资产的价值确认较为困难；而且其价值损耗也主要依赖于无形损耗的承载形式，而并非取决于有形损耗形式。 （2）无形资产属于非货币性长期资产。 （3）是为企业自用而非出售的资产。企业持有无形资产的目的是用于自身生产商品或提供劳务、出租给他人，或是为了行使管理使命。这一特征表明无形资产是为企业使用而非为销售所持有的资产。 （4）获利性具有不确定性。无形资产在创造经济利益方面存在着较大的不确定性，这表现为无形资产常常需要与企业的其他资产结合，才能为企业创造经济利益。其他资产包括足够的人力资源、高素质的管理队伍、适当的硬件设备、相关的原材料等。 （5）具有可辨认性。可辨认性的主要衡量标杆主要是，或者能够从企业中单独性地分离或划分出来，并能单独或与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换；或者源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。 筹资业务会计制度设计的要求： （1）保证筹资业务会计核算资料准确可靠。会计部门应当严格按照企业会计准则进行筹资业务账务处理，合理摊销债券溢价和折价。正确计提并适当支付利息和股利。筹资记录包括实物记录和会计记录。加强总账与明细账的核对，正确编制会计凭证。 （2）保证筹资业务合规合法。办理筹资业务应当经过适当的授权审批。一项筹资计划必须经过董事会的审批。批准后，编制实施细则，经董事会审核后才可执行。 （3）保证筹资业务计算准确。会计部门应当对债券