第三章独立性上

第三章 审计独立性（上）一、单项选择题 1.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（ ）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。 A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明 B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况 C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况 2.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（ ）。 A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持 B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据 C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为 D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权 3.ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲股份有限公司 2009 年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则 A 注册会计师的下列做法中正确的是（ ）。（假设 ABC 会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师） A.聘请相关专家协助工作 B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师 C.解除业务约定 D.出具无法表示意见的审计报告 4.以下属于具体业务层面的防范措施的是（ ）。 A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工 B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守 C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行 D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响 5.下列描述中，正确的是（ ）。 A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力 B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响 C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意 D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定 6.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因（ ）因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。A.密切关系 B.自身利益 C.自我评价 D.外在压力 7.下列描述中，属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是（ ）。 A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员 B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳 C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事 D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人 8.根据中国注册会计师职业道德守则，下列说法中正确的是（ ）。 A.注册会计师在执业过程中，一定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不需要保持 B.注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验 C.会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务 D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据 9.注册会计师的下列行为中，违反职业道德守则的是( )。 A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益 C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D.注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行 10.下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是( )。 A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系 B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 C.某项目经理已经连续五年对 W 公司审计，由于对 W 公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作 D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任 二、多项选择题 1.注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括（ ）。 A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础 B.预先就收费的基础与客户达成书面协议 C.实施质量控制政策和程序 D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作 2.下列说法不正确的有（ ）。 A.在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密 B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密 C.任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息 D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金 3.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（ ）。 A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体 B.接受同业复核，提供审计工作底稿 C.向监管机构报告发现的违反法规行为 D.利用获知的客户信息买卖客户的股票 4.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑的因素有（ ）。 A.如果客户或工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益 B.是否已了解和证实所有相关信息 C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益 D.可能承担的法律责任和后果 5.以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（ ）。 A.领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益 B.制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量 C.对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议 D.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询 6.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取（ ）防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。 A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 B.征得客户同意与前任注册会计师沟通 C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作 D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本 7.下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由外在压力因素导致的情形有（ ）。 A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁 B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升 C.客户的员工对所涉事项更具专长 D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联 8.会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解决，会员可以（ ）。A.考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议 B.如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向管理层咨询 C.解除业务约定 D.拒绝继续与产生冲突的事项发生关联 9.下列描述中，不正确的有( )。 A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场 B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿 C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密 D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形 10.职业道德基本原则包括( )。 A.诚信 B.客观和公正 C.职业谨慎 D.良好职业行为 三、简答题 1.对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类，并完成下表。对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形 产生不利影响的 因素审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇（价值重大）会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息项目小组成员的妻子是客户的出纳会计师事务所受到客户的起诉威胁注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升答案部分 一、单项选择题1. 【正确答案】：A【答案解析】：保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。 【该题针对“保密”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：A【答案解析】：选项 A，后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项 BCD 都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。 【该题针对“保密”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：B【答案解析】：A 注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任。因此，A 注册会计师应请求 ABC 会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。 【该题针对“专业胜任能力和应有的关注 ”知识点进行考核 】 4. 【正确答案】：A【答案解析】：选项 BCD 均属于会计师事务所层面的防范措施。 【该题针对“职业道德概念框架 ”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：C【答案解析】：选项 A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书；选项 B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响；选项 D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。 【该题针对“职业道德概念框架 ”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：D【该题针对“职业道德概念框架 ”知识点进行考核】 7. 【正确答案】：B【答案解析】：选项 AC 属于密切关系导致的不利影响，选项 D 产生过度推介导致的不利影响。 【该题针对“职业道德概念框架 ”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：D【答案解析】：选项 A 注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持；选项 B 注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；选项 C 有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。 【该题针对“职业道德概念框架 ”知识点进行考核】 9. 【正确答案】：D【答案解析】：注册会计师职业道德的“良好职业行为” 中明确禁止注册会计师夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验。 【该题针对“职业道德概念框架 ”知识点进行考核】 10. 【正确答案】：D【答案解析】：选项 A，属于自身利益导致的不利影响；选项 B，注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务；选项 C，会计师事务所应定期轮换项目负责人及签字的注册会计师。 【该题针对“职业道德概念框架 ”知识点进行考核】 二、多项选择题1. 【正确答案】：ABCD【该题针对“或有收费”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：选项 A，在通常情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，但是也有例外；选项 B，会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密；选项 C，命题太过于绝对，在法律法规和职业规范允许或要求下，可以披露；选项 D，注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金。 【该题针对“保密”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：AD【答案解析】：与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。 【该题针对“保密”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：ABD【答案解析】：是否能给事务所带来经济利益、带来多少利益并不是会员在决定是否披露涉密信息需要考虑的内容。 【该题针对“保密”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：AB【答案解析】：选项 CD 属于具体业务层面的防范措施。 【该题针对“职业道德概念框架 ”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：ABD【答案解析】：如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。 【该题针对“职业道德概念框架 ”知识点进行考核】 7. 【正确答案】：ABC【答案解析】：选项 D 属于产生密切关系导致不利影响的情形。 【该题针对“职业道德概念框架 ”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：ACD【答案解析】：如果涉及到组织内部的冲突，应该考虑冲突的严重程度，决定是否向该组织的治理层（如董事会）咨询。 【该题针对“职业道德概念框架 ”知识点进行考核】 9. 【正确答案】：BCD【答案解析】：选项 B，前任注册会计师必