第三章金融企业会计

第三章 存款业务核算n 教学目的与要求：n 通过本章教学，要求掌握单位存款的管理与核算，熟悉个人储蓄存款的核算，了解储蓄业务的对账。n 教学重点：n 单位存款账户的种类；n 单位存款利息的计算方法；n 单位存款的基本核算；n 储蓄存款的基本核算n （！）存款的分类：n （ 1）按对象的不同分为：n A、单位存款； B、储蓄存款n （ 2）按存期的不同分为：n A、活期存款； B、定期存款第一节 单位存款的核算n 一、单位在银行开立的账户种类：n 1、基本存款账户 用于单位办理日常现金收支和转账结算的账户 1个；n 2、一般存款账户 用于单位借款转存和下级缴款的账户 多个；n 3、临时存款账户 用于单位临时资金需要而开立的账户 多个n 4、专用存款账户 用于单位专用资金的n 账户 多个。二、单位存款的核算n 1、单位活期存款的处理：n “活期存款 ”XX单位户n 负债类n 手续：支票、存折（信用卡）n （ 1）存入时：借：现金 （存入额）n 贷：活期存款 XX户（ 2）支取时： 与存入相反n （ 3）利息处理：n 按季计息、每季末的 20日为结息日；n 计算方法：积数法（积数：存款余额之和） （乙种账、余额表计息法）n 核算：借：利息支出n 贷：活期存款 XX单位n （或：应付利息）2、单位定期存款的处理n （ 1）基本规定：n A、起存额： 10000元；n B、到期不能支取现金，只能转账。n （ 2）具体核算：n “定期存款 ”负债类n 按 XX单位设明细账n 手续：存单n A、存入时：n 借：现金（或 活期存款 XX单位）n 贷：定期存款 XX单位 （本金）n B、到期时：n 借：定期存款 XX单位 （本金）n 利息支出 （利息 =本金 *期限 *利率）n 贷：活期存款 XX单位 （本息和）第二节 储蓄存款的核算n 一、活期储蓄存款的核算：n “活期储蓄存款 ”负债类n 按存款人不同设置明细账n 手续：支票户；存折（信用卡）户n 1、存入时：n 借：现金（或 活期存款 XX单位）n 贷：活期储蓄存款 XX人n 2、支取时： 与存入相反n 3、利息处理： 按季计息，n 每季末的 20日为结息日。n 计算方法：积数法（查表）n 利息税：利息 *利息税率n 借：利息支出 （利息）n 贷：应交税费 利息税 （利息税）n 活期储蓄存款 XX人n （或 应付利息） （差额 ）二、定期储蓄存款的核算n 1、整存整取：n 本金一次存入，到期一次n 支取本息和。n 起存额： 50元；n 核算： “定期储蓄存款 整存整取 XX户 ”n 负债类n 存入时；到期时的会计分录。n 2、零存整取：n 本金分次存入，到期一次n 支取本息和。n 起存额： 5元n 核算：存入时；到期时（利息计算）。n 3、整存零取：n 本金一次存入，分次支取本金，n 到期支取利息。n 起存额： 1000元n 核算：存入时；分次支取本金时；n 到期时（利息计算） 。n 4、存本取息：n 本金一次存入，分次支取利息， n 到期支取本金。n 起存额： 5000元n 核