第三章财务预测和财务预算

第三章 财务预测和财务预算一、单项选择题1、在资金需要量预测中，留存收益所能提供的资金数额取决于（ ）。A.资产和资产负债率B.收入和收入费用率C.净利润和股利支付率D.负债和负债增长率【正确答案】：C【答案解析】：留存收益所能提供的资金数额净利润（1股利支付率），所以选项 C正确。 【该题针对“资金需要量预测的方法 ”知识点进行考核】 2、甲公司采用销售百分比法预测资金需要量，预计 2011 年的销售收入为 7 200 万元，预计销售成本、营业费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为 78%、1.2% 、14.6%、0.7% ，适用企业所得税税率为 33%。若甲公司 2011 年计划股利支付率为 60%，则该公司 2011 年留存收益的增加额应为（ ）万元。A.78.408 B.106.128 C.117.612 D.159.192【正确答案】：B【答案解析】：留存收益增加额净利润（1股利支付率）7 200（178%1.2%14.6%0.7%） （133%）（160%）106.128（万元）。 【该题针对“资金需要量预测的方法 ”知识点进行考核】 3、关于回归分析预测法，下列说法不正确的是（ ）。A.回归分析预测法是预测资金需要量的方法之一B.回归分析预测法是假定资金需要量与销售额之间存在线性关系C.回归直线方程的参数是通过最小二乘法来确定的D.回归分析法的预测模型为：yabx【正确答案】：D【答案解析】：回归分析法的预测模型为：yabx。 【该题针对“资金需要量预测的方法 ”知识点进行考核】 4、某企业预计 2012 年的销售额将比 2011 年收入增长 20%，留存收益增加额为 15 万元。若 2011 年该企业的敏感资产总额和敏感负债总额分别为 1 000 万元和 600 万元，则该企业采用销售百分比法预测 2012 年的追加资金需要量为（ ）万元。A.65B.70C.80 D.120【正确答案】：A【答案解析】：追加资金需要量1 00020%60020%15 65（万元）。 【该题针对“资金需要量预测的方法 ”知识点进行考核】 5、与编制零基预算相比，编制增量预算的缺点不包括（ ）。A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出B.可能按主观臆断平均削减原有成本支出C.容易使不必要的开支合理化D.增加了预算编制的工作量【正确答案】：D【答案解析】：增量预算的缺点是受原有项目制约、不利于根据情况的变化调整预算，优点是简单、工作量小，因此，选项 D 不属于增量预算的缺点。 【该题针对“财务预算”知识点进行考核】 6、关于编制预算的方法，下列说法正确的是（ ）。A.按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法B.按其出发点的特征不同，可分为定期预算方法与滚动预算方法C.按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滑动预算方法D.按其预算期的时间特征不同，可分为静态预算方法和永续预算方法【正确答案】：A【答案解析】：编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法；按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法，所以选项B 不正确；按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法。弹性预算又称变动预算或滑动预算，所以 C 选项错误；固定预算又称静态预算，因此 D 不正确。滚动预算又称连续预算或永续预算。 【该题针对“财务预算”知识点进行考核】 7、下列关于企业预算的表述中，不正确的是（ ）。A.财务预算以生产预算和资本支出预算为基础B.财务预算的核心是现金预算C.生产预算是全面预算的起点D.财务预算是全面预算的核心【正确答案】：C【答案解析】：销售预算是全面预算的起点。 【该题针对“全面预算”知识点进行考核】 8、某产品的单位变动成本为 5 元，单位售价为 10 元，销售数量预计为 100 万件，企业为该产品确定的目标利润为 200 万元，那么该产品分担的固定成本应（ ）。A.不高于 500 万元 B.不低于 500 万元C.不低于 300 万元 D.不高于 300 万元【正确答案】：D【答案解析】：100（105）固定成本200，所以固定成本300（万元）。 【该题针对“预测实现目标利润必须达到的经济指标 ”知识点进行考核 】 9、已知企业的目标销量为 5 000 件，产品单价 5 万元/ 件，企业该期固定成本 2 000 万元，企业当年目标利润为 6 000 万元，则该企业的单位变动成本应为（ ）元。A.30 000B.36 667C.37 500D.34 000【正确答案】：D【答案解析】：目标利润=6 0005 000（5单位变动成本） 2 000，所以单位变动成本34 000（元）。 【该题针对“预测实现目标利润必须达到的经济指标 ”知识点进行考核 】 10、某企业只生产一种产品，单价为 10 元，单位变动成本为 6 元，固定成本 5 000 元，销量 1 000 件。欲实现目标利润 1 000 元，若其他条件不变，可采取的措施是（ ）。A.单价提高到 11 元 B.单位变动成本降低至 5 元C.固定成本降低至 4 000 元 D.销量增加至 1 500 件【正确答案】：D【答案解析】：根据边际贡献方程式进行测算，公式为：利润销量（单价单位变动成本）固定成本：若其他条件不变，设单价为 SP，列出关系式： 1 000（SP6 ）1 0005 000求解 SP12（元），故 A 不正确。设单位变动成本为 VC，列出关系式：1 000（10 VC）1 0005 000求解 VC4（元），故 B 不正确。设固定成本为 F，列出关系式：1 000（10 6）1 000F 求解 F3 000（元），故 C 不正确。设销量为 V，列出关系式：1 000（10 6）V5 000求解 V1 500（件），故 D 正确。 【该题针对“预测实现目标利润必须达到的经济指标 ”知识点进行考核 】 11、某企业只产销一种产品，2011 年固定成本总额为 100 万元；实现销售收入 200 万元，恰好等于盈亏临界销售额。2012 年度该企业目标利润确定为 20 万元，预计产品销售数量、销售价格不变，固定成本水平比 2011 年增加 10 万元。则该企业 2012 年度变动成本总额降低（ ）万元时，才能使目标利润实现。A.20 B.30C.35 D.50【正确答案】：B【答案解析】：根据题意可知：200原变动成本总额 1000，原变动成本总额100；200新变动成本总额（10010）20，新变动成本总额70 。变动成本总额降低 1007030 ，答案选 B。 【该题针对“预测实现目标利润必须达到的经济指标 ”知识点进行考核 】 12、某企业只生产和销售甲产品，2011 年度甲产品的销售数量为 1 000 件，单位售价为1.8 万元，单位变动成本为 1.2 万元，固定成本总额为 500 万元。如果 2012 年度税前目标利润比 2011 年度增长 12，则在其他条件不变时，该企业的单位变动成本应降低（ ）。A.0.67B.1.00C.2.00D.2.40【正确答案】：B【答案解析】：2011 年的利润1 000(1.81.2)500 100( 万元)，2012 年的利润100(112)112(万元)， 1121 000(1.82012 年的单位变动成本 )500，2012 年的单位变动成本1.188(万元)，单位变动成本降低率(1.21.188)/1.21。 【该题针对“预测实现目标利润必须达到的经济指标 ”知识点进行考核 】 13、某企业上年度某产品的销售数量为 500 件，售价为 360 元，单位变动成本为 200 元，固定成本为 60000 元，那么该产品的利润为（ ）元。A.30000B.20000C.40000D.50000【正确答案】：B【答案解析】：P=500 （360-200）-60000=20000 （元）。 【该题针对“预测目标利润额 ”知识点进行考核】 14、下列关于边际贡献的计算公式中，不正确的是（ ）。A.边际贡献销售收入变动成本B.边际贡献销售收入固定成本C.边际贡献单位边际贡献销售数量D.边际贡献固定成本利润【正确答案】：B【答案解析】：边际贡献销售收入变动成本 【该题针对“利润预测常用的几项指标 ”知识点进行考核】 15、在本量利分析中，下列不影响盈亏临界点销售量的因素是（ ）。A.产品单价 B.企业生产能力的利用程度 C.单位变动成本 D.单位边际贡献【正确答案】：B【答案解析】：盈亏临界点销售量固定成本总额/（单位产品销售价格单位变动成本）固定成本总额/单位边际贡献。 【该题针对“利润预测常用的几项指标 ”知识点进行考核】 16、某企业每月固定制造成本 20 000 元，固定销售费用 5 000 元，固定管理费用 50 000 元。单位变动制造成本 50 元，单位变动销售费用 9 元，单位变动管理费用 1 元。该企业生产一种产品，单价 100 元，所得税税率为 25，则本年的保本销售量为( ) 件。A.22 500B.1 875C.7 500D.375【正确答案】：A【答案解析】：保本销售量(20 0005 00050 000)12/100(5091) 22 500(件)。 【该题针对“利润预测常用的几项指标 ”知识点进行考核】 二、多项选择题1、下列项目中，影响利润预测值的有（ ）。A.销售收入预测值 B.变动成本率C.盈亏临界点销售收入 D.边际贡献率E.基期的利润【正确答案】：ABCD【答案解析】：利用本量利分析法预测目标利润的公式为：利润预测值（销售收入预测值盈亏临界点销售收入）（1变动成本率）（销售收入预测值盈亏临界点销售收入）边际贡献率，所以本题应该选 ABCD。 【该题针对“预测目标利润额 ”知识点进行考核】 2、在一定时期和一定业务量范围内，关于固定成本与变动成本下列说法正确的有（ ）。A.固定成本总额与产销量无关B.单位固定成本与产销量反向变动C.变动成本与产销量成正比例变动D.单位变动成本与产销量无关E.单位变动成本与产销量成正比例变动【正确答案】：ABCD【答案解析】：固定成本是指与产销量没有直接联系，在一定时期和一定产销数量范围内其发生总额保持相对稳定不变的成本；变动成本是指其发生额随产销量变化而相应变动的成本。即固定成本总额与产销量无关，变动成本与产销量成正比例有关。但是对于单位成本而言，单位固定成本与产销量反方向变动；而单位变动成本固定不变，所以选项 E 不正确。 【该题针对“利润预测常用的几项指标 ”知识点进行考核】 3、关于盈亏临界点，下列说法正确的有（ ）。A.是企业收入和总成本相等时的状态B.是企业边际贡献等于变动成本时的状态C.是企业边际贡献等于固定成本时的状态D.是企业边际贡献大于变动成本时的状态E.边际贡献为零的状态【正确答案】：AC【答案解析】： 盈亏临界点也称保本点、损益平衡点，它是企业不亏不赚、利润总额为0 的状态。利润总额销售收入全部成本销售收入变动成本固定成本边际贡献固定成本0 【该题针对“利润预测常用的几项指标 ”知识点进行考核】 4、盈亏临界点销售量等于（ ）。 A.固定成本总额/（1 变动成本率） B.固定成本总额/单位边际贡献 C.固定成本总额/边际贡献率 D.边际贡献总额/（1变动成本率） E.固定成本总额/（单位产品销售价格单位变动成本）【正确答案】：BE【答案解析】：选项 AC 计算出来为盈亏临界点销售额，选项 D 计算出来为销售收入的金额。 【该题针对“利润预测常用的几项指标 ”知识点进行考核】 5、某企业生产一种产品，单价 8 元，单位变动成本 6 元，固定成本 2 000 元，预计产销量为 2 000 件，若想实现利润 3 000 元，可采取的措施有 ( )。A.固定成本降低到 1 000 元 B.单价提高到 8.5 元C.单位变动成本降低到 5.5 元 D.销量提高到 2 500 件E.单价降低到 7 元，销量提高到 2 500 件【正确答案】：ABCD【答案解析】：目标利润销售数量单价销售数量单位变动成本固定成本总额3 0002 00082 0006固定成本总额，固定成本总额 1 000(元)，选项 A 正确；3 0002 000单价2 00062 000，单价8.5(元)，选项 B 正确；3 0002 00082 000单位变动成本2 000，单位变动成本5.5(元)，选项 C 正确；3 000销售量8销售量62 000，销售量2 500 件，选项 D 正确；单价降低到 7 元，销售量提高到 2 500 件，利润2 50072 50062 000500( 元)，显然未实现目标利润，所以选项 E 不正确。 【该题针对“预测实现目标利润必须达到的经济指标 ”知识点进行考核 】 6、下列属于财务预算编制基础的有（ ）。A.生产预算 B.资本支出预算C.现金预算 D.预计财务报表E.增量预算【正确答案】：AB【答案解析】：财务预算的综合性最强，是预算的主体。但是，财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算。因此，生产预算和资本支出预算是财务预算的基础。 【该题针对“全面预算”知识点进行考核】 7、下列属于全面预算内容的有（ ）。A.销售预算 B.资本支出预算C.固定预算 D.财务预算E.增量预算【正确答案】：ABD【答案解析】：全面预算的内容包括销售预算、资本支出预算和财务预算三个部分。 【该题针对“全面预算”知识点进行考核】 8、运用预计资产负债表和预计利润表预测资金需要量时，下列各项中属于预测企业计划年度追加资金需要量计算公式因子的有（ ）。 A.计划年度预计留存收益增加额 B.计划年度预计销售收入增加额 C.计划年度预计敏感资产总额 D.计划年度预计敏感负债总额E.基期销售收入额【正确答案】：ABE【答案解析】：追加资金需要量基期敏感资产总额/基期销售额 预计年度销售增加额基期敏感负债总额/基期销售额 预计年度销售增加额预计年度留存收益增加额，所以选项 ABE 是正确的。 【该题针对“资金需要量预测的方法 ”知识点进行考核】 9、一般情况下，下列各项中属于敏感项目的有（ ）。A.存货 B.应付职工薪酬C.短期借款 D.固定资产E.留存收益【正确答案】：AB【答案解析】：敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目，例如现金、应收账款、存货、应付账款、应付费用等项目。短期借款、固定资产和留存收益属于非敏感项目。 【该题针对“资金需要量预测的方法 ”知识点进行考核】 10、下列项目中，属于企业财务预算内容的有（ ）。A.资本支出预算 B.现金预算C.预计利润表 D.销售预算E.预计资产负债表【正确答案】：BCE【答案解析】：财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。 【该题针对“财务预算”知识点进行考核】 11、关于销售百分比法，下列说法正确的有（ ）。A.利用销售百分比法进行财务预测的假设条件是收入、费用、资产、负债与销售收入之间存在固定的比例关系B.在实际运用销售百分比法时，一般是借助于预计利润表和预计资产负债表来进行的C.预计利润表是运用销售百分比法的原理预测利润和留存收益的一种预测方法D.预计资产负债表是运用销售百分比法的原理预测利润和留存收益的一种预测方法E.预计资产负债表的内容和格式与实际的资产负债表不同【正确答案】：ABC【答案解析】：选项 D，预计资产负债表运用销售百分比法的原理预测企业外部筹资额的一种方法；选项 E，预计资产负债表与实际资产负债表的内容、格式相同。 【该题针对“资金需要量预测的方法 ”知识点进行考核】 12、资金需要量预测的主要方法有（ ）。 A.编制现金预算法 B.预计现金流量表法C.边际贡献法 D.销售百分比法E.回归分析预测法【正确答案】：DE【答案解析】：企业资金需要量的预测方法主要包括销售百分比法和回归分析预测法。 【该题针对“资金需要量预测的方法 ”知识点进行考核】 三、阅读理解1、某公司只生产和销售甲产品一种产品( 单位：件)，2011 年度甲产品单位变动成本(包含销售税金)为 90 元，边际贡献率为 40，固定成本总额为 1 200 000 元，实现甲产品销售收入 6 750 000 元。2011 年该公司适用的所得税税率为 25，股利支付率为 70。该公司 2011 年度敏感资产总额为 4 725 000 元，敏感负债总额为 810 000 元。该公司计划 2012 年实现净利润比 2011 年度增长 20。假定 2012 年度该公司产品售价、成本水平、所得税税率和股利支付率均与 2011 年度相同。【正确答案】：【答案解析】： 【该题针对“利润预测和资金需要量预测 ”知识点进行考核 】 、该公司为实现 2012 年度的计划利润指标，2012 年度应实现销售收入（ ）元。A.5 763 750B.7 500 000C.7 125 000D.7 425 000【正确答案】：B【答案解析】：2011 年销售量6 750 000/15045 000(件)2011 年净利润(6 750 0001 200 0009045 000)(125)1 125 000(元)2012 年计划实现的净利润1 125 000(120)1 350 000(元)2012 年预计利润总额1 350 000/(125)1 800 000(元)2012 年预计销售量边际贡献/单位边际贡献(1 800 0001 200 000)/(15090)50 000(件)2012 年应实现的销售收入50 0001507 500 000(元)、该公司为实现 2012 年的利润计划目标，2012 年度的追加资金需要量为（ ）元。A.30 000B.367 500C.435 000D.97 500【正确答案】：A【答案解析】：追加资金需要量预计年度销售增加额(基期敏感资产总额/ 基期销售额基期敏感负债总额/基期销售额 )预计年度留存收益的增加额2012 年需要追加资金需要量(7 500 0006 750 000)(4 725 000/6 750 000810 000/6 750 000)1 350 000(170)30 000(元)、在其他条件不变时，该公司为了保证 2012 年度实现净利润比 2011 年度的增长 10，甲产品单位变动成本应降低到（ ）元。A.81B.83.55C.85.45D.86.67【正确答案】：D【答案解析】：2012 年计划实现的净利润1 125 000(110)1 237 500(元)2012 年预计利润总额1 237 500/(125)1 650 000(元)2012 年单位边际贡献(1 650 0001 200 000)/45 00063.33(元)2012 年单位变动成本150 63.3386.67(元)、该公司 2011 年度的盈亏临界点销售量为（ ）件。A.8 889B.13 334C.150 000D.20 000【正确答案】：D【答案解析】：变动成本率单位变动成本/单价，变动成本率边际贡献率1，所以单价单位变动成本/变动成本率 90/(140)150(元)，单位边际贡献单价单位变动成本150 9060(元)；盈亏临界点销售量固定成本/单位边际贡献1 200 000/6020 000(件),应选择 D。2、某企业 2005 年至 2009 年五年的销售额及资金需要量如下表（单位：万元），如果 2010 年企业计划销售额为 1000 万元，利用回归法分析预测 2010 年的资金需要量。年度 销售收入（X ） 资金需要量(Y)2005 600 5002006 550 4752007 500 4502008 650 5202009 700 550要求：回答以下问题：【正确答案】：【答案解析】： 【该题针对“利润预测和资金需要量预测 ”知识点进行考核 】 、关系式 y=a+bX 中 b 的值为（）。A.0.40B.0.49C.0.50D.0.59【正确答案】：B【答案解析】：回归直线方程数据计算表年度 销售收入（X） 资金需要量（Y）XY X22005 600 500 300000 3600002006 550 475 261250 3025002007 500 450 225000 2500002008 650 520 338000 4225002009 700 550 385000 490000合计 X=3000 Y=2495 XY=1509250 X2=1825000N=5 ,X=3000. Y=2495 XY=1509250, X2=1825000b =（30002495）-51509250/(9000000-51825000) =0.49（万元）、关系式 y=a+bX 中 a 的值为（ ）。A.205B.298C.206D.350【正确答案】：A【答案解析】：y=a+0.49X，y=a+0.49600=499，a=499-0