第九章审计抽样

第九章 审计抽样1.选取测试项目的方法2.选取样本的基本方法3.抽样技术在控制测试中的应用4.抽样技术在细节测试中的应用Date 11.选取测试项目的方法了解选取全部项目的方法理解选取特定项目的方法熟悉审计抽样的方法Date 21）选取全部项目J 适用的情况，满足以下条件之一即可： 总体由少量的大额项目构成； 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据； 信息系统自动执行计算的项目。Date 32）选取特定项目J 适用的情况，满足以下条件之一即可 ： 存在大额或关键项目； 存在超过某一金额的全部项目； 存在高风险项目； 被用于获取某些信息的项目； 被用于测试控制活动的项目。Date 43）审计抽样J 审计抽样的概念 指 CPA从某类交易或账户余额总体中采用抽样方法选取低于百分之百的项目（样本）实施审计程序，获取和评价与样本某些特征有关的审计证据，并根据样本结果推断总体的特征，对审计对象总体得出结论。 Date 53）审计抽样J 审计抽样的特征 某类交易或账户余额总体中的所有抽样单元都有被选取的机会； 对该类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； 根据 样本审计结果推断该类交易或账户余额的某一特征。Date 63）审计抽样J 审计抽样的适用条件 CPA对于需要测试的账户余额或交易事项缺乏特别的了解； 总体中项目数量太大而导致无法逐项审查（不经济）。 Date 73）审计抽样J 实施不同审计程序时对审计抽样的考虑 实施 风险评估程序 时通常不采用审计抽样； 实施 控制测试 时，控制运行 留下轨迹 时可采用审计抽样，而对未留下运行轨迹的控制，不采用审计抽样； 实施 实质性程序 时，在对各类交易、账户余额实施 细节测试 时，采用审计抽样，而对实施实质性分析程序 时，不宜采用审计抽样。Date 83）审计抽样J 抽样风险和非抽样风险 /抽样风险 抽样风险定义 ， CPA依据样本结果得出的结论与对审计对象总体全部项目实施同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性； 在 控制测试 中，抽样风险分为 信赖不足风险 和 信赖过度风险 ； 在 实质性程序 中，抽样风险分为 误受风险和 误拒风险 。Date 93）审计抽样J 抽样风险和非抽样风险 /抽样风险 抽样风险对审计工作的影响审计测试 抽样风险种类 对审计工作的影响控制测试信赖过度风险 效果信赖不足风险 效率实质性程序误受风险 效果误拒风险 效率Date 10Date 113）审计抽样J 抽样风险和非抽样风险 /非抽样风险 非抽样风险定义 ，指与审计抽样无关的因素导致 CPA得出不恰当结论的可能性； 产生主要原因 ：（ 1）选择的总体不适合审计目标；（ 2）未能适当地定义控制偏差或错报；（ 3）选择了不适合于目标的审计程序；（ 4）未能适当地评价审计发现的情况。Date 123）审计抽样J 审计抽样的类型 运用概率抽样技术 运用非概率抽样技术 Date 133）审计抽样J 审计抽样的类型 /运用概率抽样技术 概念 ，指抽样时同时满足两个条件：遵循随机原则和运用概率论评价样本结果并据以推断总体特征。优点缺点。 优点， 具有较强的科学性和准确性。 缺点， 操作难度较大，总体差异过大时抽样风险可能较大。Date 143）审计抽样J 审计抽样的类型 /运用非概率抽样技术 概念 ，指不满足概率抽样特征的抽样，如只要求样本具有代表性而未按随机原则抽取样本或未运用概率论评价样本。 优点 ，可使 CPA运用职业判断有重点有针对性地从总体中抽取样本，使审计更高效。 缺点 ，不能准确计量与控制抽样风险，而且其主观因素可能影响审计效果。Date 15Date 16Date 172.选取样本的基本方法了解随机数表法掌握等间距抽样了解随意选样法Date 181）随机数表法J 操作要求 对总体项目进行编号，建立总体中的项目对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的一一对应关系。与表中数字的一一对应关系。 确定连续选取随机数的方法。确定连续选取随机数的方法。 J 说明 随机起点和选号路线可以任意选择，但一随机起点和选号路线可以任意选择，但一经选定就不得改变。经选定就不得改变。Date 19Date 20Date 21Date 222）等间距抽样（系统选样）J 概念 是将总体各单位按某一标志排列，然后按照固定顺序和间隔抽出样本的一种随机抽样法。 J 说明 采用系统选样法，首先要计算选样间距，确采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本，选样间距的计算公式如下：，选样间距的计算公式如下： 选样间距选样间距 =总体规模总体规模 样本规模样本规模Date 232）等间距抽样（系统选样）Date 243）随意抽样（任意选样）J 概念 指注册会计师不带任何偏见地选取样本，指注册会计师不带任何偏见地选取样本，即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其他特征而选取总体项目。、外观、位置或其他特征而选取总体项目。J 说明 很难做到很难做到 Date 25三种方法说明J 三种方法均可选出代表性样本。但随机数表三种方法均可选出代表性样本。但随机数表法和等间距选样属于随机基础选样方法，即法和等间距选样属于随机基础选样方法，即对总体的所有项目按随机规则选取样本，因对总体的所有项目按随机规则选取样本，因而可以在统计抽样中使用，当然也可以在非而可以在统计抽样中使用，当然也可以在非统计抽样中使用。而随意选样虽然也可以选统计抽样中使用。而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机基础选样方出代表性样本，但它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用。统计抽样中使用。Date 263.抽样技术在控制测试中的应用理解样本的设计理解样本的选取理解样本结果的评价Date 271）样本的设计J 确定测试目标 一般是提供关于一般是提供关于 控制运行有效性控制运行有效性 的审计的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。J 定义总体 一般总体与特定的审计目标相关，并具一般总体与特定的审计目标相关，并具有完整性。有完整性。 Date 281）样本的设计J 定义抽样单元 抽样单元是构成总体的个体项目，一般抽样单元是构成总体的个体项目，一般要根据要根据 测试的控制测试的控制 来定义抽样单元。来定义抽样单元。 Date 291）样本的设计J 定义误差 在控制测试中，在控制测试中， 误差是指控制偏差，即控误差是指控制偏差，即控制失效事件制失效事件 。 CPA要根据对内部控制的理解确要根据对内部控制的理解确定