毕业论文—试谈财政风险体系.doc

目录摘要1关键词1一、财政风险的概述1二、财政风险的类别1三、按照具体财政活动类型划分2四、财政风险的基本特点与性质3(一)任何财政风险3（二）财政风险具有公共福利再分配效应3（三）财政风险在经济生活中属于客观存在3五、对我国当前财政风险的基本评价4六、对似财政风险的定性分析6七、对我国财政风险防范机制的构建7（一）是合理界定政府职能范围及财政投资范围8（二）是适度控制赤字规模，加强国债管理8（三）是规范政府收入行为8（四）是强化国债投资的使用效率9（五）是深化改革9八、结束语9参考文献91试谈财政风险体系摘要：财政风险一直以来就是社会和企业关注的焦点问题，本文通过对财政风险现和类别的调查分析，发现了财政危机的特点和性质，为解决财政危机提出了一些科学、合理的策略。旨在为财政危机提供一种简单、合理的解决途径。关键词：财政风险；政府财政；债务财政风险是财政学的基本范畴。准确地认识财政风险，采取各种措施对其加以控制，从而减少和避免其给国民经济可能造成的损失和困难是一个重要的研究课题，本文从立法角度探讨了对财政风险进行法律控制这一问题。一、财政风险的概述目前，理论界对财政风险有不同定义：一种提法是，一般而言，所谓财政风险是指政府不适当的财政活动或财政行为（作为事件）给政府本身，给政府进一步的财政活动以及给社会经济带来的各种潜在危害的可能性。另一种提法是，“财政风险是专指财政领域中因各种不确定因素的综合影响而导致财政资金遭受损失和财政运行遭到破坏的可能性。”二、财政风险的类别人们通常可以把财政风险划分为两个大类：内生性财政风险和外生性财政风险。内生性财政风险具有理论意义上的风险属性，而外生性财政风险实际上属于财政活动过程中的不确定性。更重要的是，财政过程中人们最有可能有效防范、化解的财政风险也就是内生性风险。只要找到诱发内生性财政风险的比较具体的原因，然后采取有针对性的制度手段、技术手段，特定财政活动受内生性风险影响的程度完全可以降低到最低限度。外生性风险是指源于财政系统外部各种不利因素引发的风险，如经济运行因素、政治因素、自然因素、技术因素等导致的财政资源浪费或效率下降的风险。内生性风险则是指源于财政系统内部各种不利因素引发的风险，该风险导致财政资源浪费或效率下降。这些因素主要包括：（1）政府职能界定不清导致2政府与市场关系不协调；（2）财政立法滞后且有关法规制定不尽合理；（3）财政管理制度与专项管理制度不健全；（4）缺乏必要的公共决策过程；（5）事前、事后财政监督不力；（6）政府官员道德问题和职业技术问题。如前所述，相比之下，内生性风险比较容易化解，而外生性风险更难于控制。三、按照具体财政活动类型划分在我国，按照具体财政活动类型划分财政风险，这些风险主要包括以下几类并且都属于内生性风险：（1）源于收入方面的财政风险；如中央政府可调控财力不足，主要收入来源不稳定，财政收入占GDP的比重、中央财政收入占国家总财政收入的比重（国际比较）均偏低，预算外资金膨胀、增长过快的势头尚未得到有效控制，税基被侵蚀问题长期得不到解决，等等。（2）源于支出方面的财政风险；如支出体制的惯性及经济运行中产生的新问题使财政支出刚性增长，在民间投资尚未成功的启动情况下，财政投资也仍面临着继续扩张的压力，财政支出结构不甚合理，财政“越位”和“缺位”现象并存，等等。（3）源于预算赤字的财政风险；我国的财政赤字存在着长期化、数额大、增长快的问题，尽管我国赤字率与国际安全警戒线标准相比，仍存在一定的扩大空间，但赤字依存度较高则相应增加了政府财政的脆弱性。（4）源于国债管理的财政风险；虽然从债务负担率指标看，我国远低于发达国家的水平，但这并不意味着我国债务量偏小，债务发行余地大。由于在我国明显存在着国债资金使用缺乏经济效益、税收结构不能适应经济结构和所有制结构的变化等问题，导致大部分国债几乎都要通过发新债还旧债的方式运作。这样，在财政困难未能扭转的情况下，国债规模会像滚雪球一样越滚越大。（5）政府财政的公共风险；由于在我国的经济改革本质上属于政府主导型，这就决定了改革中方方面面的矛盾和问题都会直接、间接地反映到财政上来，都对财政提出了财力上的要求，因而我国财政所承担的风险是全方位的，且呈扩大趋势。（6）政府财政的制度风险；目前我国财政体制改革相对滞后，各级政府财政行为中还有很多盲目的、不规范的行为，比较突出的制度风险主要表现在：财政体制建设不稳定，各级政府财政预算约束软化，政府财政决策机制不科学，财政法规建设滞后，等等。3（7）政府财政的系统风险；财政政策系统风险主要是指源于政府原因导致的公众心理预期变化，进而自发地采取“理性”或“非理性”行为给政府财政活动带来的不利影响。（8）官员道德风险与职业能力风险；由于政府的权力实际上是通过政府官员行使的，如果政府官员不能正确地使用权力，就会把国民赋予的用以谋求公共福利的权力改变为官员们谋取私利或集团利益的工具。此外，即使人们相信政府官员的职业道德是可靠的，也没有足够的理由把处理重大社会经济事物的决策权力集中在少数人手中。因为政府官员与普通社会成员一样，不可能保证个人所做出的各种决策总是正确的，而权力则有助于产生实际上是按照个人性格、作风制定的“政府决策”，推行这种决策往往在滥用权力的同时还给经济社会造成效率损失。上述风险提法不一定准确，但内生性财政风险主要涉及这些方面。对于我国来说，急需规避的风险是前五项，相应的避险工作可以通过发展财政技术手段予以支持；而长期的体制改革则有助于规避后四项风险，这项任务必须依靠科学的制度建设才能完成。四、财政风险的基本特点与性质（一）任何财政风险只要发生，国民都要承担程度不等的福利损失。这意味着国民在消费政府提供的公共产品和公共劳务并获得正效用的同时，也要消费可能伴随而来的副产品财政风险所带来的负效用。作为一种规则，要求消费的公共产品与劳务越多，可能承担的因财政风险带来的负效用越多。（二）财政风险具有公共福利再分配效应对政府官员来说，财政风险，即使发生也不会给他们带来真正的福利损失，至多不过对他们形成进一步活动的外部约束。更严重的情况是，在某些条件下，政府不适当的财政活动导致的财政风险，不仅把本应由大多数国民享有的公共福利转移给包括政府官员在内的少数利益集团，而且还把财政风险造成的福利损失转移给大多数国民承担。（三）财政风险在经济生活中属于客观存在4但并非不可克服。与私人在其各自的经济活动中常常面临的各种风险一样，政府与国民面临的财政风险本质上也是客观存在，这主要源于经济生活里大量不确定因素的作用。不过，财政风险属于可能性范畴，这类风险不是必然要发生的；相反，理论上讲，如果事先采取了有效措施，所有风险都可以防范，或者予以规避。如果政府在财政活动过程中表现出较大的随意性且长期置风险于不顾，那么财政风险就会真地发生并给政府、国民和社会带来灾难。内生性财政风险主要源于政府方面，按照公共选择理论的观点，所有财政风险产生的原因至少与三个方面中的一种或多种有关：（1）与发挥各自职能的特定财政工具的基本性质有关。（2）与政府官员驾御这些财政工具的能力，包括协调财政政策目标的能力以及优化财政政策与其他宏观经济政策关系的能力有关。（3）可能最重要的是，与国家预算程序、预算体制、预算管理原则等制度因素有关。该理论认为，现代社会面临的挑战不是来自于市场制度方面，而是来自于政治制度方面。就内生性财政风险的诱发原因看，人们会很自然地归纳出财政风险的本质，即财政风险本质上是社会、政治、经济诸矛盾在政府财政上的集中反映。五、对我国当前财政风险的基本评价根据前面所列的财政风险指标体系，结合我国近几年的情况，尤其是实施积极财政政策以来的情况，对我国财政风险作一基本评价。总的来说，在上个世纪九十年代前期，我国财政政策与货币政策的主要目标是治理通货膨胀，到1996年实现了软着陆；进入1997年，我国经济发展出现了一定程度的下滑现象，加之受东南亚金融危机影响，1998年我国经济发展缺乏支撑，在外需不足的同时，内需也存在不足，为此，中央提出实施积极的财政政策，以拉动与刺激内需，其主要特征是大幅度增加国债发行量、增加政府投资与消费需求。从当时的国内外背景来看，这一政策实为必要，然而，在其运行过程中蕴藏着较大的风险成份。笔者根据有关资料，将有关财政风险指标计算如下表所示：财政风险指标体系一览表年份199719981999200020012002风险指标5经济增长率x18.87.87.18.07.38.0失业率x23.13.13.13.13.64.0通货膨胀率x30.11-3.15-3.081.80.30.77赤字率x40.781.172.142.902.713.01国债依存度x555.8071.1049.0045.7424.4326.94中央债务依存度x622.2029.7024.6023.0039.1242.00债务支出收入比率x777.4571.1951.4737.7943.6143.53偿债率x845.4048.1029.8922.6121.8923.42国债负担率x98.7813.3013.7514.6018.3625.00国债借债率x103.314.794.895.264.805.79居民国债负担率x115.357.296.737.246.246.82国债对居民储蓄的弹性x120.065-0.9460.0410.1830.0260.101国债偿还率x132.583.012.331.772.092.52外债负担率x1414.515.215.313.514.713.62外债偿债率x157.310.911.39.27.57.89外债债务率x1663.270.469.552.156.846.12全国财政收入占GDP比重x1711.612.613.915.617.118.47中央财政收入占全国财政收入比重x1848.949.551.152.252.458.266税收弹性x192.181.602.162.222.961.39预算内收入占政府收入比重x2075.3876.2177.1777.7879.2382.35财政支出对财政收入的弹性x210.971.191.391.210.851.06公共投资性支出占财政支出的比重x2239.5038.7138.3836.1834.2434.16社会文教支出占财政支出的比重x2326.7427.1427.5927.6027.5827.59社会保障支出占财政支出的比重x2413.5515.1815.9715.0113.1115.77行政管理支出占财政支出的比重x2514.7214.8215.3217.4218.5818.61财政支出越位率x26公共投资效果系数x270.31.521.71.81.4六、财政风险的定性分析最简单的对经济活动风险进行定性分析方法，就是所谓的专家制度。比较典型的专家制度较早地产生于商业