2012-2013年度会计继续教育练习答案

一、选择题 办法第二十条规定：持证人员应当接受继续教育。这一规定的 设置是根据（会计法 ） 。 2012 年 12 月 6 日，中华人民共和国财政部令第 73 号公布会计从 业资格管理办法 ，该办法施行时间是（2013 年 7 月 1 日） 。 不具备会计从业资格的人员，其工作和活动会受到一些影响，如 （不得参加会计专业职务的聘任） 。 持会计从业资格证书的人员离开会计工作岗位超过 6 个月的，应当 （填写注册登记表 ） 。 持证人员未按照会计从业资格管理办法办理注册、调转登记的，会 计从业资格管理机构可以（责令其限期改正 ） 。 对于持会计从业资格证书证的人员来说，其证书的“档案号码” （不 得重复 ） 。 根据 2013 年最新修订的会计从业资格管理办法会计继续教育应 采取的模式是（学分制 ） 。 会计从业资格管理机构及其工作人员在实施会计从业资格管理中滥 用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予（行政处分） 。 会计从业资格管理机构作出不予颁发会计从业资格证书的决定，应 当说明理由，并告知申请人（享有依法申请行政复议或者提起行政 诉讼 会计从业资格考试的收费标准是（按照国家物价管理部门的有关规 定执行） 。 会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，其有效范围是 （全国） 。 会计档案管理岗位，在会计档案正式移交档案管理部门前， （属于会 计岗位 ） 。 申请会计从业资格证时，申请人提交的材料不齐全或者不符合规定 形式的，会计从业资格管理机构应当当场或者 5 日内一次告知申请 人需要补正的全部内容，逾期不告知的， 下列岗位属于会计工作岗位的是（会计机构负责人 ） 。 主管全国会计工作的部门是（国务院财政部门 ） 。 二、判断题 会计从业资格管理办法规定，县级以上地方人民政府财政部门 无权负责本行政区域内的会计从业资格管理。 （错误） 行政许可法对制定会计从业资格管理办法没有提供指导和 支持。 （错误） 财政部于 2000 年印发了会计从业资格管理办法 ，分别于 2005、2012 年对办法进行了修订。 （正确） 持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位， 且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起 30 日内，填 写调 从事单位会计工作不需要职业资质。 （错误） 从事会计工作的高级管理人员，可以不需取得会计从业资格证书。 （错误） 单位和个人均有权对违反会计从业资格管理办法规定的行为进行检 举。 （正确 ） 各单位应当鼓励持会计从业资格证书的人员参加继续教育，保证学 习时间，提供必要的学习条件。 （正确） 根据 2012 年最新修订的会计从业资格管理办法 ，会计从业资格 各考试科目应当一次性通过。 （正确 ） 根据最新的会计从业资格管理办法规定，参加会计从业资格考 试舞弊的，由会计从业资格管理机构取消其该科目的考试成绩；情 节严 会计从业资格管理机构发现单位任用（聘用）未经注册、调转登记 的人员从事会计工作的，应予以公告。 （ 错误） 会计从业资格管理机构工作人员可以将检举人姓名和检举材料转给 被检举单位和被检举人个人。 （错误 ） 会计从业资格管理制度，即会计职业准入制度，是在原“会计证” 管理制度的基础上发展起来的。 （正确 ） 会计从业资格考试大纲是由财经高校发布的。 （ 错误） 会计从业资格考试题库由财政部组织建设。 （正确） 会计从业资格证书列入行政事业性收费项目目录，可以收取会计从 业资格证书工本费。 （ 正确） 会计从业资格证书样式和编号规则不需要财政部统一规定。 （错误） 会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。出纳人员可 以兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工 作。 农村集体经济组织会计从业资格的管理可参照财政部发布的会计 从业资格管理办法执行。 （正确 ） 实施会计从业资格监督检查，其审查书面材料、实地检查和受理群 众举报、投诉等监督检查形式不是孤立存在的，可同时多种形式并 举。 受理会计从业资格证书的申请时，即使申请人的申请材料齐全、符 合规定形式，会计从业资格管理机构也不需要当场受理。 （错误 ） 为了加强会计从业资格管理，规范会计人员行为，根据中华人民 共和国会计法及相关法律的规定，制定会计从业资格管理办法 。 因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从 业资格证书之日起五年内，可以重新取得会计从业资格证书。 （错误） 因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意 销毁会计凭证、故意销毁会计账簿、故意销毁财务会计报告被依法 追究刑事责任的人员 ，不得参加会计 从业资格考试 单项选择题 （共5 题） 1 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票持股期限超过1年的，按（ ）计入应纳税所得额。 20% 25% 30% 50% 2 港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，应纳税额计算公式为（ ） 。 （当期境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数）当期境内实际停留天数当期公历天数 当期境内工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数 （当期境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数）当期境内实际停留月数12 当期境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数 3 如“明天小小科学家”主办单位和评奖办法以后年度发生变化，个税征税办法应重新报送审核确认的部门是（ ） 。 中国科学技术协会 国务院 国家税务总局 财政部 4 作为律师事务所雇员的律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准为（ ）比例内确定。 45% 15% 25% 35% 5 个人转让股票时，对于持股期限的计算原则是（ ） 。 先进先出 后进先出 按平均期限计算 按最低期限计算 判断题 （共5 题） 6 港澳税收居民一次取得跨多个计税期间的各种形式的奖金、加薪、劳动分红等，不包括应按每个计税期间支付 的奖金。 （ ） 正确 错误 7 自2013年1月1日起，律师个人承担的按照律师协会规定参加的业务培训费用，可据实扣除。 （ ） 错误 正确 8 自2013年1月1日起，律师从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬金等收入，应按照“劳务报 酬所得”项目缴纳个人所得税。 （ ） 错误 正确 9 证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成，均征收个人所得税。 （ ） 错误 正确 1 0 上市公司股权分置改革完成后股东所持原非流通股股份，称为股改限售股。 （ ） 错误 正确 2012 年 10 月 17 日 - “证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成, 对展业成本部分不征收 个人所得税。根据目前实际情况,证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的 40% 一、选择题 1. 上市公司实行股权激励计划换取激励对象服务的支出，会计和税务上分别认定为（ ） 。 营业成本；职工工资薪金 2. 在股权激励计划授予激励对象时，换取激励对象提供服务对价的计算依据是该股票的（ ） 。 公允价格及数量 3. 发生的广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除的企业是（ ） 。 烟草企业 4. 截至 2015 年底，符合条件的农村金融机构金融保险收入按（ ）的税率征收营业税。 3% 5. 对个人向基金捐赠资金的，在申报个人所得税应纳税所得额（ ）以内的部分，准予在计算缴纳所得 税税前扣除。 30% 6. 企业购置并实际使用环境保护专用设备的，税收优惠政策为（ ） 。该专用设备的投资额的 10%可以从 企业当年的应纳税额中抵免 7. 总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中，总机构所在地分享的部分占（ ） 。 25% 8. 以总机构名义进行生产经营且无法提供相关材料、视同独立纳税人的分支机构，其独立纳税人身份（ ）1 个年度 9. 下列关于总分机构分摊税款的计算错误的是（ ） 。 分支机构分摊税款= 汇总纳税企业当期应纳所得税额 25% 10. 总机构应将本期企业应纳所得税额的 50%部分，在每月或季度终了后（ ）内就地申报预缴。15 11. 办法的第四章强调在就地监管机制中有管理抓手作用的是（ ） 。 就地检查 12. 企业取得的财政性资金作为不征税收入处理后，在（ ）内未发生支出且未缴回相关部门的部分，计 入应税收入总额。 5 年 13. 企业主营业务属于西部地区鼓励类产业目录范围的，经主管税务机关确认，可按照（ ）税率预 缴企业所得税。15% 14. 保险公司经营财政给予保费补贴的种植业险种的，计提巨灾风险准备金的比例不超过补贴险种当年保 费收入的（ ）25% 15. 以下各项中，不得提取贷款损失准备金在税前扣除的是（ ） 。金融企业的委托贷款 16. 股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的（ ）确定。收盘价格 17. 多缴的税款由（ ）开具收入退还书并按规定办理退库。 分支机构和总机构所在地税务机关 18. 根据 40 号文件的政策规定，企业所得税全额归属中央收入的企业数量为（ ） 。 15 家 19. 企业取得的财政性资金作为不征税收入处理后，在（ ）内未发生支出且未缴回相关部门的部分，计 入应税收入总额。 5 年 20. 跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理的原则是（ ） 。统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地 利益 21. 凡对企业主营业务是否属于西部地区鼓励类产业目录难以界定的，税务机关应要求企业提供（ ）出具的证明文件。 省级（含副省级）政府有关行政主管部门或其授权的下一级行政主管部门 22. 我国境内新办的集成电路设计企业，经认定后在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期，实 行（ ）两免三减半 23. 判断题 1. 对个人取得股权激励计划标的物，在计算个人所得税方面，需要在个人实际行权时确认为个人所得。 （ ） 正确 2. 企业因接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，一律不允许计入计算其他各项相关费用扣除依据的 工薪总额基数。 （ ） 错误 3. 试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入为营业 额计算征收营业税。 （ ）错误 4. 总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余 25%，就地全额缴入中央国库。 （ ） 正确 5. 企业所得税汇算清缴的主体是总机构，分支机构并不需要进行年度纳税调整。 （ ） 正确 6. 总机构设立具有主体生产经营职能的部门，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部 门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构。 （ ） 正确 7. 涉及退税时，可经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 （ ） 正确 8. 企业所得税分月或者分季预缴，由总机构和分支机构所在地主管税务机关具体核定。 （ ） 错误 9. 企业所得税汇算清缴的主体是总机构，分支机构并不需要进行年度纳税调整。 （ ） 正确 10. 分支机构分摊的预缴税款、汇算补缴税款、查补税款由总机构统一办理缴库。 （ ） 错误 11. 总机构和具有主体生产经营职能的二、三级分支机构就地预缴企业所得税。 （ ） 错误 12. 符合规定条件的企业，应在年度终了之日起 3 个月内，按规定向主管税务机关办理减免税手续。 （ ） 错误 13. 企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费、广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企 业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 （ ） 错误 14. 上市公司实行股权激励计划产生的费用与企业的生产经营活动无关，不允许在税前扣除。 （ ） 错误 15. 企业因接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，一律不允许计入计算其他各项相关费用扣除依据的 工薪总额基数。 （ ）错误 16. 符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入 60%的比例计提的未到期责任准备，允 许在企业所得税税前扣除。 （ ）错误 17. 向基金捐赠资金的企业，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。 （ ） 正确 18. 汇总纳税企业总机构和分支机构应依法办理税务登记，接受所在地主管税务机关的监督和管理。 （ ） 正确 19. 总机构所在地主管税务机关应加强对汇总纳税企业的管理，必须与二级分支机构所在地主管税务机关 联合实施税务检查。 （ ） 错误 20. 汇总纳税企业总机构和分支机构应依法办理税务登记，接受所在地主管税务机关的监督和管理。 （ ） 正确 21. 在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。 （ ）正确 22. 企业既符合西部大开发 15%优惠税率条件，又符合 企业所得税法规定的各项税收优惠条件的，可 以同时享受。 （ ） 正确 23. 国有工矿企业参与政府统一组织的棚户区改造资金补助支出，准予在企业所得税前扣除。 （ ） 错误 2013 年会计继续教育2012 年度最新 增值税政策_3 小时 2013 年苏州地区会计继续教育2012 年度最新增值税政策 3 小时 2012 年度最新增值税政策单项选择题 1. 2012 年 8 月 1 日起，以下各项中适用 17%增值税税率的是（玉米浆） 。 粘虫板 玉米浆 玉米胚芽 卷帘机 2. 2012 年，增值税扩围改革全国瞩目，增值税的优越性表现在（中性、公平） 。 中性、公平 低税负、公平 公平、间接税 中性、低税负 3. 2012 年，增值税扩围改革全国瞩目，增值税的优越性表现在（中性、公平） 。 低税负、公平 公平、间接税 中性、低税负 中性、公平 4. 自 2012 年 2 月 1 日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人， 认定为一般纳税人后销售该固定资 产，应（按简易办法依 4%征收率减半征收 增值税） 。 按简易办法依 3%征收率征收增值税 按简易办法依 4%征收率征收增值税 5. 按简易办法依 3%征收率减半征收增值税 按简易办法依 4%征收率减半征收增值 税 自 2012 年 7 月 1 日起，适用于一般纳税人的增值税纳税申报表附列资料中 “简易征收办法征收增值税货物的 销售额和应纳税额明细”部分增加的征收率 为（3% ） 。3% 4%减半 6% 4% 退税政策 免税政策 6. 7. 自 2012 年 7 月 1 日起，对融资租赁出口货物试行（退税政策 ） 。免抵退 税政策 退免税政策 自 2012 年 4 月 1 日起执行，符合规定条件的国内企业为生产通知所列装备 或产品而确有必要进口通知所列商 品，免征（关税和进口环节增值税） 。 关税和增值税 8. 9. 关税、进口环节增值税和消费税 关税、增值税和消费税 关税和进口环节增值税 13% 17% 11% 自 2012 年 4 月 1 日起，密集型烤房设备适用的增值税税率为（13% ） 。6% 自 2012 年 2 月 1 日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人， 认定为一般纳税人后销售该固定资 产，应（按简易办法依 4%征收率减半征收 增值税） 。 按简易办法依 3%征收率征收增值税 按简易办法依 4%征收率征收增值税 按简 易办法依 3%征收率减半征收增值税 按简易办法依 4%征收率减半征收增值税 10. 以下各项中，不属于关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事 项的公告特点的是（明确了申报内容） 。 明确了申报表格式 明确了申报内容 规范了凭证管理 预留了政策空间 IC 卡 税控盘 报税盘 11. 以下各项中，不属于增值税防伪税控系统专用设备的是（税控盘） 。金税 卡 12. 以下各项中，不属于出口企业或其他单位视同出口货物的是（出口企业对 外提供加工修理修配劳务） 。 出口企业对外援助的出口货物 出口企业对外提 供加工修理修配劳务 出口企业境外投资的出口货物 出口企业对外承包的出口 货物 13. 下列关于出口货物劳务退（免）税申报方面要求的说法中，错误的是（ B） 。 A. 银行入账单应与外汇管理部门出具的出口收汇核销单相匹配 B.跨境贸易人民币结算方式出口的 货物，出口企业申报退（免）税须提供出口收汇核销单 C.申报退税时应填报出口已使用过的 设备退税申报表 ，提供正式申报电子数据 D.确有困难不能提供银行入账单的，可提供签注 “人民币核销” 的出口收汇核销单 14. 下列各项中，不属于适用增值税免税政策的出口货物劳务的是（出口企业或其他单位 提供虚假备案单证的货物） 。 国家计划内出口的卷烟 增值税小规模纳税人出口的货物 避孕药品和用具，古旧图书 出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物 1 2013 年苏州地区会计继续教育2012 年度最新增值税政策 3 小时 15. 下列各项中，不属于融资租赁企业的是（经中国银行业监督管理委员会批准设立的金 融租赁公司 ） 。 金融租赁公司 经中国银行业监督管理委员会批准设立的金融租赁公司 经商务部和国家税务总局共同批准开展融资业务试点的内资融资租赁企业 经商务部批准设 立的外商投资融资租赁公司 16. 下列软件企业中，不允许申报规划布局内重点软件企业的是 （B ） 。 A.年度软件产品开发销售（营业）收入总额超过（含）1.5 亿元人民币且当年不亏 损 B.年度软件产品开发销售（营业）收入总额低于 1.5 亿元人民币，在认定主管部门发布的 支持领域内综合评分位居 申报企业第十位 C.年度软件出口收入总额超过（含）500 万美元，且年度软件出口收入总额占本企业年度 收入总额比例超过（含）50% D.年度软件产品开发销售（营业）收入总额低于 1.5 亿元人民 币，在认定主管部门发布的支持领域内综合评分位居申报企业前五位 17. 下列各项中，不属于 出口企业对外提供加工修理修配劳务退（免）税申报应提供资料的是（维修人员身份证明） 。 与境外单位、个人签署的修理修配合同 维修人员身份证明 维修工作单（对外修理修配飞机业务提供） 修理修配船舶以外其他物品的提供贸易方式为“修理物品”的出口货物报关单 18. 营业税改征增值税试点地区，在征税范围的界定上，环境评估服务应（按照“鉴证服务” 征收增值税） 。 按照“鉴证服务”征收营业税 按照“咨询服务 ”征收增值税 按照“咨询服务” 征收 营业税 按照“鉴证服务”征收增值税 11% 17% 6% 19. 营业税改征增值税试点中，提供有形动产租赁服务适用的税率为（17% ） 。3% 20. 纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起（3 年）内因质量问题无法正常 使用的，由专用设备供应 商负责免费维修，无法维修的免费更换。 21. 22. 6 个月 1 年 2 年 5 年 2 年 3 年 3 年 1 年 集成电路生产企业的生产设备折旧年限可以适当缩短，最短可为（3 年） 。 对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税的期间是（自 2011 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日） 。 自 2011 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日 自 2011 年 1 月 1 日至 2014 年 12 月 31 日 自 2011 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日 自 2011 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日 23. 对饮水工程运营管理单位从事规定的饮水工程新建项目投资经营所得，自项目取得第 一笔生产经营收入所属纳 税年度起，实行企业所得税（三免三减半） 。 两免三减半 三免三 减半 两年免税 五年免税 24. 获认定的规划布局企业在申请认定过程中提供虚假信息应取消其认定资格，并在（4 年）内不再受理其认定申 请。 2 年 4 年 5 年 3 年 25. 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠，可享 受的企业所得税优惠税率 为（10% ） 。 10% 15% 15%减半 25%减半 26. 国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理试行办法 规定，规划 布局企业认定资格有效期 为（两年） 。 一年 三年 五年 两年 27. 国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定 要 求示范平台资产总额不低 于（1000 万元） 。500 万元 2000 万元 3000 万元 1000 万元 28. 国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定 要 求示范平台累计购置设备 总额不低于（300 万元） 。50 万元 200 万元 300 万元 100 万 元 29. 申报国家规划布局内集成电路设计企业须提交经具有国家法定资质的中介机构鉴证的 企业认定年度前（两个） 2 2013 年苏州地区会计继续教育2012 年度最新增值税政策 3 小时 会计年度的财务报表。 两个 五个 六个 三个 30. 出口企业或其他单位骗取国家出口退 税款的，经（省级以上税务机关（含本级） ）批准可以停止其退（免）税资格。 省政府 31. 省级以上税务机关 市级以上税务机关 县级税务机关 出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具，应实行的增值税 政策为（按规定征收增值税） 。 增值税退（免）税 增值税免税 按规定征收增值税 增值税免抵退税 32. 出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起（30 日） 内，办理出口退（免）税 资格认定。 33. 10 日 30 日 45 日 15 日 出口企业和其他单位以假报出口骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税 款，并处罚款（税款一倍以上五倍以下） 税款一倍以上三倍以下 。 税款两倍以上五倍以下 税款三倍以上五倍以下 税款一倍以上五倍以下 34. 生产企业出口货物免抵退税前期申报数据错误的，应（在当期用负数将前期错误申报数据 全额冲减，再重新全额申报） 。 为规范免抵退税秩序，一律不予调整 如前期多报，在当期调整；如前期少报，不予调整 在当期予以调整，同时加罚 0.03%的罚款 在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减， 再重新全额申报 35. 生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的 计税依据为出口货物劳务的（实际离岸价） 。 实际离岸价 海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 实际离岸价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额 实际离岸价扣除出口货物所含 的海关保税进口料件的金额 36. 退（免）税相关备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（5 年） 。 3 年 10 年 永久保存 5 年 37. 已准予免税购进的卷烟，卷烟生产企业销售给出口企业的价格应（不含消费税、不含 增值税） 。 含消费税、含增值税 不含消费税、不含增值税 不含消费税、含增值税 含消费税、 不含增值税 38. 对已办理出口退税手续的货物，应于启运日起（2 个月）内办理结关核销手续，否则 视为未实际出口货物。 2 个月 5 个月 6 个月 3 个月 39. 融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给境外承租方，取得增值税专用发票的，增 值税应退税额为（ C） 。 a) b) c) d) 购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的增值税进项 税额 购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额13% 购进融资租赁货物的增值税专用 发票注明的金额 融资租赁货物适用的增值税退税率 购进融资租赁货物的增值税专用发票注明 的金额13%/(1-13%) 40. 固定业户的总分支机构不在同一县，但在同一省范围内的，由总机构汇总向其所在地 的主管税务机关申报缴纳 增值税需（省财政厅、国家税务总局）审批同意。 省级以上税务机 关 总机构所在地主管税务机关 省财政厅、国家税务总局 省政府、税务机关 41. 为保证增值税专用发票和增值税普通发票二维码密文的正常打印，稀土企业打印增值 税发票时须使用（24 针针 式票据打印机） 。 30 针针式票据打印机 24 针针式票据打印机 12 针针式票据打印机 9 针针式票据打印机 42. 适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，一旦放弃 免税， （36 个月）内不得 更改。 48 个月 36 个月 24 个月 12 个月 43. 适用启运港退税政策的企业须满足（属于海关管理的 B 类及以上企业 ） 。 属于海 关 管理的 C 类及以上企业 属于海关管理的 B 类及以上企业 3 2013 年苏州地区会计继续教育2012 年度最新增值税政策 3 小时 属于 B 类及以上企业 属于无涉税违法违规行为的委托出口企业 44. 退税率有调整的，除 另有规定外，其执行时间为（货物出口货物报关单上注明的出口日期） 退税率调整日期次日 。 退税率调整日期 货物出口货物报关单上注明的出口日期次日 货物出口货物报关单上注明 的出口日期 45. 外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物增值税免退税计算公式为（增值税应 退税额=增值税退（免）税计税依据出口 货物退税率） 。 增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据13%/（1-13%） 增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据出口货物退税率/（1-13%） 增值税应退税 额=增值税退（免）税计税依据3% 增值税应退税额= 增值税退（免）税计税依据 出口货物退 税率 46. 停止办理出口退税的起始日为省级以上 （含本级） 税务机关批准后作出 税务行政 处罚决定书 （决定之日） 的 。 次月 1 日 当月月初 决定次日 决定之日 47. 试点纳税人购进农产品直接销售的，当期农产品增值税进项税额计算公式为（a ） 。 a) b) c) d) 48. 当期销售农产品数量/(1-损耗率)农产品平均购买单价13%/(1+13%) 当期销售农产品数 量农产品平均购买单价13%/(1+13%) 当期销售农产品数量 /(1-损耗率) 农产品平均购买单价 当期主营业务成本农产品耗用率扣除率/(1+ 扣除率) 小规模纳税人出口货物实行增值税征税政策时，应纳税额为（出口货物离岸价（1+征收 率）征收率） 。 出口货物离岸价征收率 出口货物离岸价（1-征收率）征收率 出口货物 离岸价 （1+征收率） 征收率 出口货物离岸价 （1-征收率） 49. 企业向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报的时限为（货物报关出口之 日次月起至次年 4 月 30 日前 ） 。 货物报关出口之日起至次年 3 月 31 日前 货物报关出口之日次月起至次年 4 月 30 日 前 货物报关出口之日起至次年 4 月 30 日前 货物报关出口之日次月起至次年 3 月 31 日 前 45. 46. 47. 我国允许增值税一般纳税人购进免税农产品时自行开具农产品收购发票作为抵 扣凭证，计算抵扣进项税额的扣除率为 （13% ） 。10% 11% 13% 17% 判断题 1. 2. 3. 在营业税改征增值税试点地区，组织安排会议或展览的服务仍征收营业税。 （错误） 营 业税改征增值税试点中，建筑图纸审核服务按照“咨询服务”征收增值税。 （错误） 玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于免税饲料的范围，2012 年 5 月 1 日起，明确 适用 17%的增值税税率。 正确） （ 4. 增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后缴纳的全部技术维护费，可凭技术维护服务单位 开具的技术维护费发票， 在增值税应纳税额中全额抵减。（错误） 。 5. 6. 增值税税率和征收率方面的最新规定主要集中在部分农机、农产品等方面。 （正确） 增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增 值税应纳税额中抵减。 正确） （ 7. 增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单一式三份，原纳税人主管税务机关留 存一份，交纳税人一 4 2013 年苏州地区会计继续教育2012 年度最新增值税政策 3 小时 份，传递新纳税人主管税务机关一份。 正确） （ 8. 9. 平均购买单价是指购买农产品期 末平均买价，包括单独支付的运费和入库前的整理费用。 （错误） 自 2012 年 7 月 1 日起， 属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制 品销售额 和 3%的征收率计算缴纳增值税。 正确） （ 10. 11. 自 2012 年 10 月 1 日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的全部鲜活 肉蛋产品免征增值税。 （错误） 自 2012 年 6 月 1 日起，稀土企业必须通过增值税防伪税 控开票系统开具增值税专用发票和增值税普通发票。 正确） （ 12. 自 2012 年 6 月 1 日起，外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项 税额的增值税专用发票作为出口退税申报凭证向 主管税务机关申报出口退税。 （正确） 13. 自 2013 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人将全部资产、负债和劳动力一并转让 给其他增值税一般纳税人，其在办理注销登记前 尚未抵扣的进项税额不允许抵扣。 （错误） 14. 对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值 税。 正确） （ 15. 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按规定限 额在计算应纳税所得额时扣除。 （错误） 16. 申请中小企业公共服务示范平台，必须具有良好的服务资质和业绩，年服务中小企业 至少 100 家，用户满意度 在 90以上。 （错误） 17. 年度软件产品开发销售（营业）收入总额超过 1.5 亿元人民币的软件企业可以申报 规划布局内重点软件企业。 （错误） 18. 认定主管部门根据相关国家规划研究确定支持领域和认定工作要求，在申报年度 3 月底前发布公告。 （错误） 19. 认定规划布局内企业的主管部门和地方主管部门工作人员不 得作为专家参与评审规划布局内企业。 正确） （ 20. 申报国家规划布局内集成电路设计企业须提交企业主管税务机关受理签章的企业 认定年度前两年所得税汇算 清缴年度申报表。 正确） （ 21. 出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输 工具上的货物视同出口货物。 正确） （ 22. 出口企业丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值 税专用发票认证相符后，可凭发票联复印件向主管出口退税的 税务机关申报退（免）税。 正 确） （ 23. 出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税 专用发票。 正确） （ 24. 出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关 进口消费税专用缴款书确定。 正确） （ 25. 免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用 发票注明的金额或海关进 口增值税专用缴款书注明的完税价格。 正确） （ 26. 27. 免抵退税办法是指不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值 税，相应的进项税额予以退还。 （错误） 经主管税务机关同意，出口企业可以不分别核算内 销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。 （错误） 28. 经主管税务机关批准，外贸企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税 申报。 正确） （ 29. 生产企业出口货物本年度已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在当期 用负数冲减原免抵退税申报数据。 正确） （ 30. 从事进料加工业务的企业应根据核销前的免税进口料件金额，计算调整当期的增值税 纳税申报和免抵退税申报金额。 （错误） 31. 输入特殊区域的水电气，由销售水电气的的企业申报退税。 （错误） 32. 输入特殊 区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退（免）税的，进项税额须转入成本。 正确） （ 33. 除经国家税务总局批准销售给免税店的卷烟外，免税出口的卷烟须从指定口岸直接报 关出口。 正确） （ 34. 融资租赁货物属于消费税应税货物的，若申请退税，还应提供有关消 费税专用缴款书。 正确） （ 35. 融资租赁海洋工程结构物的，以退税证明联上注明的出口日 期为准。 （错误） 5 2013 年苏州地区会计继续教育2012 年度最新增值税政策 3 小时 36. 融资租赁出口货物属于消费税应税消费品的，应向融资租赁出租方退还前一环节已征 的消费税。 正确） （ 37. 对于使用 AI3 型金税卡的稀土企业，不管是否使用网上抄报税， 都需配备报税盘。 （错误） 38. 纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有 效的扣税凭证抵扣其进项税额。 正确） （ 39. 外贸企业应在取得出口货物转内销证明当期的增值税纳税申报期内申报纳税时，以此 作为进项税额的抵扣凭证使用。 （错误） 40. 外贸企业可凭增值税专用发票原件向主管出口退税的税务机关申报出口退税，如原件 丢失，则不能申报。 （错误） 41. 42. 稀土企业使用的防伪税控开票系统升级工作由各地防伪税控系统技术维护服务单位 和稀土企业共同承担。 （错误） 适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退 （免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从高适用退税率。 （错误） 43. 在我国现行税制结构中，增值税和营业税作为最重要的两个商品与劳务税税种，分立 并行。 正确） （ 44. 试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，当期允许抵 扣农产品增值税进项税额=当期耗用农 产品数量农产品平均购买单价13%/(1+13%) 。 正确） （ 45. 退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。 正确） （ 46. 中小企业公共服务示范平台在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需 要的科技开发用品，免征 进口环节关税和进口环节增值税、消费税。 正确） （ 47. 视同出 口货物及对外提供修理修配劳务实行备案单证管理。 （错误） 48. 开展进料加工业务的出口 企业若发生未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的，应按规定 征收增值 税，免征消费税。 （错误） 49. 出租车公司向出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服 务”征收增值税。 （错误） 50. 实行退税政策的融资租赁出口货物包括在海关监管年限内的进 口减免税货物。 （错误） 51. 纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效 的扣税凭证抵扣其进项税额。 （正确） 6 一 单选 1 国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理试行办法规定，规划布局 企业认定资格有效期为（两年） 。 2 国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定要求示 范平台累计购置设备总额不低于（300 万元） 。 3 国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定要求示 范平台资产总额不低于（1000 万元） 。 4 2012 年，增值税扩围改革全国瞩目，增值税的优越性表现在（中性、公平） 。 5 2012 年 8 月 1 日起，以下各项中适用 17%增值税税率的是（玉米浆） 。 6 出口企业和其他单位以假报出口骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税 款，并处罚款（税款一倍以上五倍以下） 。 7 出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（省级以上税务机关）批准可以停止其退 （免）税资格。 8 出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具，应实行的增值税 政策为（按规定征收增值税） 。 9 出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起（30 日）内， 办理出口退（免）税资格认定。 10 出租方根据承租人对租赁物和供货人的选择，将其从供货人取得的租赁物按合同约定出租 给承租人占有、使用，向承租人收取租金的交 易活动是（融资租赁） 。 11 从 2005 年起，有关部门研究调整农产品抵扣政策遵循的原则不包括（有利于保障税源，增 加财政收入） 。 12 对骗取国家出口退税款的，有权决定停止其出口退（免）税资格的部门是（省级以上（含 本级）税务机关） 。 13 对已办理出口退税手续的货物，应于启运日起（2 个月）内办理结关核销手续，否则视为 未实际出口货物。 14 对饮水工程运营管理单位从事规定的饮水工程新建项目投资经营所得，自项目取得第一笔 生产经营收入所属纳税年度起，实行企业所得 税（三免三减半） 。 15 对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税的期间是（自 2011 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日） 。 16 固定业户的总分支机构不在同一县，但在同一省范围内的，由总机构汇总向其所在地的主 管税务机关申报缴纳增值税需（省财政厅、国 家税务总局）审批同意。 17 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠，可享受的 企业所得税优惠税率为（10%） 。 18 获认定的规划布局企业在申请认定过程中提供虚假信息应取消其认定资格，并在（4 年） 内不再受理其认定申请。 19 集成电路生产企业的生产设备折旧年限可以适当缩短，最短可为（3 年） 。 20 纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起（3 年）内因质量问题无法正常使用 的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修 的免费更换。 21 企业向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报的时限为（货物报关出口之 日次月起至次年 4 月 30 日前） 。 22 融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给境外承租方，取得增值税专用发票的，增值税 应退税额为（购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额 融 资租赁货物适用的增值税退税率） 。 23 申报国家规划布局内集成电路设计企业须提交经具有国家法定资质的中介机构鉴证的企业 认定年度前（两个）会计年度的财务报表。 24 生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据为出口 货物劳务的（实际离岸价） 。 25 生产企业出口货物免抵退税前期申报数据错误的，应（在当期用负数将前期错误申报数据 全额冲减，再重新全额申报） 。 26 试点纳税人购进农产品直接销售的，当期农产品增值税进项税额计算公式为（当期销售 农产品数量/(1-损耗率) 农产品平均购买单价13%/(1+13%)） 。 27 适用启运港退税政策的企业须满足（属于海关管理的 B 类及以上企业） 。 28 适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，一旦放弃免 税， （36 个月）内不得更改。29 停止办理出口退税的起始日为省级以上（含本级）税务机 关批准后作出税务行政处罚决定书的（决定之日） 。30 退（免）税相关备案单证由出 口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（5 年） 。 31 退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间为（货物出口货物报关单上注明的出口日 期） 。 32 外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物增值税免退税计算公式为（增值税应退 税额=增值税退（免）税计税依据出口货物退税率） 。 33 为保证增值税专用发票和增值税普通发票二维码密文的正常打印，稀土企业打印增值税 发票时须使用（24 针针式票据打印机） 。34 我国允许增值税一般纳税人购进免税农产品时 自行开具农产品收购发票作为抵扣凭证，计算抵扣进项税额的扣除率为（13%） 。35 下列 各项中，不属于出口企业对外提供加工修理修配劳务退（免）税申报应提供资料的是（维 修人员身份证明） 。36 下列各项中，不属于融资租赁企业的是（经中国银行业监督管理委 员会批准设立的金融租赁公司） 。 37 下列各项中，不属于适用增值税免税政策的出口货物劳务的是（出口企业或其他单位提 供虚假备案单证的货物） 。 38 下列关于出口货物劳务退（免）税申报方面要求的说法中，错误的是（跨境贸易人民币 结算方式出口的货物，出口企业申报退（免）税须提供出口收汇核销单） 。 39 下列软件企业中，不允许申报规划布局内重点软件企业的是（年度软件产品开发销售 （营业）收入总额低于 1.5 亿元人民币，在认定主管部门发布的支持领域内综合评分位居 申报企业第十位） 。 40 小规模纳税人出口货物实行增值税征税政策时，应纳税额为（出口货物离岸价（1+征 收率）征收率） 。41 已准予免税购进的卷烟，卷烟生产企业销售给出口企业的价格应 （不含消费税、不含增值税） 。 42 以下各项中，不属于关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告 特点的是（明确了申报内容） 。43 以下各项中，不属于出口企业或其他单位视同出口货物 的是（出口企业对外提供加工修理修配劳务） 。44 以下各项中，不属于增值税防伪税控系 统专用设备的是（税控盘 ） 。 45 营业税改征增值税试点地区，在征税范围的界定上，环境评估服务应（按照“鉴证服务” 征收增值税） 。46 营业税改征增值税试点中，提供有形动产租赁服务适用的税率为（17%） 。 47 自 2012 年 2 月 1 日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般 纳税人后销售该固定资产，应（按简易办法依 4%征收率减半征收增值税） 。 48 自 2012 年 4 月 1 日起，密集型烤房设备适用的增值税税率为（13%） 。 49 自 2012 年 4 月 1 日起执行，符合规定条件的国内企业为生产通知所列装备或产品而确 有必要进口通知所列商品，免征（关税和进口环节增值税） 。 50 自 2012 年 7 月 1 日起，对融资租赁出口货物试行（退税政策） 。 51 自 2012 年 7 月 1 日起，适用于一般纳税人的增值税纳税申报表附列资料中“简易征收 办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分增加的征收率为（3%） 。 二 判断 1增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单一式三份，原纳税人主管税务机关留 存一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。 （正确） 2 出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进 口消费税专用缴款书确定。 （正确）3 出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业 和其他单位不得开具增值税专用发票。 （正确） 4 出口企业丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭发票联复 印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。 （正确） 5 出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物视同出口货物。 （正 确）6 出租车公司向出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”征收增值税。 （错 误） 7 除经国家税务总局批准销售给免税店的卷烟外，免税出口的卷烟须从指定口岸直接报关 出口。 （正确） 8 从事进料加工业务的企业应根据核销前的免税进口料件金额，计算调整当期的增值税纳 税申报和免抵退税申报金额。 （错误）9 对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水 取得的自来水销售收入，免征增值税。 （正确）10 对于使用 AI3 型金税卡的稀土企业，不 管是否使用网上抄报税，都需配备报税盘。 （错误） 11 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按规定限额 在计算应纳税所得额时扣除。 （错误）12 经主管税务机关批准，外贸企业在增值税纳税申 报期以外的其他时间也可办理免退税申报。 （正确） 13 经主管税务机关同意，出口企业可以不分别