2017年行政事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难三份

2017年行政事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 三份 2017 年行政事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 事业单位是国家为了更好的实现为人民服务的宗旨而设立的一种带有公益性质的办事机构。随着时代的进步及人们需求的转变，事业单位的传统的管理和服务方式已经不符合当下经济发展的需求，事业单位的改革势在必行。 一、我国事业单位内部控制存在的问题 (一 )事业单位内部控制制度不够健全 在当下我国的事业单位内部控制中，内部控制制度并不健全。可以说，当下我国的很多事业单位在内部控制方面都没有制定健全的、实 用性强的控制制度。一直以来，我国事业单位在运行中都以国家的行政事业单位管理制度为准则，而并没有单独根据自身实际情况制定的内部控制制度。在财政控制方面，大多数事业单位都是依据国家政策和以往的经验进行管理，在资金预算、收支管理、成本核算等方面都没有详细的可供执行的内部控制制度。导致事业单位在运行过程中出现资金紧缺、预算不足或者资金没有得到合理、充足的利用等现象。在收支管理上，由于没有健全的制度，导致事业单位的收支不能平衡，甚至还需要国家财政补贴，有些工作人员挪用资金谋一己之私。有的事业单位内部即使有相应的制度， 但却没有按制度执行，在单位运行过程中没有做好运行成本的核算，导致单位的财务支出没有得到合理控制，最终使事业单位的内部控制出现严重的问题。 (二 )事业单位的内部控制观念缺失 事业单位内部控制观念的缺失，是我国事业单位内部控制存在的又一重要问题。要想使一个事业单位做好内部控制，必须要单位领导人员具有相应的内部控制观念，重视对事业单位的内部控制。然而，在现今我国事业单位的运行过程中，很多单位都缺乏内部控制观念，甚至有极大一部分单位领导人员根本不了解内部控制的含义，只将其作为一种财务管理的手段，而没有意识到它在单位 整体控制中的作用。这导致很多事业单位在运行中都没有将内部控制作为重点，即使在运行中出现了问题，负责人也没有切实的去查找根源。 (三 )事业单位的内部控制执行困难 即使一部分事业单位有比较健全的内部控制制度，但是在执行起来却也存在困难。在事业单位内部，部分领导人员的思想比较保守，并且官本位思想严重，虽然现在已经有了一定的改善，但是在实践中还是存在很多问题。比如，有的领导过分注重自己的权威，而一些工作人员将领导的话奉为圣旨，过分看重领导要求而忽视了单位制度。在领导人员违背制度办事时，其他的工作人员也违背了内部控制 制度。同时，在制度执行过程中，有的事业单位的制度与单位实际不相符合，只是对其他事业单位或者行政部门制度的照搬照抄，这使得执行部门对制度的可用性产生了怀疑，降低了工作人员对于制度执行的积极性。 (四 )事业单位内部控制监督不合理 可以说，很多事业单位内部控制监督方面的工作都不到位，部分事业单位甚至没有内部监督。事业单位受传统行政文化的影响比较深，过分注重领导的地位，很多单位的工作人员都只是一个小小的办事员，对于企业内部控制等问题并不关心。而所谓的内部控制监督，也只是事业单位领导握在手中的权力，与普通的员工并无太 大关系。在进行财务核算时，由于缺少相应的监管，管理者和工作人员便可能联合起来损害单位利益。而内部监督在此时成了空谈。由于事业单位的资金去向、财政情况并没有完全向社会公布，外界也很难对事业单位的内部控制情况进行有效监督。 二、事业单位内部控制问题的解决对策 (一 )健全事业单位内部控制制度 制度是事业单位存在和发展的根本保障。要解决当下我国事业单位内部控制中存在的问题，必须要健全事业单位内部控制制度。事业单位要构建合理、科学的内部控制体制，尽可能的使单位的每一位员工及管理者都能够各司其职，并在工作的过程中遵守法律法规。在制度建设中，要建立事业单位财务制度，健全事业单位会计制度，并提高单位财务部门与其他各个部门的独立性 ;同时，还要健全相关的工作人员奖惩机制，不能完全按照公务员管理办法进行人员管理，而要根据单位的实际情况，制定单独的可行的内部管理制度。 (二 )提高事业单位内部控制的执行力度，建立良好的事业单位内部控制环境 要解决当下我国事业单位内部控制中存在的问题，需要提高事业单位内部控制的执行力度，建立良好的事业单位内部控制环境。由于制度本身的问题以及事业单位工作人员的问题，导致内部控制制度在事业单位的运行中难以得 到有效执行。要改变这一现状，必须改变事业单位领导人员及其他工作人员的观念，让他们从观念上意识到内部控制在事业单位中的重要性。同时，在制度制定过程中，要进行实际考察，将制度与事业单位的实践相结合，从而根据实际情况制定详细、可操作的事业单位内部控制制度。同时，可以加强对事业单位人力资源的管理，加大宣传力度、加强员工培训，让员工们意识到企业内部控制的意义和作用，最终建立良好的事业单位内部控制环境。 (三 )做好事业单位内部控制的内部监督和外部监督 要解决当下我国事业单位内部控制中存在的问题，需要做好事业单位内部控制 的内部监督和外部监督。内部监督主要是对事业单位内部控制的执行力、实行效率、工作人员的工作情况、单位财务控制等进行监管。它一般由事业单位的内部审计部门完成。内部监督能够发挥事业单位内部控制的优势，对单位内部情况比较了解的人员进行监管，能够发现一些细小的问题。但是单纯的内部监督存在着一定缺陷，审计部门仍隶属于事业单位，内部监督并没有独立性。外部监督是内部监督的补充，是事业单位内部控制监督必不可少的一部分。外部监督主要是由外部的监督机构，如审计部、财政部等进行监管，它要求事业单位的财务及内部控制情况等信息在不损害 国家利益和公共利益的情况下都通过网站、公示栏等进行公示。内部监督和外部监督的联合，将会使事业单位的内部控制制度得以顺利施行。 (四 )做好事业单位的内部财务控制和人员管理 很多事业单位在人员编制和机构设置方面，并没有考虑到单位内部的审计人员编制 ;在人员管理方面没有合理、可用的奖惩机制 ;而在事业单位的内部财务管理和控制方面，也并没有明确的财务管理制度。对财务控制和人员管理的随意性都较大。要解决这些问题，需要做好事业单位的内部财务控制和人员管理。事业单位的财务人员应当分工明确、相互制约、相互监督。如将单位的财务统 计和核算与实际财务操作人员分开，避免假账的出现。做好对每个工作人员的管理，对他们进行必要的培训和职业道德教育，让每一位工作人员都能够清楚地认识到自己的职责所在，并做到洁身自好。事业单位的领导要对每一位员工的思想给予重视，经常与员工进行思想和工作中的交流，了解他们在工作中存在的问题，并鼓励他们对工作中的或者事业单位内部管理方面的问题提出建议。 (五 )做好事业单位的风险评估 事业单位虽然有国家的财政扶持，但是也需要做好风险评估。在事业单位的内部控制中，做好风险评估，建立科学的风险评估机制，是事业单位发展的要求。 在具体操作中，事业单位要尽可能在每一年都对自己的财务等情况进行总结，并做好来年的风险评估。单位管理人员要有全局意识，在工作中根据风险评估报告进行工作范围调整，严格按照评估结果进行单位的经营和管理。并且，要具有忧患意识和风险意识，对可能性风险加以防范，并在必要的时候及时采取措施，降低事业单位的风险。这样才能够做好事业单位内部控制中的风险控制，实现事业单位的长远发展，减轻国家财政的负担。 三、结束语 总之，当前我国事业单位在运行中还有很多不足之处，要使之符合社会发展的要求，必须加大改革力度，做好事业单位的内部控 制。就目前而言，我国事业单位的内部控制存在很多问题，要解决这些问题，必须健全事业单位内部控制制度 ;提高事业单位内部控制的执行力度，建立良好的事业单位内部控制环境 ;做好事业单位内部控制的内部监督和外部监督 ;做好事业单位的内部财务控制和人员管理 ;做好事业单位的风险评估。这样才能够真正解决当下我国事业单位内部控制中存在的问题，最终提高我国事业单位的管理水平和服务水平。 2017 年行政事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 内部控制制度，作为单位信息质量真实可靠的保证，切实保护了单位经营管理资产的安全，同时在 法律法规的要求下，对单位的管理人员及工作人员进行监督，内部控制作为一种经营管理手段，直接影响着行政事业单位内部经营效率 1。虽然单位的内部控制对单位来说是至关重要的，但是对于现在的行政事业单位来说，许多的内部控制制度仍然存在很大的漏洞，这些漏洞的存在严重的影响了单位财务的真实性及国家财产的安全性，所以行政事业单位内部控制存在的问题亟待解决。 一、行政事业单位内部控制中存在的问题 (一 )人员专业技能有待提升 随着我国社会主义社会的快速发展，我国的经济模式逐渐实现世界化，随着国家对新会计法的颁布，这意味着 国家对会计的专业技能及专业素养要求越来越高，但是有些行政事业单位内部的会计个人基本技能比较差，对于财务知识的了解极少甚至不了解，专业素质低下，对于在工作过程中违法乱纪的行为缺乏最基本的辨别能力，这些问题都极大的影响了行政事业单位的内部控制 2。 (二 )缺乏内部控制意识 内部控制环境是实施内部控制的基础，通过内部控制环境反映出组织内部人员或者说管理人员对内部控制的态度，对事业单位来说，良好的内部控制意识保证了单位内部环境控制的顺利实施，就目前而言，我国的许多事业单位管理人员对于内部控制的并不重视，甚至有的认 为只要按照编制的预算进行资金的取得与使用即可，对于资金的安排主要来自于财政预算，这些现象给事业单位内部的财政经费管理带来很大的危机，极有可能发生资金管理失控的现象 3。 (三 )缺乏完善的内部控制制度 有这么一句话叫做 “无规矩不以成方圆 ”，要想保证顺利发展，建立符合发展需求的内部控制制度非常重要，但就事业单位当前的发展情况来看，对于内部控制制度的建立还存在随意性，而且旧制度更新较慢，很难满足事业单位发展需求，机制落后，使得事业单位运营缺乏制度依据，由此也就难以加强内部控制，难以提升内部控制水平。 (四 )缺乏 监督机制 事业单位的发展运营，需要建立专门的监督部门，以保证内部控制水平的提升，但由于各种因素的影响，大多数监督部门都难以很好的发挥自身效能，对于事业单位的内部控制情况基本上是得过且过，从而导致很多内部控制问题囤积，一旦爆发，会对事业单位运营产生严重制约。 二、加强行政事业单位内部控制的对策 (一 )提高内部人员的专业素质 内部人员作为整个事业单位的重要组成部分，其专业素质直接影响着单位的内部控制，所以提高内部人员的专业素质对单位来说是及其重要的，事业单位可以定期开展提高内部人员的专业素质的相关课程，并对所学课程进行考核，使得内部人员不断学习不断进步才能更好地承担起内部控制的责任。个人专业素质是推动事业单位发展的关键，因此，要想保证内部控制水平的提升，首先应当加强专业素质培训，除了理论课程外，还要加强人员的技能实践培训，可以通过举办技能大赛的方式来激发职工的学习积极性，不断提升自身的专业素质，也更加符合事业单位内部控制的要求。 (二 )提高内部控制意识 内部控制意识是内部控制成功实施的关键，只有单位管理人员真正意识到内部控制的重要性才能更好地实施单位的内部控制，单位可以通过举行讲座或者进行相关的培训，让工作人员对内部控制的重要性有一个全新的认识，只有提高对内部控制的认识，才能更好地在单位实施内部控制 4。此外，事业单位还可以定期开展内部控制认知考核，确保每一位人员都能够熟悉并掌握内部控制的重点，在工作过程中严格遵守内部控制制度，避免违规行为的发生。 (三 )完善内部控制制度 通过建立健全内部控制制度，能够对事业单位人员形成一种约束， 从而保证内部控制水平的提升，对于内部控制制度的建立，应当保证其符合事业单位现状及未来发展需求，并在发展过程中不断根据实际情况进行修订和补充，以确保内部控制制度的适应性，从而始终保持对内部人员的约束力，提升内部控制水平，减少违规现象的发生。对于出现违规的情况，要给予工作人员适当的惩罚，对其起到警戒作用，以免再次发生违规。 (四 )建立明确的监督制度 除了控制制度之外，单位也应该建立一个必要的监督及审计职位，对财政部门的财务处理等工作进行监督检查，及时发现并改正资金支出中出现的问题，改善内部控制环境、加强员工意识 、完善事业单位内部控制中存在的问题。对于监督部门的建立，应当保持独立性，不能出现部门混合的情况，以实现监督的公平性和公正性，通过建立监督制度，实现工作人员的互相监督，以强化内部控制效果，满足发展需求。 三、结束语 要想行政事业单位的内部控制得以切实实施，相关的工作人员应该重视起来，制定一套完整的控制制度并努力实施，才能真正改善单位内部控制中存在的问题，才能促进行政事业单位更好更快的发展，使其更加符合国家社会主义经济社会的发展。 2017 年行政事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 为进一步提高行政事业 单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部于 2012年 11月正式发布了行政事业单位内部控制规范 (试行 ) (财会 2012年 21号 )并于 2014 年月 1月 1日起全面正式实施。事业单位内部控制体系涉及的范围相当广泛，包括基建、科研、后勤和物资采购等多项经济活动。另外，事业单位附属单位较多，经常性、非经常性经济活动众多，大部分资金由国家财政投入，内部控制尤为重要。其控制程度的好坏，直接影响到单位的正常运行、国有资产的管理，甚至影响到国民经济的健康运行。加强内控管理，可 厉行勤俭节约，杜绝各 种名义的铺张浪费，监督日常业务运行，促进内控工作的有效运行。 建立健全事业单位内部控制制度还是保护国有资产安全完整，防止贪污、舞弊行为发生的重要手段，也是强化事业单位内部管理，确保工作目标有效实现的重要措施。本文总结了事业单位内部控制普遍存在的问题，并结合实际工作提出相应对策，认为内部控制建设应围绕单位整体系统建设进行，相辅相成、相互促进。 我国现阶段事业单位内控存在的问题 (一 )内部控制停留在文字层面 ,内控意识薄弱 事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度较低。虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度 ,但由于历史原因和领导的重视程度不够 , 内部控制工作只停留在 “纸上文章 ”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用。甚至有些事业单位认为内控成本过高 ,造成单位办事手续繁琐 ,不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。 (二 )缺乏高水准内控管理人员 从整体来看，事业单位内控人员的素质偏低，尤其在一些基层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控人员难以胜任工作，不能有效的实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。 (三 )内控制度残缺，内控机构缺乏独立性 我国事业单位内部控制所规 范的范围过于狭窄，导致制度成为摆设或者残缺的现象。此外，事业单位的内部控制机构不具备独立性，我国事业单位所设立的内部控制机构和其他部门之间的关系是平行的。从目前来看，出于对经济活动的监督、控制的需要，事业单位一般将这项工作交由会计部门或者纪检监察、审计部门负责。由于内部控制工作人员要受到单位的限制，因此也不具备独立性。 (四 )重大事项的集体决策和审批制度执行不到位 事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监督和责任追究机制。特别是在一些人员较少或较基层 的事业单位， “家长制 ”作风严重，领导 “一言堂 ”、 “一支笔 ”审签。 (五 )日常业务运行与财务管理脱节，资产管理环节存在缺陷，不能及时为内控部门提供资产、资金的使用数据等第一手资料 目前，大多数事业单位的财务部门只起到 “核算 ”和 “付款 ”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致单位财务和业务办理脱节，从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督 ;会计核算不及时，无法及时反映资产变化，应入未入、该销未销，导致账物脱节、存量不清。例如，有的个别单位建造的楼房已 使用多年，工程支出仍挂在 “在建工程 ”和往来账户中。 (六 )预算外资金监管不力，把预算外资金视同部门和单位的自有资金 由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一套完整、规范、统一的资金的管理制度，只实行简单的收支两条线方式，在资金管理方面形成不了齐抓共管的合力，管理效果不明显。 (七 )缺乏完善的内控有效性的评价体系和责任追究体系 目前，事业单位的内部控制自我评价并未引起重视，很多单位依据规定建立了必要的内部控制制度，并在一定程度上实施了内部控制，但这并不意味着它就在实际工作中发挥了其应有的作用。在内部控制 执行过程中，对控制失效现象严重的情况也未建立责任追究制。 (八 )内部控制信息化建设远滞后于需求 分析目前的状况，无法量化投入产出比，是制约信息化发展的最重要因素。与发达国家相比，我国在内控信息技术研发方面，从理论、方法、技术到产品都处于落后的状态。但有别于发达国家的是，我国的内控信息化建设有着更为强劲的需求。 完善内控建设，打造科学有效的内控管理平台 (一 )营造良好的内部控制环境，强化内部控制意识 营造一个良好的内部控制环境，首先要强化单位领导的内部控制意识，让单位的领导真是认识到内控在事业单位中的作用。单 位领导对内控的重视程度直接决定控制环境的好坏。同时，还要将这一意识贯彻落实到全体员工的工作中，并与单位实际情况相结合，定期对职工进行培训。全体职工在管理层的引导下，应认真执行内部控制工作，同时对内控工作进行监督、反馈，以调动单位各个职能部门和全体员工承担内部控制责任的意识。 (二 )完善内控制度建设，加强内控机构的权威性与独立性 事业单位内部控制体系并不是独立存在的，而是与众多规章制度息息相关。事业单位在健全内控制度的同时，还应完善与之相关的其他制度，只有这样，才能在一定程度上保障内部控制的有效实现。除此之外 ，事业单位还应强化内控制度的其权威性和独立性，对单位内部控制制度的设计及运行的有效程度定期作出评价，在发现问题时，应及时纠正。 (三 )建立完善的集体决策和议事机制 事业单位的决策权应该受到相关机构的监督，比如，事业单位应对重大事项进行认真的调查研究并对其进行风险分析，在经过必要的研究论证程序后，充分吸收各方面意见，最终决策应通过党组会、办公会或部门与科室联席会讨论决定。事业单位采用集体决策制，可以有效的规避错误和风险。 (四 )加强财务管控和业务过程的协同，强化资产管理 事业单位应把业务过程和财务管控有机地结 合起来，让财务控制渗透到业务活动的每个环节，只有这样，才可能避免业务过程中的舞弊。 事业单位还应加强固定资产的盘点，组织专门人员对固定资产进行定期或不定期的清查。对盘盈、盘亏、报废、损毁固定资产要查明原因，视不同情况分别进行处理。事业单位应依据清查中出现的问题，不断修改和完善固定资产管理的各项内控制度。小型事业单位要设立专