中国水利水电建设集团公司会计核算办法--修订终版

1 中国水利水电建设集团公司会计核算办法  20071 目        录  第一章    总   则 .................................................................................................................... 1 一、政策依据  ................................................................................................................ 1 二、适用范围  ................................................................................................................ 1 三、会计核算目标  ........................................................................................................ 1 四、会计核算前提  ........................................................................................................... 1 五、会计信息质量要求  .................................................................................................... 2 六、会计计量基本原则  .................................................................................................... 2 七、会计要素  .................................................................................................................. 2 八、使用规定  .................................................................................................................. 3 第二章    会计科目设置  ........................................................................................................ 3 一、会计科目设置原则  .................................................................................................... 3 二、会计科目编码  ........................................................................................................... 3 三、会计科目管理要求  .................................................................................................... 3 第三章    资产的核算  ............................................................................................................ 4 第一节    流动资产的核算  ..................................................................................................... 4 1002  银行存款 ............................................................................................................... 6 1012  其他货币资金 ........................................................................................................ 8 1101  交易性金融资产  ..................................................................................................121  应收票据 .............................................................................................................122  应收账款 .............................................................................................................123  预付账款 .............................................................................................................131  应收股利 .............................................................................................................132  应收利息 .............................................................................................................221  其他应收款  .........................................................................................................231  坏账准备 .............................................................................................................301  备用金  ................................................................................................................321  代理业务资产 ......................................................................................................401  材料采购 .............................................................................................................402  在途物资 .............................................................................................................403  原材料  ................................................................................................................404  材料成本差异 ......................................................................................................405  库存商品 .............................................................................................................406  发出商品 .............................................................................................................407  商品进销差价 ......................................................................................................408  委托加工物资 ......................................................................................................411  周转材料 .............................................................................................................412  自制半成品  .........................................................................................................414  委托代销商品 ......................................................................................................421  消耗性生物资产  ..................................................................................................2 1461  融资租赁资产 ......................................................................................................471  存货跌价准备 ......................................................................................................二节    非流动资产的核算  ...............................................................................................501  持有至 到期投资  ..................................................................................................502  持有至到期投资减值准备  ....................................................................................503  可供出售金融资产 ...............................................................................................511  长期股权投资 ......................................................................................................512  长期股权投资减值准备 ........................................................................................513  拨付所属资金 ......................................................................................................521  投资性房地产 ......................................................................................................522  投资性房地产累计折旧 ........................................................................................523  投资性房地产减值准备 ........................................................................................531  长期应收款  .........................................................................................................532  未实现融资收益  ..................................................................................................601  固定资产 .............................................................................................................602  累计折旧 .............................................................................................................603  固定资产减值准备 ...............................................................................................604  在建工程 .............................................................................................................605  工程物资 .............................................................................................................606  固定资产清理 ......................................................................................................608  临时设施 .............................................................................................................609  临时设施清理 ......................................................................................................611  未担保余值  .........................................................................................................621  生产性生物资产  ..................................................................................................622  生产性生物资产累计折旧  ....................................................................................701  无形资产 .............................................................................................................702  累计摊销 .............................................................................................................703  无形资产减值准备 ...............................................................................................711  商誉 ....................................................................................................................712  商誉减值准备 ......................................................................................................801  长期待摊费用 ......................................................................................................811  递延所得税资产  ..................................................................................................901  待处理财产损溢  ..................................................................................................902  内部往来 .............................................................................................................四章    负债的核算  ..........................................................................................................一节    流动负债的核算  ...................................................................................................001  短期借款 .............................................................................................................101  交易性金融负债  ..................................................................................................201  应付票据 .............................................................................................................202  应付账 款 ............................................................................................................ 100 2203  预收账款 ............................................................................................................ 102 2211  应付职工薪酬 ..................................................................................................... 102 2221  应交税费 ............................................................................................................ 106  3 2231  应付利息 ............................................................................................................ 114 2232  应付股利 ............................................................................................................ 115 2241  其他应付款  ........................................................................................................ 115 2314  代理业务负债 ..................................................................................................... 117 2401  递延收益 ............................................................................................................ 118 第二节    非流动负债的核算  .............................................................................................. 119 2501  长期借款 ............................................................................................................ 119 2502  应付债券 ............................................................................................................ 120 2701  长期应付款  ........................................................................................................ 122 2702  未确认融资费用  ................................................................................................. 123 2711  专项应付款  ........................................................................................................ 124 2801  预计负债 ............................................................................................................ 125 2901  递延所得税负债  ................................................................................................. 126 2902  上级拨入资金 ..................................................................................................... 127 第五章    共同类核算  ......................................................................................................... 127 3101  衍生工具 ............................................................................................................ 127 3201  套期工具 ............................................................................................................ 128 3202  被套期项目  ........................................................................................................ 129 第六章    所有者权益核算  .................................................................................................. 129 4001  实收资本 ............................................................................................................ 129 4002  资本公积 ............................................................................................................ 131 4101  盈余公积 ............................................................................................................ 135 4103  本年利润 ............................................................................................................ 136 4104  利润分配 ............................................................................................................ 137 4201  库存股  ............................................................................................................... 139 第七章    成本类核算  ......................................................................................................... 140 5001  生产成本 ............................................................................................................ 140 5002  房地产开发成本  ................................................................................................. 142 5101  制造费用 ............................................................................................................ 142 5201  劳务成本 ............................................................................................................ 143 5301  研发支出 ............................................................................................................ 143 5401  工程施工 ............................................................................................................ 144 5402  工程结算 ............................................................................................................ 145 5403  机械作业 ............................................................................................................ 146 第八章    损益类核算  ......................................................................................................... 147 6001  主营业务收入 ..................................................................................................... 147 6051  其他业务收入 ..................................................................................................... 157 6101  公允价值变动损益 .............................................................................................. 158 6111  投资收益 ............................................................................................................ 159 6301  营业外收入  ........................................................................................................ 162 6401  主营业务成本 ..................................................................................................... 163 6402  其他业务成本 ..................................................................................................... 164  4 6403  营业税金 及附加  ................................................................................................. 164 6601  销售费用 ............................................................................................................ 165 6602  管理费用 ............................................................................................................ 166 6603  财务费用 ............................................................................................................ 167 6701  资产减值损失 ..................................................................................................... 168 6711  营业外支出  ........................................................................................................ 169 6801  所得税费用  ........................................................................................................ 170 6901  以前年度损益调整 .............................................................................................. 171 第九章    企业合并  ............................................................................................................ 172 第十章    债务重组  ............................................................................................................ 181 第十一章   资产减值  .......................................................................................................... 186 第十二章   资产负债表日后事项  ......................................................................................... 204 第十三章   关联方关系及其交易  ......................................................................................... 207 第十四章   会计政策、会 计估计变更和差错更正  ................................................................ 209 第十五章   或有事项  .......................................................................................................... 212 第十六章   借款费用  .......................................................................................................... 216 第十七章   外币折算  .......................................................................................................... 219 第十八章   非货币性资产交换  ............................................................................................ 225 第十九章   股份支付  .......................................................................................................... 229 第二十章   每股收益  .......................................................................................................... 234 第二十一章   套期保值  ....................................................................................................... 237 第二十二章   所得税  .......................................................................................................... 243 第二十三章   财务报告  ....................................................................................................... 247 第一节   财务报告概述  ....................................................................................................... 247 第二节   财务报表的编制  ................................................................................................... 250 第三节   合并财务报表的编制  ............................................................................................ 261 第四节   财务报表附 注  ....................................................................................................... 270 第五节   财务情况说明书  ................................................................................................... 273 第二十四章   附则  .............................................................................................................. 276 附件一：  ........................................................................................................................... 277 集团公司一级会计科目体系  ............................................................................................... 277 集团公司会计科目体系明细表 ............................................................................................ 280  1 第一章    总   则  为了全面执行《企业会计准则》，贯彻落实中国水利水电建设集团公司（以下简称“集团公司”）发展战略和经营理念，规范会计核算， 保证会计信息质量 ，制订本办法。  一 、政策依据  （一）《 中华人民共和国 公司法》；  （二）《 中华人民共和国 会计法》；  （三）《企业会计准则》；  （四）国家其他相关的财经法律、法规；  （五）《中国水利水电建设集团公司财务管理办法》、《中国水利水电建设集团公司资产管理办法》、《中国水利水电建设集团公司资产减值准备计提管理办法》、《中国水利水电建设集团公司资金管理办法》、《中国水利水电建设集团公司集团公司利润分配办法》及集团公司其他相关管理规定。  二、适用范围  本办法适用于集团公司及集团公司所控制的所有子（分）公司（以下简称“各单位”）。同行业参股 公司可参照执行。  三、会计核算目标  会计核算的目标是真实反映企业财务状况、经营成果和现金流量，为编制财务报告提供可靠的基础。  四、会计核算前提  （一）企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。会计核算应当以持续经营为前提，拟清算、注销的企业不适用本办法。  （二）企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。集团公司会计期间分为月度、季度、中期和年度。各单位应按月度编报财务指标快报，按季度编报财务报告。  集团公司会计年度确定为公历 1 月 1 日至 12月 31日。  （三） 会计核算以人民币为记账本位 币。        在境外设立的公司， 可以选定其中一种 外 币作为记账本位币，但是 向国内 编报财务会计报告 时必须 折算为人民币。 境外（含港澳台，下同）公司记账本位币为外币的，应报集团公司备案。  （四） 会计记账 一律 采用借贷记账法。填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等， 应 按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》 的 规定执行。   2 （五）会计核算以权责发生制为基础。 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即 使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。   五、会计信息质量要求  会计核算应当满足可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性的要求。  六、会计计量基本原则  企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所