对完善我国农村信用社风险拨备提取制度的研究

对完善我国农村信用社风险拨备提取制度的研究 【摘要】：农村信用社是我国农村金融的核心和中坚力量,农村信用 社的稳健发展对于支持我国新农村建设具有举足轻重的意义。完善 我国农村信用社风险拨备提取制度无疑对农村信用社的稳健发展意 义重大。通过对国内外关于拨备制度的法律规定和研究动态的介绍, 本文给出了风险拨备的定义及分类。然后,通过对当前我国农村信用 社风险拨备提取现状的介绍,指出造成风险拨备提取不足的原因。接 着,从理论的高度,给出风险拨备提取的理论基础。在廓清我国农村信 用社风险拨备提取制度的框架体系的基础上,本文指出:在不违反现行 基本政策的前提下,借鉴国际先进方法,依托系统自动操作方式,对全 部资产或采取逐笔、或采取比例整体提取的方法,实时或定期提取以 弥补预期和非预期损失,实现农村信用社风险的有效管控和资本的有 效补充。在风险拨备的提取方法上,要改变单一、传统的比例法,而采 用组合比例法、现金流贴现法、压力测试法等方法。在完善风险拨 备提取制度过程中,农村信用社要对资产准确分类,引入公允价值和现 金流贴现概念,探索运用量化模型有效识别、判断、计量和控制信用、 市场和操作风险,以增强抵御风险的能力;成立风险拨备制度研究课题 组;组织全方位、各层次的培训工作;积极开展同业交流,吸收和借鉴 风险拨备制度的先进经验,以推动农村信用社健康、持续、稳步发展。 【关键词】：农村信用社风险风险拨备提取制度 【学位授予单位】：山西财经大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2009 【分类号】：F832.35 【目录】：摘要 6-7ABSTRACT7-10 第一章导言 10-19 一、研究 的背景和意义 10-11（一）研究背景 10-11（二）研究意义 11 二、 国内外法律规定及研究现状 11-17（一）西方国家对风险拨备的研究 和法律规定 12-15（二）我国近年来的研究与法律规定 15-17 三、研 究思路与方法 17 四、论文框架 17-19 第二章我国农村信用社风险拨 备提取的现状 19-30 一、拨备与资本 19-25（一）拨备的定义与分类 19-23（二）拨备与资本关系 23-25 二、当前我国农村信用社风险拨 备提取现状 25-30（一）农村信用社历史沿革 25-27（二）当前农村 信用社风险拨备提取的制度基础 27-28（三）农村信用社风险拨备提 取现状及成因分析 28-30 第三章我国农村信用社风险拨备提取制度 的理论基础 30-34 一、管理学理论基础 30-32（一）全面风险管理理 论 30-31（二）会计理论 31-32 二、经济学理论基础 32-34（一）金 融脆弱性理论 32-33（二）金融监管理论 33-34 第四章我国农村信用 社风险拨备提取制度框架体系 34-42 一、廓清我国农村信用社风险 拨备提取制度的框架体系 34-35 二、风险拨备提取依据 35 三、风险 拨备提取方法 35-39（一）比例法 35-36（二）现金流贴现法 36- 37（三）组合比例法 37（四）压力测试法 37-39 四、风险拨备的提 取 39-42（一）一般风险拨备的提取 39-40（二）抵御预期损失的相 关资产减值准备的提取 40-42 第五章完善我国农村信用社风险拨备 提取制度的障碍及对策分析 42-49 一、障碍分析 42-44（一）新会计 准则的实施存在困难 42-43（二）落后的风险意识和管理手段 43- 44（三）监管制度、办法的冲突和悖离 44 二、对策分析 44-49（一） 做好充分的准备工作，为完善风险拨备提取制度奠定基础 44-45（二） 树立全面风险管理观，为提取充足的拨备提供合理保证 45-46（三） 引入公允价值观、现金流量观，真实反映资产价值 46（四）完善农 村信用社资本金制度，保证资本金的有效补充 46-47（五）出台针对 农村信用社的办法或指引，实行税收优惠政策 47-48（六）鼓励农村 信用社对贷款减值拨备实践中的有益探索 48（七）切