金融保险业“营改增”后面临的困境及出路探讨

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 金融保险业“营改增” 后面临的困境及 出路探讨 摘要：随着增值税改革的不断深 化，金融保险行业进行营改增改革也在 不断推进。本文阐述了金融保险业“营 改增”后面临的困境，提出了金融保险 业“营改增”后的出路，以便更好地推进 金融保险行业的营改增改革，促进金融 保险行业的健康发展。 中国论文网 /1/view-12994414.htm 关键词：金融保险业；“营改增” ； 困境；出路 在交通运输行业和一些现代服 招幸到行了 “营改增”的试点， “营改增” 试点的城市范围也在不断地扩大，并覆 盖绝大部分的企业。 “营改增 ”作为我国 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 金融行业重要的改革项目和减税的重要 内容，在一定程度上完善了税收制度， 避免重复税收，对我国的经济结构起到 一定的调整和优化。 “营改增 ”在生产性 服务行业的应用不断拓展，金融服务行 业是较为典型的现代服务行业也是当前 我国发展比较快的生产性服务行业。但 是当前我国现有的金融营业税，会造成 营业税中的重复征税问题。金融行业在 提供劳务的过程中可以包含一些应税劳 务。当前我国实行的是流转税制度即增 值税和营业税并行，增值税的征收对象 是销售货物，营业税的征收对象是提供 劳务。对于金融保险行业重复的税收会 导致金融行业在发展中具有一定的负担， 也就会阻碍金融行业的发展，在金融保 险行业中推行营改增势也存在一定的困 难，为此，探索金融保险业“营改增” 后 的出路就显得迫在眉睫。 一、金融保险业“ 营改增 ”后面临 的困境分析 企业在经营发展中都会通过借款 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 来筹集一定的资金，也就需要支付利息。 企业向金融保险机构支付的资金结算手 续费和保险费也得不到一分的税额。在 这种情况下企业自身经营成本不断增长， 但是人为的又将增值税抵扣的链条的进 行割裂。在社会发展中， “营改增” 已经 扩大到建筑业、金融保险业等，也促进 社会各行各业的发展。金融保险业本身 包含各种各样的行业，例如银行、保险 业、证券业等，在税收结构、负担等方 面也具有一定的复杂性，这样就导致金 融保险业在“ 营改增” 后一直是困难重重。 （一）金融保险业增值额的确定 问题 增值税的征收是对各个环节的增 值额进行征收，工业企业的增值额比较 容易确定和征管，通过对产品的自身的 销项税额去掉购进原来材料的销项税额， 这样企业就能够确定增值额应纳税额。 但是对金融保险行业增值额的确定本身 就不是简单的问题，金融保险行业在发 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 展中获得利润主要来源于对资本的投资 回报。随着金融的不断创新，各种金融 创新产品的衍生品也不断地发展，这样 导致金融产品的增值额很难确定。 （二）金融保险业“营改增” 后的 进项税额抵扣问题 金融保险行业的增值额本身难以 确定，也就会产生金融保险业增值税专 用发票进行抵扣的问题。金融保险行业 的进项部分，一般都是人工、场地等， 在当前增值税税制下，这些项目的增值 额不能很好地进行核算，也不知该如何 进行核算，这样就导致金融保险行业在 发展中不能享受到增值税的优点。对于 可抵扣进项税额就是通过层层抵扣，以 覆盖所有产业具有完整的增值税为目的， 这样也就增加了金融保险行业在发展中 实际中的增值税税负。一些专业也提出 如果在金融行业发展中按照农产品的进 项税一样来实施营改增是否可行，这也 需要进一步探讨。 （三）金融保险业“营改增” 后的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 国际业务问题 随着全球化趋势的不断发展，我 国的金融市场也在不断地开放化面向世 界进行发展，金融保险行业在国际方面 的业务也就成为亟待解决的问题。在金 融行业发展中如何进行服务方面的征税？ 如果在金融保险行业实施出口免税，是 否也是可以实施出口退税？当前金融保 险行业的税收竞争越来越激烈，每个国 家的金融行业在发展中为了更好地吸引 资金都在对金融保险行业实施免税。 （四）金融保险业“营改增” 后的 税率确定问题 金融保险行业不仅包括对金融的 服务，也包括一些金融产品买卖，针对 不同产品和服务都有不同的盈利，另外 由于很多金融产品随着市场的变化在盈 利方面也存在很大的不确定性，如果对 所有的金融保险业都采用统一的税率， 在征收方面虽然会简单一些，但是就会 造成不同的金融保险产品税负不公平的 现象。但是如果对金融保险行业的不同 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 产品确定不同的税率，这种方式在表面 上看来具有一定的公平性，但是这样就 会加大税收征管的难度，也会给金融行 业的发展带来一定的变化。 （五）金融保险业“营改增” 后税 收征管部门的协调配合问题 金融保险行业在现代经济发展中 的比重比较大，金融保险行业对专业知 识的要求也比较高。在金融保险行业实 施营改增，增值税系统的软硬件是否能 够适应营改增？税收的主要负责人是否 具有营改增方面的专业知识？在征管工 作中如何协调各个部门以便更好地保证 金融保险业营改增的顺利实施？ 二、金融保险业“ 营改增 ”后的出 路探讨 金融保险行业的营业税税率经过 了不同的阶段，通过对每个阶段的税收 进行分析可以发现我国金融保险行业的 税负比较严重，相比于其他国家金融保 险行业不征税或者是免征税的情况，我 国的税负有待进一步地规范。我国金融 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 保险行业的税率一般超过了建筑行业以 及文化体育行业的税率，另外加之我国 经济发展时期处于通货膨胀，这样导致 金融保险行业在发展中除了要负担一些 的税之外，还要承受通货膨胀带来的影 响。为了更好地推进金融保险行业营改 增的改革，要能够在借鉴国外经验的基 础上，结合我国金融保险行业发展的现 实状况进行营改增的改革。在金融保险 行业发展中如果对一些核心产品直接免 税这样能够在一定程度上提升我国金融 保险行业的市场竞争力，也会影响我国 财政的整体收入。当前金融保险行业营 改增的推进可以从以下几个方面进行开 展： （一）金融保险业“营改增” 后征 税范围进一步扩大 我国金融保险行业本身具有一定 的特殊性，金融保险行业中的银行、保 险等都要确定一定的增值税收，可以采 用直接收费的形式，例如银行行业保管 箱的一些业务收入、中介的业务收入、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 投资咨询服务等业务收入等。在当前正 常的增值税范围内，通过计算销项税额， 允许进行正常的进项抵扣。此外，还有 一些中介业务和间接服务，例如银行的 贷款收入、担保收入等，以此更好的推 进营改增改革。 （二）金融保 险业“营改增 ”税率 金融保险行业中的银行、保险等 直接的收费可以参照已经实施运行的营 改增的税率，结合每个行业的特点来确 定增值税的税率。另外，考到当前 有形动产的营改增试点情况，对一些比 较核心的金融中介业务和间接业务进行 征收。 （三）金融保险业“营改增” 国际 业务 金融保险行业在实施营改增之后， 对于金融产品的进出口可以由国税机关 进行统一管理，而不是纳入到海关的管 理范畴。对于外汇管理局共享的一些资 料可以采用欧盟模式的目的地原则，尽 可能的鼓励金融服务进行出口，对于一 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 些金融保险产品免退税政策，以便更好 地提升我国金融保险行业的竞争力，使 得金融保险行业能够出于相对公平的环 境中。 （四）金融保险业“营改增” 征管 金融保险行业在实施营改增之后 可以按照欧盟模式，将金融保险行业的 相关企业纳入到增值税一般的管理中， 主要是由国税部门进行统一管理。国税 部门要能够积极地培养有关的专业性人 才，以便更好地适应金融保险行业的营 改增改革。要合理的确定一些地方的增 值税比例，减少地方财政压力，减少金 融保险行业中对于税收的改革。此外， 对于金融保险行业的营改增改革要能够 考虑到我国的基本国情，提升其竞争力 以便达到发达国家的水平。 结语 金融服务行业是较为典型的现代 服务行业也是当前我国发展比较快的生 产性服务行业。但是当前我国现有的金 融增值税，会造成增值税中的重复征税 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 问题。金融保险行业增值额的确定本身 就不是简单的问题，金融保险行业在发 展中获得利润主要来源于对资本的投资 回报。在当前增值税税制下，这些项目 的增值额不能很好地进行核算，也不知 该如何进行核算，金融保险行业的不同 产品确定不同的税率，这种方式在表面 上看来具有一定的公平性，但这样就会 加大税收征管的难度，也会给金融行业 的发展带来一定的变化。为了更好地推 进金融保险行业营改增的改革，要能够 在借鉴国外经验的基础上，结合我国