对勘测设计企业的内部控制建设探讨

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 对勘测设计企业的内部控制建设探 讨 摘要：文章以勘测设计单位为对 象, 针对内部管理中存在的缺陷、内部 控制的疏漏、控制意识的淡薄等问题, 提出如何在强化现代企业管理内部控制 手段、完善自我监管体系, 从而保障勘 测设计企业稳步发展, 提升行业核心竞 争力。 中国论文网 /2/view-12911778.htm 关键词：内部控制勘测设计单位 控制模式前景 1 勘测设计单位现行总体模式及 内部控制 基本状况 1.1 勘测设计单位的总体模式 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 勘测设计单位属知识、技术密集 型企业, 拥有的中高级技术人员多, 人 员综合素质较高; 所使用的劳动力和所 消耗的原材料相对较少, 成本一般是技 术服务和无形资产( 技术成果 ) 的运用; 产品多为勘测设计成果文件、图纸; 工 程项目包括的规划、勘测、评估、设计、 监理、咨询、实验等。 1.2 当前勘测设计单位内部控制 管理存在的问题 当前勘测设计单位会计基础工作 已较为规范扎实, 管理程序严格, 政策 性规章制度贯彻执行得较好。但是在内 部控制方面, 尚存在一些问题: ( 1) 因勘测设计单位一般历史较 为久远, 单位体制还处于事改企的转型 过程中, 没有全面市场化的经营模式使 管理者认识到内部控制在经营管理中所 占的份量, 仍把内部控制看作单纯的内 部会计控制, 其理念还停留在内部控制 制度阶段, 管理体制和管理方法都有待 进一步创新。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 ( 2) 勘测设计单位所从事的项目 一般为技术服务, 生产成本本身较低, 管理者在保证目标利润的前提下, 没有 严格成本核算, 也没有深挖企业管理效 益, 致使内部控制环境模糊,“软控制” 不 到位。 ( 3) 工程项目是勘测设计单位的 经营重点, 所以除了对财务进行监督外, 项目监督也成为勘测设计单位的监控重 点, 但在重视程序监督的基础上, 还未 着重强化对项目管理人的监督及对人力 资源合理配置的研究, 则将有权限失衡 的现象发生。 2 勘测设计单位企业管理及内部 控制模式前景分析 随着技术服务行业的全面市场化, 勘测设计单位要获取较大的市场份额和 较高的经济效益, 就必须调整企业管理 模式, 将内部控制与经营过程相结合, 不断完善企业内部控制体系, 防范经营 风险, 才能让企业在日趋激烈的竞争中, 在改企建制的转型过程中立于不败之地。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 2.1 转变管理者内部控制理念, 塑造企业良好的控制环境 控制环境是指对建立、加强或削 弱特定政策、程序及其效益产生影响的 各种因素, 具体包括企业管理人员的品 行、操守、价值观、素质与能力、管理 人员的管理哲学与经营观念、企业文化、 企业各项规章制度、信息沟通体系等。 企业控制环境在内部控制中占主导地位, 它直接关系到企业控制的贯彻执行以及 内部控制目标的实现。 管理者的经营理念是控制环境的 重要因素, 管理人员作为信息传递者, 往往决定内部控制的成败, 因此管理层 应以身作则遵守组织的价值观和内控规 定。其次,“控制文化 ”也是控制环境的重 要方面, 应将控制意识的态度灌输到的 企业文化中, 为内部控制提供一个告知 的平台, 一方面管理者须向各级人员强 调和说明内控的重要性, 另一方面, 要 让企业中的所有员工都能认识到自己工 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 作对单位、对他人负责的程度, 充分理 解他们在内控程序中所充当的角色, 并 在程序中发挥出积极的作用; 同时要保 持信息的畅通, 建立有效的交流渠道, 确保相关信息在各部门的正确传达和控 制成果在管理过程中的运用, 才能真正 实现内部控制的贯彻执行。 2.2 强化勘测设计单位项目管理 的全过程控制 项目管理, 是勘测设计单位的生 命线, 是通过优化配置资源, 通过计划、 组织、控制和协调等活动实现项目预定 的工程质量、经济效益、完工期限等各 项目标的全过程。搞好项目管理是经营 管理工作的重点。 ( 1) 做好项目的组织、安排、费 用预算等控制。 要根据各项目的具体情况确定组 织结构, 对于专业较单一的项目采用较 简单的专业项目型组织即可; 对于涉及 专业较多的项目宜采用纵横交错的矩阵 式组织结构: 把直线式纵向领导系统和 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 按工程项目横向管理系统配合使用。以 项目管理为基础, 单位管理为框架的形 式。在项目组织中, 由项目负责人对项 目进度、人员分配、资金预算进行统筹 计划,把费用预算合理分配到各个单项工 作中去, 同时协调好设计人员之间、部 门各专业间的关系。 ( 2) 搞好项目质量控制工作。 勘测设计单位要想在竞争中获胜, 必须提高产品质量,这是项目管理的关键, 必须高度重视, 我们应该让技术质量树 品牌, 靠品牌和服务赢取市场。 让员工树立“ 以质量树品牌” 的理念, 在思想上重视设计质量。积极 推行设计标准化、系列化和通用化, 要 求设计人员严格按照有关设计标准工作, 以提高设计质量和设计效率, 满足客户 要求。 要推行全面质量管理, 严格把 关审核程序。勘察设计图纸及文件必须 根据规定的审批办法, 对其进行严格的 审定, 层层把关。建立三级校审制度, -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 根据设计项目的重要性和相关性对设计 成果进行三级校审: 专业负责人( 专业 工程师) 审核, 部门技术负责人审核 ( 部门主工) , 技术专家委员会( 单位总工 或专家委) 审核。要严格杜绝设计项目 的违规委外行为, 要求设计人员对勘察、 设计、施工和竣工投产全过程的设计工 作负责, 对设计文件存在的质量问题负 责解决及修正, 对项目质量坚持责任到 位、责任追究制度。 ( 3) 加强设计项目岗位职责控制。 勘测设计单位必须完善岗位责任 制, 特别是工程项目的重要岗位、重要 人员要明确岗位职责及权限。 明确设计人员职责, 要做到令 行禁止。应制定设计人员工作职责, 明 确技术人员业务处理权限和应承担的责 任, 还要坚决杜绝违反职业操守的行为, 如: 项目部不得保存法人合同章、财务 章; 对设计变更签证、项目结算、资金 收付, 均要由项目负责人或职能部门签 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 认, 并要将资金变动情况及时反馈到管 理层; 设计人员不得利用职务之便无故 索要加班费、赶工费; 不得在设计中无 原则给施工单位增加工程量; 不得违规 指定设备材料, 损害业主利益。对此, 企业应细化各项规程, 如有违反, 应严 肃查处。 强化项目负责人的全过程跟 踪管理。项目负责人应对项目的质量、 进度、资金使用情况跟踪监督, 及时调 整偏差; 要负责组织对竣工项目进行质 量回访, 及时处理质保期内应承担的问 题; 对已完工程实际成本与预算成本进 行比较分析, 不断改进设计工作, 在提 高设计质量前提下有效降低成本, 在赢 得客户信赖的同时提高项目经济效益。 ( 4) 加强项目成本的控制。 项目负责人应对项目目标成本进 行分解, 定量核算、分析成本/ 收入比 例, 落实成本改进措施, 使各项成本控 制在目标成本以内, 提高经济效益。落 实项目各级人员的成本责任和奖罚办法, -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 并与项目各级人员签订成本目标责任合 同,提高项目各级人员的成本意识, 以动 员全员参与项目的成本控制。同时要在 项目全过程中融入相互牵制、相互制约 的制度, 建立以防为主的监控防线; 要 由独立于项目部以外的财务部门和经营 部门定期对项目资金到位情况、项目成 本使用情况进行核对、监督、考核; 将 项目的质量优良率、成本利润 率与项目负责人效益分配直接挂 钩。 3 建立一套完整的内部会计控制 系统 企业内部会计控制是企业为了实 现一定的控制目标, 由企业内部组织运 用财务会计方法和其他方法对企业所进 行的控制, 是企业经营管理的重要组成 部分, 也是企业内部控制制度的核心, 与其他管理控制相互交织、融合, 共同 保障企业正常、有序、高效运行。单位 内部的会计核算体系是一个十分严密的 系统, 应当具有牵制和监督的功能。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 ( 1) 严格岗位分工与授权批 准。 为确保单位各个环节的工作相互 衔接、合法合规, 有效地防止和发现差 错及舞弊行为, 企业应合理划分业务的 各个环节, 明确各岗位职责、权限, 确 保不相容岗位相互分离、相互制约、相 互监督。勘测设计单位应着重对合同管 理与项目管理、财务管理与市场经营管 理、费用支出的执行与审批、项目预决 算与核准审批、项目分包的授权批准、 财务内部的岗位分工等进行责任明确和 岗位分离控制。 ( 2) 成本预算责任归口, 分级分 项目核算企业成本。 应将年度成本计划指标分解为责 任成果, 落实到各职能部门和基层单位, 形成责任预算, 实行分级分口管理, 组 成一个成本管理控制网。各责任单位的 责任人, 在生产经营活动中, 根据责任 预算进行控制, 随时发现和纠正偏离计 划的损失和浪费, 以及违反财经纪律的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 现象, 使每项具体的和全部的费用开支 限制在责任预算范围内。根据勘察设计 企业的特点, 制定科学、规范的核算体 系, 以工程项目和专业项目为核算对象, 分别按单项工程分阶段和专业项目进行 核算, 并按进度进行分析和比较, 确定 成本与项目进度的合理比例范围, 使整 个工程设计项目处在会计的核算和监督 之中, 也便于单位领导及时掌握项目执 行、项目收支情况。 ( 3) 健全奖金分配制度, 使其公 开、透明。 为增强企业活力, 调动经营者和 生产者的积极性, 维护职工的合法利益, 要制定出适应勘测设计单位的各项分配 制度细则并通过集体讨论。奖金分配要 公开透明, 要依据职务、职称、岗位、 责任、工作量的大小, 既要体现多劳多 得的原则, 也要体现风险、责任与利益 的对应, 不仅可激发管理者和每一位职 工的工作热情与敬业精神, 促使他们创 造性地开展工作, 同时也能使资金分配 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 有据可依, 杜绝暗箱操作。此外, 还要 坚决取缔账外账、 “小金库 ”。 ( 4) 强化内部审计监督、服务职 能。 内部审计除了进行客观、公正的 评价, 还要针对企业在经营活动中存在 的弊端和漏洞, 提出具有针对性、可操 作性的审计建议, 审计范围也要从检查 监督向内部管理服务发展, 从财务领域 扩展到企业经营和管理各个领域, 从事 后审计延伸到全程审计。勘测设计单位 的经营部门、生产技术部门和财务部门 应与内审部门一道, 对企业年度计划完 成情况、资金使用效益、资本增值、基 本建设投资、企业改制前的资产评估和 不同专业的成本结构等进行全方位的测 评监督,及时发现各环节存在的问题, 把 企业经济活动的风险降到最低程度, 使 企业加强防范措施, 提高企业化管理水 平和经济效益。 4 着力创建人力资源控制体系 当前, 勘测设计行业市场竞争日 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 13 益激烈, 优秀的设计人员较为紧缺, 所 以不仅应该制定完善的从业人员执业制 度,加强对执业人员的管理, 同时要以人 为本, 完善人才资源配置管理, 避免优 秀人才的流失。 ( 1) 规范从业人员执业制度。 健全授权批准制度, 设计人员从 事设计工作要经过部门负责人的授权, 在授权范围内开展工作, 杜绝承揽私活、 损害单位利益的行为; 明确从业人员工 作职责, 避免职责不清而引起的工作矛 盾与冲突; 实施科学的绩效考核体系, 尽可能听取员工意见, 以激发员工参与 考评的积极性, 同时将薪酬与绩效考核 挂钩; 建立服务投诉电话, 对从业人员 的执业过程进行监督, 杜绝各项违法、 违规行为的发生。 ( 2) 贯彻 “ 以人为本 ”的思想, 着 重加强对青年人才的培养。 加强企业与员工间的互相沟通和 交流、互相理解和尊重, 为员工提供轻 松的工作环境和施展才能的平台, 让职 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 14 工建立起“与企业共同发展” 的责任意识 和主动意识。结合勘测设计单位的特点, 培养勘测、设计、概预算、