政府投资审计的数字与技术方式

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 政府投资审计的数字与技术方式 一、政府投资审计的常规方式与 存在问题 中国论文网 /3/view-13008914.htm 长期以来，固定资产投资一直是 我国经济发展的主要驱动力之一。重大 投资项目往往投入巨额的建设资金，建 设过程包括设计、施工、监理等多个程 序环节，跨度大、时间长，利益主体涉 及建设单位、施工方、材料设备供应商、 监督部门等多个关联主体，各类风险交 织。这些项目资金使用好坏、项目绩效 情况直接关系到党和政府各项重大决策 的落实效果，关乎国计民生。因此，在 国家审计监督体系中，政府投资审计一 直是最重要领域之一，它通常作为财政 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 审计的一个重要分支，是国家对固定资 产投资活动实行监控的一种重要手段。 传统的政府投资审计一般有两种 审计方式。第一种是以管理程序为审计 路径，对建设项目的基本建设程序、招 投标程序、单位内部控制程序等开展审 计，重点关注建设项目的基本建设程序 的合规性和建设单位内部控制的有效性， 围绕基本建设程序各个环节的申报、审 批和决策情况开展审计，将不合规的环 节与单位内部控制失效等结合分析，核 查重大问题线索。第二种是以基建财务 为审计路径，按照资金流、物资流、业 务流进行审计，审计人员以建设资金使 用管理为导向，重点关注被审计单位的 资金活动和对应业务的合法合规性，通 过与物资流有关的记录资料来比对核实 所发生业务的真实性。 但是，随着信息化的快速发展， 大数据在各个行业广泛运用，政府部门、 国有企事业单位的信息化程度不断提高， 被审计单位新的建设技术的广泛应用， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 审计对象的业务过程中数据和技术含量 越来越高，传统的审计方式越来越不能 满足现代审计高信息量、高效率、高质 量的要求。因此，将投资审计的新实践 与工程建设新技术、信息数字化技术深 度融合，是未来投资审计方式方法创新 和发展的趋势。 二、政府投资审计的数字与技术 方式 （一）树立“ 大数据 ”思维，开展 数字化审计 审计署制定的“ 十三五 ”国家审 计工作发展规划要求审计机关创新审 计方式，提出了“ 总体分析、发现疑点、 分散核实、系统研究” 的数字化审计方 式，这为投资审计实践数字化审计提供 了思路指引。 一是采集数据构建大数据平台。 审计机关通过采集发展改革委、水利、 交通等行业主管部门信息数据，建立投 资审计项目数据库，掌握建设项目的投 资主体、资金来源、建设规模和内容等 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 要素，为审计对象选择和审计计划科学 制定提供参考数据；通过采集参建单位 的项目财务核算、招投标、合同台账、 工程结算书等数据资料，构建被审计单 位数据库，掌握具体审计项目的基本情 况和建设信息；通过采集财政、税务、 工商、民政、公安等政府部门的国库集 中支付、税收征管、工商注册、社会保 障、公安户籍、车辆登记等业务数据， 为关联分析提供数据支撑。 二是对项目建设管理情况进行总 体分析判断。如设置一定金额条件对合 同电子台账进行筛选，判断项目是否存 在应招标而未招标的问题；通过对同一 项目的投标文件的相似度比较、错别字 检测，对施工单位的电子投标文件中雷 同、错漏一致问题进行分析，判断施工 单位是否涉嫌围标串标等。 三是围绕关键内容开展数字化审 计。审计中突出工程造价、进度、质量 等关键内容。对于工程造价的审计，审 计人员以工程结算和财务资金流向为抓 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 手，对财务数据和工程数据内在的逻辑 关系进行对比，如将概算工程量、招投 标工程量和结算工程量三类数据对比分 析差异，使用施工单位财务收支、物资 消耗与工程造价结算数据进行工料分析， 并与工程设计、施工、监理等多方记录 资料相互比较，可以较快发现异常的数 据变化锁定延伸对象。对于工程进度的 审计，抓住项目招标日期、投标日期、 中标日期、合同签订日期、开工日期、 完工日期等关键时间节点进行比对，判 断建设程序是否履行规范、工程进度是 否滞后。对于工程质量的审计，除了查 阅材料检验数据、质量报告、现场勘查 等方式外，还需要更多利用工程建设新 技术手段。 （二）运用工程技术手段，提升 投资审计效率和质量 一是使用图形算量软件挤工程造 价水分。市场上比较成熟的广联达、鲁 班工程造价软件一般基于 AutoCAD 平 台开发。审计人员在核实工程量时，可 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 将工程施工或竣工 CAD 图导入这些三 维算量软件，建模进行数据修整后实现 自动算量，利于审计人员快速核实工程 量和价款，减少和施工挝徊槐匾 的 争论和理解上的偏差。 二是运用地理信息系统技术解决 征地拆迁补偿真实性核查。征地拆迁补 偿和安置一直是审计关注的重点和风险 点。由于房屋及其附属物被拆除后，相 关的实物证据随之消失，审计人员在事 后审计对被审计单位提供的拆迁补偿资 料难以准确核实，通过运用地理信息系 统技术可以较好解决征地拆迁补偿的核 查。审计人员通过国土规划部门的基础 地理信息数据库采集相关地籍数据、征 地红线图数据，运用 ARCGIS、SQL server 等工具，获取征地红线内征地面 积、地类等电子数据，将上述数据和实 际征地情况进行分析、对比，筛选出审 计疑点，进行现场调查取证；也可以使 用 GPS 数据定位被动迁对象位置，通 过 Google Earth 软件追溯查看以前年度 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 征地拆迁位置的卫星图像，查找差异发 现疑点线索。如，审计人员在城中村改 造项目审计中使用 Google Earth 软件追 溯查看以前年度房屋位置的卫星图像， 核实是否违规搭建。 三是利用无损检测技术揭示隐蔽 工程质量问题。审计人员常常遇到难以 对隐蔽工程核实工程质量的情形，当从 财务收支方面分析难以发现问题、不易 突破时，可以利用探地雷达、射线探伤 等无损检测工程技术手段来揭示工程质 量问题。如，审计人员为了核实铁路工 程桩基础工程量，使用便携式地质雷达 和数字地震仪等仪器设备，在不破坏路 基的情况下，通过采集波谱数据处理分 析后获取地下桩基的实际深度和分布状 况，发现了部分路段水泥桩基数量和深 度同设计要求明显不符，取得了施工单 位通过减少桩基数量和长度来减少水泥 实际用量的重要证据。 此外，近年来，审计人员借助一 些其他工程技术装备对工程建设情况进 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 行查验，如利用“ 核子探测仪 ”监测堤防 工程土方干密度，使用“ 弯沉检测车 ”检 测高速公路路面密实度，均提高了审计 工作效率，取得较好效果。 三、进一步推进投资审计方法创 新的建议 一是积极推进以大数据为核心的 投资审计信息化建设，建设投资审计数 据中心，深化数字技术与投资审计业务 的深度融合，建立审计成果和信息共享 机制，统筹审计资源和成果，为审计全 覆盖、进一步提高审计质量和效率打下 坚实基础。 二是及时跟踪掌握工程建设领域 的技术应用的最新动态，系统总结评估 适合当前投资审计的