强化财务预算管理提升成本控制能力

强化财务预算管理提升成本控制能力 财务预算管理作为企业管理的核心内容之一, 是我国国有 大型企业实施科学管理的通行做法。财务预算是促进企业建立、 建全内部约束机制，落实内部经济责任制，提高财务管理水平 的重要手段。供水企业由于受水价形成机制的制约，提高企业 经济效益的重心就要放在加强成本费用的管理上，建立以预算 管理为主线，以费用预算控制为重点的财务预算管理控制体系， 是供水企业的必然选择。 一、企业财务预算的内涵 财务预算管理是企业依据战略要求和发展规划，在财务预 测和决策的基础上，利用价值形式对未来一定期间的财务活动 进行规划和安排，以明确财务目标，落实财务管理措施，并提 供财务考核以及奖惩标准的一种管理手段。 作为城市公用企业，供水企业的财务目标不仅是单纯的追 求经济效益，还承载着很大的社会效益目标。保本微利的水价 定价原则就充分说明了供水企业担负的社会责任。价格是政府 制定的，销售量是用户决定的，因此，成本控制就成为了供水 企业提高经济效益的工作核心。 供水企业财务预算以成本费用控制为重点，对供水、售水 各个环节实施预算管理，加强预算编制、执行、分析、考核工 作，建立预算管理制度，严格限制无预算资金支出，通过预算 管理对内部各部门、各单位的资源进行分配、考核，从而有效 地组织和协调供水企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 二、财务预算管理做好“六个突出” 预算管理不是一个简单的费用控制，而应该是融合到整个 供水业务发展的各个阶段，应该是贯穿企业运转的始终。完善 预算管理体系，强化预算管理，细化、充实预算管理内容，将 企业生产经营的一切收支全部纳入财务预算中。结合供水企业 实际，财务预算管理必须做好以下“六个突出”。 （一）突出适度合理 财务预算管理的过程，是经营目标分解、实施、控制和实 现的过程，为使企业能够持续稳定发展，在制订预算目标时， 应充分体现出企业经营目标。一般情况下，为了尽快实现企业 经营目标，通常倾向于制订较为紧缩的预算，然而紧缩的预算 却容易挫伤预算单位的积极性；预算单位又倾向于较宽松的预 算，但是宽松的预算与企业经营目标又不相符。因此，企业在 制订目标时必须有一个切实可行的标准。预算要切合实际。企 业预算要结合生产经营目标来进行，不可脱离生产经营实际， 把预算做的过高或过低。预算目标一定要科学、认真、严肃、 切合实际，要结合历史指标为参照，满打满算，使预算单位能 够“跳起来摘到桃子”。 预算作为一种行为，主观是为了加强企业财务管理，进行 管理控制。但实际上，如果预算做得不完善，必然对企业造成 负面的影响。因此，财务预算管理应该谨慎的把握好这个“度” ,否则将适得其反。这是从根本上指出预算管理对企业经营的作 用。 （二）突出调查研究 供水企业在实施财务预算管理之前，应该认真进行市场调 研和企业资源分析，明确自己的长期发展目标，以此为基础编 制各期的财务预算，这样可以使企业各期的财务预算前后衔接 起来，避免预算工作的盲目性。 编制预算要了解情况，不仅仅要了解本企业内部的资源配 置情况等，更要了解企业外部环境的情况。情况了解得越深越 细，预算才能编得越完善，从而能加强执行力度。但在预算编 制过程中，不可避免的对某些情况有所疏漏，因此，务必要掌 握重点。 （三）突出全面细化 预算要全面。全面就要求预算范围要广，要覆盖企业的所 有单位和部门，不仅仅局限于编制总预算，总预算下还须编制 二级、三级甚至四级预算，这需要要根据自身的经营范围和特 点编制；在内容上要涵盖企业内部各项经营投资活动，凡是以 货币或其他数量形式反映的未来一段时间内的全部经营活动都 纳入预算管理范畴，计划、财务、企管、水厂、供应、营业所 等部门共同参与，分门别类，逐一编制各项业务预算。 预算要细化。预算编制要尽可能细致周密，达到必要的深 度，要采取自上而下、自下而上、上下结合的预算编制方式， 从大处着眼，从基层入手，紧紧围绕经营目标层层分解，层层 参与，反复审核，综合平衡，将生产经营指标分解到水厂、营 业所、车间、部门，逐一量化，做到各项费用支出的内容明确 具体。 （四）突出分清主次 预算编制得越准，企业的风险也就越低。而且预算的准确 与否是评价预算管理水平和预算管理效果的一项重要指标。可 在当今的预算管理中，料事如神的最高境界是很难达到的，一 方面我们可以通过细化预算编制来提高其准确性；另一方面必 须分清主次，抓住预算管理其中的重点环节，并实时调整重点， 这样才能最大限度地利用企业现有的管理能力和资源。 （五）突出协调沟通。 财务预算管理是一项系统工作，涉及企业方方面面，十分 复杂繁锁，承担企业预算编制工作的财务部门需要大量的信息 及各部门参与配合。财务部门并不是直接产生预算信息部门， 需根据各部门全年工作计划来统筹安排。相对于预算编制时的 难，预算执行的时候则更难。执行中最大的阻力就体现在企业 各部门之间缺乏共识上，导致预算执行过程中困难重重。现今 社会专业分工极为精细，分工带来好处的同时却加大了企业部 门之间协调的难度。有专家指出，预算管理与其说是管事，实 际上是管人，部门协调和人际关系的处理成为预算管理中的另 一个核心问题。 加强沟通交流,拓宽信息传输通道。财务预算管理是一个从 下到上,逐级编报和审批的过程,只有加强合作与沟通,才能使财 务预算管理的相关信息快速传输,及时反馈到各有关部门,提高 其运行效率和质量。 （六）突出考核奖惩。 财务预算管理的考核奖惩制度应是一种责、权、利相统一， 分级负责的管理方式。为了保证财务预算管理效果，充分调度 预算单位的积极性，应建立起激励约束机制，进行必要的物质 或精神上的奖励。财务预算的奖惩激励机制应建立在对财务预 算执行情况的总结分析、考核评价的基础上。 在进行考核评价时应注意结合实际、客观公正，以利于充 分调动预算单位的积极性和创造性，同时要坚持责、权、利一 致的原则，坚决按照制度兑现奖惩，奖惩分明，不打折扣。这 样才能保证财务预算管理的顺利实施和财务目标的实现，真正 确立财务预算管理在企业管理中的核心地位。 三、供水企业财务预算中的成本控制措施 （一）、健全各项规章制度，实现对成本费用精细管理和控制。 各项规章制度是企业财务管理的核心，根据企业的生产经 营情况制定了财务预算管理办法、成本费用管理办法、 预算考核办法等制度，明确了财务预算管理的职能定位、 运作体系；同时成立预算管理委员会及预算管理办公室，强化 了财务预算管理的组织体系。 按照预算管理要精细、费用指标要严紧、预算核算要规范、 职能管理要具控制力等要求，以预算指标中的成本费用为主线， 通过对预算指标的归口管理、纵横分解，把公司的经营目标以 预算指标的形式传递到水厂、营业所、车间、机关部门和公司 的每一个员工，以实现预算的全员、全过程管理。 （二）、完善成本费用预算管理模式。 根据实际情况和成本费用属性将全公司成本费用分为可控 成本和不可控成本。不可控成本是按照相关制度直接计提发生 的费用，包括折旧费、税金及附加、固定费用摊销等。可控成 本是能够管理控制其发生变化的成本，包括电费、材料费、修 理费、办公费、差旅费等。按照分类将可控成本项目作为成本 费用预算管理的重点来抓。 公司机关处室既是成本费用的执行者，又是成本费用的管 理者。按照成本预算管理办法的要求，对成本费用实行归口管 理。归口管理突出了处室在全公司成本费用管理中的职能属性， 例如办公费、修理费归口行政处；宣传费及图书报刊资料费归 口宣传部；油料、动力费、电话费归口生产技术处等。 （三）、进行成本预测，确定成本目标 供水企业的成本预测是指对在一定时期内预计要发生的成 本和费用进行测算，是确定成本目标的前提。成本预测内容比 较广泛，涉及原水费、动力费、材料费变化等各方面，是一项 复杂的工作，要做好这项工作，必须重视调查，详细调查相关 资料，进行反复测算，不断总结经验。具体而言，以供、售水 量预测为依据，预测原水费、购电成本、材料成本、人工工资、 大修费、福利费用、管理费用、财务费用等支出。成本的目标 应以行业先进指标为依据，即经过一定的努力才能达到的奋斗 标准，这个标准应当是可以量化的。 （四）、做好成 本预算日常监督和组织成本分析 成本预算的监督和分析要定期进行，这就需要对反映成本 发生情况的数据及时、准确、全面地进行收集、记录、传递、 汇总和整理，随时查找成本管理中的薄弱环节，及时纠正，以 保证经营目标的实现。 所有预算单位每月初向预算管理办公室上报上月预算执行 情况，包括具体的成本费用实际数与预算批复的差异，分析原 因并提出整改措施。归口处室汇总分析归口费用的预算执行情 况，公司预算管理办公室汇总分析全公司月度预算执行情况并 上报预算管理委员会，预算管理委员会每月召开月度预算例会， 分析公司月度预算执行情况。公司每季度和年度都要召开预算 分析会，重点分析成本费用预算执行情况、存在问题、取得的 成绩以及下阶段的预算保障措施。 （五）、进行成本预算考核 公司按照细化、量化、分类、捆绑考核要求建立预算考核 体系。各预算单位以 100 分为基准分，按照不同预算指标、不 同单位设置不同的权重比例，以预算考核得分为系数计算绩效 考核奖。成本预算考核，重点应看其结果，建立相应的风险抵 押制度，对未实现成本考核目标的，扣减相应的风