[0811]《税务会计》

0811税务会计 第一次作业 单选题1. 税务会计核算的最主要依据有（ ） A：税法 B：会计准则 C：会计制度 D：企业制度 参考答案：A 单选题2.税法规定起征点为 200 元，税率为 10%，甲、乙纳税人取得应税收入分别为 180 元和 400 元，则甲 乙纳税人分别纳税（ ）。 A：0 元和 20 元 B：0 元和 40 元 C：18 元和 40 元 D：以上说法都不对 参考答案：B 单选题3.定额税率的一个重要特点是( )。 A：与课税对象的数量无关 B：不受课税对象价值量变化的影响 C：与课税对象数额成正比 D：受课税对象价值量变化的影响 参考答案：B 多选题4.我国现行税制中采用的累进税率有（ ）。 A：全额累进税率 B：超额累进税率 C：超率累进税率 D：超倍累进税率 参考答案：BC 单选题5.税务会计的核算内容不包括（ ） A：应纳税款的形成 B：应纳税款的计算 C：税款的缴纳 D：应付账款的核算 参考答案：D 单选题6.税务会计在年末应处理的工作中不包括（ ） A：汇算清缴 B：编制并上报各种税务年报 C：协助税务机关做好税务年检工作 D：编制涉税凭证 参考答案：D 多选题1.下列各项中属于税务会计核算内容的是（ ）。 A：经营收入 B：成本(费用) C：收益分配 D：财产与特定行为目的 E：.纳税申报与税款解缴 F：税收减免 参考答案：ABCDEF 多选题2.按计税标准不同，可以将税收划分为（ ）。 A：从价税 B：从量税 C：价内税 D：价外税 参考答案：AB 多选题3.按税收与价格的关系，可以将税收划分为（ ）。 A：从价税 B：从量税 C：价内税 D：价外税 参考答案：CD 单选题4. 税收“三性”特征不含下列哪一个特征 ( ) A：强制性 B：公平性 C：无偿性 D：固定性 参考答案：B 第二次作业 单选题1. 某一般纳税人 2008 年 2 月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为 20 000 元,该项业 务准许抵扣的进项税额为 ( )元。 A：2 600 B：2 000 C：0 D：3 400 参考答案：A 单选题2. 某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本 18 万元,同类产品成本利润为 8%,按同类产品售价 计算的销售价格为 27 万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( ) 万元。 A：18 B：19.4 C：19.8 D：27 参考答案：D 单选题3.下列项目中,不得从计税销售额中扣除的是( )。 A：折扣额与销售额开在同一张发票情形下的折扣额 B：现金折扣额 C：销售折让额 D：销售退货额 参考答案：B 单选题4.某生产企业下列项目中,不能可以抵扣进项税的是（ ） 。 A：外购生产用水、电、气 B：购进生产设备修理用零配件 C：购进生产车间改造用建筑材料 D：外购包装物 参考答案：C 单选题5.依据增值税的有关规定，纳税人对因销售下列酒类产品而收取的包装物押金，可以不并入当期销售 额征税的是（ ）。 A：白酒 B：黄酒 C：果木酒 D：汽水 参考答案：B 多选题1. 下列各项中,属于增值税征税范围的有( ) A：销售钢材 B：销售自来水 C：销售电力 D：销售房屋 参考答案：ABC 多选题2 提供下列劳务，应征增值税的有（ ） A：房屋修理 B：房屋装潢 C：汽车修理 D：受托加工服装 参考答案：CD 多选题3一般纳税人将购买货物用于（ ）时，则其进项税额在计算增值税时允许抵扣。 A：非应税项目 B：职工福利或个人消费 C：对外投资 D：生产应税产品 参考答案：CD 多选题4下列混合销售行为，应当征收增值税的有（ ）。 A：企业生产防盗门并负责安装 B：电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务 C：建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务 D：商场批发货物并负责运输 参考答案：AD 多选题5一般纳税人向购买方收取的（ ）需计入销售额计算销项税额。 A：包装物押金 B：手续费 C：包装物租金 D：销项税额 参考答案：BC 第三次作业 单选题1. 下列各项需交纳消费税的有 ( ) A：委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接销售的 B：自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C：有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D：自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 参考答案：D 单选题2.年末将“营业税金及附加”账户转入( )账户。 A：应交税金应交消费税 B：本年利润 C：其他业务成本 D：利润分配 参考答案：B 单选题3.委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收代缴的消费 税，应计入的科目是（ ）。 A：生产成本 B：应交税费 C：委托加工物资 D：主营业务成本 参考答案：B 单选题4.纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税 款应按下列办法处理（ ）。 A：该已纳税款当期可以全部扣除 B：该已纳税款当期可扣除 50% C：可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D：该已纳税款当期不得扣除 参考答案：C 多选题1. 实行从价定率法征收进口消费税的,其组成计税价格为 ( ) A：关税完税价格+关税 B：关税完税价格+关税+消费税 C：关税完税价格+关税+消费税+增值税 D：(关税完税价格+关税)(1消费税税率) 参考答案：BD 多选题2. 自产应税消费品用于( ),应按视同销售计征消费税 A：作为福利发给职工 B：连续生产应税消费品 C：连续生产非应税消费品 D：广告样品 参考答案：ACD 多选题3.消费税中实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额办法的有 ( ) A：卷烟 B：粮食白酒 C：黄酒 D：薯类白酒 参考答案：ABD 多选题4.纳税人自产自用的应税消费品，用于（ ）的应缴纳消费税。 A：在建工程 B：职工福利 C：管理部门 D：连续生产应税消费品 参考答案：ABC 多选题5.纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用不包括（ ）。 A：承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费 B：手续费 C：委托方代收代缴的消费税 D：违约金 参考答案：AC 多选题6.下列表述中，正确的规定有（ ）。 A：消费税是价内税 B：消费税是价外税 C：实行从价定率征收的消费品，是以含消费税而不含增值税的销售额为计税依据 D：实行从价定率征收的消费品，是以含有消费税和增值税的销售额为计税依据 参考答案：AC 论述题 三、综合业务题 白丽化妆品厂为增值税一般纳税人,2008 年 11 月份发生如下经济业务,请作出相关业务的会计分录。(化妆品消 费税税率 30%) 1.销售成套化妆品，开具的增值税专用发票注明的价款为 30 万元,增值税 5.1 万元,当即收到支票一张存入银行。 2.当月收回委托加工的化妆品直接出售,不含增值税售价为 10 万元。 3.收回上述委托加工的化妆品时,受托方按其同类产品售价代收代缴消费税 2.5 万元。 4.为生产化妆品本月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 20 万元，增值税进项税额 3.4 万 元，全部投入生产。 5.过节为职工搞福利发放化妆品成本价 30 000 元,不含税售价 50 000 元。 6.化妆品厂转让一项专利使用权,取收转让收入 20 000 元。 参考答案： 1.借: 银行存款 351 000 贷: 主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税(销项税额) 51 000 借: 营业税金及附加 90 000 贷:应交税费应交消费税 90 000 2.借:银行存款 117 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税(销项税额) 17 000 3.借:委托加工物资 25 000 贷: 银行存款 25 000 4.借 :原材料 200 000 应交税费应交增值税(进项税额) 34 000 贷: 银行存款 234 000 5.借:应付职工薪酬 58 500 贷:主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税(销项税额) 8 500 借: 营业税金及附加 15 000 贷:应交税费应交消费税 15 000 借: 主营业务成本 30 000 贷:库存商品 30 000 6.借: 银行存款 20 000 贷: 其他业务收入 20 000 第四次作业 单选题1. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000 万元；建成后销售给某单位，取得销售收入 1500 万 元。该省地方税务局确定的成本利润率为 10%。该企业应纳营业税税额为 ( )万元。 A：105 B：109.02 C：34.02 D：75 参考答案：B 单选题2某企业出售自建旧房屋一栋,收到款项 1 000 000 元,应缴纳营业税( )。 A：30 000 元 B：50 000 元 C：3 000 元 D： 5 000 元 参考答案：B 单选题3从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并运输所售货物的混合销售行为,应该征收（ ）。 A：营业税 B：增值税 C：同时征收营业税和增值税 D：根据业务量的大小确定征收的税种 参考答案：B 单选题4.下列各项中，应作为营业税计税依据的是：（ ） A：建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B：广告代理企业向委托方收取的全部价款 C：旅行团在国内旅游收取的全部旅游费用 D：娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点在内的各项费用 参考答案：D 多选题1.下列属于营业税计税依据的有( ) A：转贷业务取得的利息 B：娱乐业向顾客收取的各项费用 C：代理业向委托方收取的全部报酬 D：广告业向委托方收取的全部价款和价外费用 参考答案：BC 多选题2.营业税纳税义务人包括在中国境内：（ ） A：提供应税劳务 B：转让无形资产 C：销售不动产 D：销售文化用品 参考答案：ABC 多选题3.下列混合销售行为应征收营业税的有（ ） A：运输公司卖货并负责运输收入 B：商场卖货并负责安装调试收入 C：火车上销售零食饮料 D：OK 厅供应点心等小吃 参考答案：CD 判断题1.征收营业税的劳务不征收增值税，征收增值税的劳务不征收营业税。( ) 参考答案：正确 判断题2.某艺术团在演出时共收到购票款 10 万元，支付场租、经纪人费用共 2 万元，营业税计税依据为 8 万 元。( ) 参考答案：正确 判断题3.从事建筑、修缮、装饰工程作 ，无论怎样结算，营业税计税营业额均包括工程所用原材料及其他物 资和动力的价款。 ( ) 参考答案：正确 第五次作业 单选题1.在进口货物正常成交价格中若含（ ），可以从中扣除。 A：包装费 B：运输费 C：卖方付的回扣 D：保险费 参考答案：C 单选题2.海关法规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的（ ）为基础审查确定。 A：类似货物成交价格 B：倒扣价格 C：货价 D：成交价格 参考答案：D 单选题3.进出口关税的计税依据为（ ）。 A：到岸价 B：离岸价 C：关税完税价格 D：离岸价出口关税 参考答案：C 单选题4.下列不属于关税征税对象的是（ ）。 A：从国外进口的设备 B：入境旅客随身携带的行李物品 C：企业出口的设备 D：国家禁止出口的物品 参考答案：D 多选题1.下列货物、物品进境时属于关税纳税对象的是（ ）。 A：个人邮递物品 B：馈赠物品 C：贸易性商品 D：海员自用物品 参考答案：ABCD 多选题2进口货物的关税税率形式有（ ）。 A：最惠国税率 B：协定税率 C：特惠税率 D：普通税率 参考答案：ABCD 多选题3进口货物的完税价格还包括以下费用（ ）。 A：由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费 B：由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用 C：由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用 D：进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费 参考答案：ABC 判断题1.在确定进口货物完税价格时，货物成交价格中含进口人向卖方支付的佣金，应该从完税价格中扣除。 （ ） 参考答案：错误 判断题2.从境外租借进口的设备以海关审查确定的成交价格作为完税价格。（ ） 参考答案：错误 判断题3.进口货物成交价格中已包括进口人向其境外代理人支付的经纪费，并且能够单独分列的，可从完税 价格中扣除。（ ） 参考答案：正确 第六次作业 单选题1.下列企业或单位中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A：个人独资企业 B：联营企业 C：集体企业 D：股份制企业 参考答案：A 单选题2自 2008 年起，下列企业适用企业所得税税率 20%的是（ ）。 A：所有的居民企业 B：在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构有实际联系的所得 C：在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境内的所得 D：在中国境内未设立机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构无实际联系的所得 参考答案：D 单选题3.在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税或费用是（ ）。 A：增值税 B：消费税 C：土地增值税 D：教育费附加 参考答案：A 单选题 4.下列收入项目中不需征收企业所得税的是（ ）。 A：财政拨款收入 B：特许权使用费收入 C：财产租赁收入 D：股息收入 参考答案：A 单选题5某企业因某项事件预先确认了 50 万元的预计负债，计入当期损益，但是税法规定，需在该项费用 实际发生后才准予税前扣除。则该项负债的计税基础为（ ）万元。 A：100 B：0 C：50 D：25 参考答案：B 单选题6企业当期发生的研发支出 1 000 万元，其中资本化形成无形资产的为 600 万元。则形成的应纳税暂 时性差异为（ ）万元。 A：600 B：1 000 C：400 D：300 参考答案：A 单选题7一项资产的账面价值为 150 万元，计税基础为 200 万元，则产生的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。 A：150 B：200 C：50 D：0 参考答案：C 单选题8. 企业应纳税暂时性差异的产生应确认为（ ），并计入所得税费用。 A：递延所得税资产 B：管理费用 C：递延所得税负债 D：销售费用 参考答案：C 多选题1.下列项目中可以直接作为个人所得税应税所得额的有( ) A： 稿酬 B：企业债券利息 C：股票转让所得 D：中奖奖金 参考答案：BD 多选题2.企业的下列收入中免征企业所得税的有（ ）。 A：国债利息收入 B：依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 C：接受捐赠收入 D：销售货物收入 参考答案：AB 多选题3.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ ）。 A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B：未经核定的准备金支出 C：税收滞纳金 D：罚金、罚款和被没收财物的损失 参考答案：ABCD 多选题4.下列固定资产中，计征企业所得税时不允许计提折旧的有（ ）。 A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B：以融资租赁方式租出的固定资产 C：单独估价作为固定资产入账的土地 D：与经营活动无关的固定资产 参考答案：ABCD 多选题5.下列情况会形成应纳税暂时性差异的有（ ）。 A：资产的账面价值大于其计税基础 B：资产的账面价值小于其计税基础 C：负债的账面价值大于其计税基础 D：负债的账面价值小于其计税基础 参考答案：AD 多选题6.下列情况会形成可抵扣暂时性差异的有（ ）。 A：一项资产的账面价值为 200 万元，计税基础为 150 万元 B：一项资产的账面价值为 200 万元，计税基础为 250 万元 C：一项负债的账面价值为 200 万元，计税基础为 150 万元 D： 一项负债的账面价值为 200 万元，计税基础为 250 万元 参考答案：BC 判断题1.企业所交的税收都可以记入“营业税金及附加”会计账户。（ ） 参考答案：错误 判断题2.企业所得税一般实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法。( ) 参考答案：正确 判断题3.只有依照中国法律在中国境内成立的企业才是居民企业。 （ ） 参考答案：错误 判断题4.企业所得税的计税依据是企业的会计利润。 （ ） 参考答案：错误 判断题5.对企业减免或返还的流转税，除国家规定有指定用途的项目不征税外，都应照章征收所得税。 （ ） 参考答案：正确 判断题6.企业在生产、经营期间的借款利息支出，可按照实际发生数从收入总额中扣除。 （ ） 参考答案：错误 判断题7. 同一作品在报刊上连载取得的收入，应当以每次连载取得的收入为一次计征个人所得税。 （ ） 参考答案：错误 判断题8纳税人的各种属行政性的罚款，不得扣除，所以企业支付的银行罚息不得扣除。 （ ） 参考答案：错误 判断题9只要资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在差异，就一定会产生暂时性差异。 （ ） 参考答案：正确 判断题10居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 （ ） 参考答案：正确 判断题11可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税 金额的暂时性差异。 （ ） 参考答案：错误 判断题12凡向个人支付应纳税所得的单位和个人，不论是向本单位人员支付，还是向其他人员支付，均应 在支付时代扣代缴其应纳的个人所得税。 （ ） 参考答案：正确 判断题13个人领取的原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免征个人所得税。 （ ） 参考答案：正确 判断题14.个体工商户生产经营所得的个人所得税税率为 25%比例税率。 （ ） 参考答案：错误 判断题15出租汽车经营单位对出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取 得的收入，按个体工商户的生产经营所得项目缴纳个人所得税。 （ ） 参考答案：正确 论述题 三、计算业务题 甲有限责任公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%。2008 年度实现利润总额为 2 000 万元，当年会计与税收之间的差异包括以下事项： 1.取得一项无形资产，成本为 200 万元，由于使用寿命无法合理估计，会计上未摊销其成本;税法规定应按不短 于 10 年的期限摊销。 2.国债利息收入 20 万元。 3.持有一项交易性金融资产，取得成本为 150 万元;会计期末公允价值为 140 万元。 4.公司持有的一批存货，成本为 1 000 万元，期末清查该存货估计可变现净值为 800 万元，当期计提存货跌价 准备 200 万元。 要求: 1.分析计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 2.分别计算甲公司 2008 年度的应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用的金额，并编制有 关所得税的会计分录。 参考答案： 1.2008 年末甲公司资产和负债账面价值与计税基础的差异分析列表如下： 项 目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 无形资产 200 180 20 交易性金融资产 140 150 10 存货 800 1 000 200 总计 20 210 2. (1) 应纳税所得额=20002020+10+200=2170 万元 应交所得税税额=217025%=542.5 万元 （2）递延所得税资产=21025%=52.5 万元 递延所得税负债=2025%=5 万元 （3）所得税费用=542.5+552.5=495 万元 （4）会计分录： 借：所得税费用 4 950 000 递延所得税资产 525 000 贷：应交税费应交所得税 5 425 000 递延所得税负债 50 000 第七次作业 单选题1.房产不在一地的纳税人，应（ ）的税务机关缴纳房产税。 A：向纳税人居住的房产所在地 B：按房产的坐落地点，分别向房产所在地 C：向户口所在地 D：按房产的坐落地点，集中向任一处房产所在地 参考答案：B 单选题2.下列行为不征收契税的是（ ） A：以房抵债 B：以房产对外投资 C：房屋赠与 D：房屋使用权交换 参考答案：D 单选题3.下列汽车应征收车船税的是（ ） A：军队专用的汽车 B：商业银行自用的汽车 C：外国驻华使馆自用的汽车 D：警用车 参考答案：B 单选题4.按件征收印花税的凭证是（ ）。 A：营业账簿 B：产权转移书据 C：权利许可证照 D：借款合同 参考答案：C 单选题5.城市维护建设税实行（ ）税率。 A：定额 B：累进 C：地区差别比例 D：幅度 参考答案：C 多选题1.下列有关契税的说法中正确的是（ ） A：契税的纳税人是我国境内土地、房屋权属的承受者 B：契税的征税对象是我国境内产权发生转移的不动产 C：契税实行差别比例税率 D：契税纳税人不包括国有经济单位 E：契税纳税人不包括在我国境内承受土地权属的外国个人 参考答案：AB 多选题2. 城镇土地使用税的征税对象是（ ） A：占用或使用国有土地的行为 B：国有土地 C：不包括农业用地 D：包括外籍人员用地 E：是拥有国有土地使用权的单位和个人 参考答案：BC 多选题3.下列各项中，免征房产税的有（ ）。 A：个人拥有的非营业用房产 B：企业办的各类学校、医院 C：地下人防设施的房屋暂不征收房产税 D：某宗教寺庙出租的房产 参考答案：ABC 多选题4. 印花税的纳税义务人包括（ ）。 A：立合同人 B：立账簿人 C：立据人 D：领受人 参考答案：ABCD 多选题5.城市维护建设税是（ ） A：采用幅度比例税率 B：一种附加税 C：税款专款专用的一种税 D：与“三税”同时缴纳的一种税 E：对进口货物不征税 参考答案：BCDE 0811税务会计 第一次作业 多选题3.按税收与价格的关系，可以将税收划分为（ ）。 A：从价税 B：从量税 C：价内税 D：价外税 参考答案：CD 多选题2.按计税标准不同，可以将税收划分为（ ）。 A：从价税 B：从量税 C：价内税 D：价外税 参考答案：AB 多选题1.下列各项中属于税务会计核算内容的是（ ）。 A：经营收入 B：成本(费用) C：收益分配 D：财产与特定行为目的 E：.纳税申报与税款解缴 F：税收减免 参考答案：ABCDEF 单选题6.税务会计在年末应处理的工作中不包括（ ） A：汇算清缴 B：编制并上报各种税务年报 C：协助税务机关做好税务年检工作 D：编制涉税凭证 参考答案：D 多选题4.我国现行税制中采用的累进税率有（ ）。 A：全额累进税率 B：超额累进税率 C：超率累进税率 D：超倍累进税率 参考答案：BC 单选题5.税务会计的核算内容不包括（ ） A：应纳税款的形成 B：应纳税款的计算 C：税款的缴纳 D：应付账款的核算 参考答案：D 单选题4. 税收“三性”特征不含下列哪一个特征 ( ) A：强制性 B：公平性 C：无偿性 D：固定性 参考答案：B 单选题3.定额税率的一个重要特点是( )。 A：与课税对象的数量无关 B：不受课税对象价值量变化的影响 C：与课税对象数额成正比 D：受课税对象价值量变化的影响 参考答案：B 单选题2.税法规定起征点为 200 元，税率为 10%，甲、乙纳税人取得应税收入分别为 180 元和 400 元，则甲乙纳税人分别纳税 （ ）。 A：0 元和 20 元 B：0 元和 40 元 C：18 元和 40 元 D：以上说法都不对 参考答案：B 单选题1. 税务会计核算的最主要依据有（ ） A：税法 B：会计准则 C：会计制度 D：企业制度 参考答案：A 第二次作业 多选题4下列混合销售行为，应当征收增值税的有（ ）。 A：企业生产防盗门并负责安装 B：电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务 C：建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务 D：商场批发货物并负责运输 参考答案：AD 多选题3一般纳税人将购买货物用于（ ）时，则其进项税额在计算增值税时允许抵扣。 A：非应税项目 B：职工福利或个人消费 C：对外投资 D：生产应税产品 参考答案：CD 单选题1. 某一般纳税人 2008 年 2 月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为 20 000 元,该项业务准许抵扣的进项 税额为 ( )元。 A：2 600 B：2 000 C：0 D：3 400 参考答案：A 多选题2 提供下列劳务，应征增值税的有（ ） A：房屋修理 B：房屋装潢 C：汽车修理 D：受托加工服装 参考答案：CD 多选题1. 下列各项中,属于增值税征税范围的有( ) A：销售钢材 B：销售自来水 C：销售电力 D：销售房屋 参考答案：ABC 多选题5一般纳税人向购买方收取的（ ）需计入销售额计算销项税额。 A：包装物押金 B：手续费 C：包装物租金 D：销项税额 参考答案：BC 单选题5.依据增值税的有关规定，纳税人对因销售下列酒类产品而收取的包装物押金，可以不并入当期销售额征税的是（ ）。 A：白酒 B：黄酒 C：果木酒 D：汽水 参考答案：B 单选题4.某生产企业下列项目中,不能可以抵扣进项税的是（ ） 。 A：外购生产用水、电、气 B：购进生产设备修理用零配件 C：购进生产车间改造用建筑材料 D：外购包装物 参考答案：C 单选题3.下列项目中,不得从计税销售额中扣除的是( )。 A：折扣额与销售额开在同一张发票情形下的折扣额 B：现金折扣额 C：销售折让额 D：销售退货额 参考答案：B 单选题2. 某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本 18 万元,同类产品成本利润为 8%,按同类产品售价计算的销售价格为 27 万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( ) 万元。 A：18 B：19.4 C：19.8 D：27 参考答案：D 第三次作业 论述题 三、综合业务题 白丽化妆品厂为增值税一般纳税人,2008 年 11 月份发生如下经济业务,请作出相关业务的会 计分录。(化妆品消费税税率 30%) 1.销售成套化妆品，开具的增值税专用发票注明的价款为 30 万元,增值税 5.1 万元,当即收到支票 一张存入银行。 2.当月收回委托加工的化妆品直接出售,不含增值税售价为 10 万元。 3.收回上述委托加工的化妆品时,受托方按其同类产品售价代收代缴消费税 2.5 万元。 4.为生产化妆品本月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 20 万元，增值税进项 税额 3.4 万元，全部投入生产。 5.过节为职工搞福利发放化妆品成本价 30 000 元,不含税售价 50 000 元。 6.化妆品厂转让一项专利使用权,取收转让收入 20 000 元。 参考答案： 1.借: 银行存款 351 000 贷: 主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税(销项税额) 51 000 借: 营业税金及附加 90 000 贷:应交税费应交消费税 90 000 2.借:银行存款 117 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税(销项税额) 17 000 3.借:委托加工物资 25 000 贷: 银行存款 25 000 4.借 :原材料 200 000 应交税费应交增值税(进项税额) 34 000 贷: 银行存款 234 000 5.借:应付职工薪酬 58 500 贷:主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税(销项税额) 8 500 借: 营业税金及附加 15 000 贷:应交税费应交消费税 15 000 借: 主营业务成本 30 000 贷:库存商品 30 000 6.借: 银行存款 20 000 贷: 其他业务收入 20 000 单选题3.委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入的科目 是（ ）。 A：生产成本 B：应交税费 C：委托加工物资 D：主营业务成本 参考答案：B 多选题6.下列表述中，正确的规定有（ ）。 A：消费税是价内税 B：消费税是价外税 C：实行从价定率征收的消费品，是以含消费税而不含增值税的销售额为计税依据 D：实行从价定率征收的消费品，是以含有消费税和增值税的销售额为计税依据 参考答案：AC 多选题5.纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用不包括（ ）。 A：承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费 B：手续费 C：委托方代收代缴的消费税 D：违约金 参考答案：AC 多选题4.纳税人自产自用的应税消费品，用于（ ）的应缴纳消费税。 A：在建工程 B：职工福利 C：管理部门 D：连续生产应税消费品 参考答案：ABC 多选题3.消费税中实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额办法的有 ( ) A：卷烟 B：粮食白酒 C：黄酒 D：薯类白酒 参考答案：ABD 单选题2.年末将“营业税金及附加”账户转入( )账户。 A：应交税金应交消费税 B：本年利润 C：其他业务成本 D：利润分配 参考答案：B 单选题1. 下列各项需交纳消费税的有 ( ) A：委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接销售的 B：自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C：有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D：自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 参考答案：D 多选题2. 自产应税消费品用于( ),应按视同销售计征消费税 A：作为福利发给职工 B：连续生产应税消费品 C：连续生产非应税消费品 D：广告样品 参考答案：ACD 多选题1. 实行从价定率法征收进口消费税的,其组成计税价格为 ( ) A：关税完税价格+关税 B：关税完税价格+关税+消费税 C：关税完税价格+关税+消费税+增值税 D：(关税完税价格+关税)(1消费税税率) 参考答案：BD 单选题4.纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处 理（ ）。 A：该已纳税款当期可以全部扣除 B：该已纳税款当期可扣除 50% C：可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D：该已纳税款当期不得扣除 参考答案：C 第四次作业 判断题3.从事建筑、修缮、装饰工程作 ，无论怎样结算，营业税计税营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。 ( ) 参考答案：正确 判断题2.某艺术团在演出时共收到购票款 10 万元，支付场租、经纪人费用共 2 万元，营业税计税依据为 8 万元。( ) 参考答案：正确 判断题1.征收营业税的劳务不征收增值税，征收增值税的劳务不征收营业税。( ) 参考答案：正确 多选题3.下列混合销售行为应征收营业税的有（ ） A：运输公司卖货并负责运输收入 B：商场卖货并负责安装调试收入 C：火车上销售零食饮料 D：OK 厅供应点心等小吃 参考答案：CD 多选题2.营业税纳税义务人包括在中国境内：（ ） A：提供应税劳务 B：转让无形资产 C：销售不动产 D：销售文化用品 参考答案：ABC 多选题1.下列属于营业税计税依据的有( ) A：转贷业务取得的利息 B：娱乐业向顾客收取的各项费用 C：代理业向委托方收取的全部报酬 D：广告业向委托方收取的全部价款和价外费用 参考答案：BC 单选题4.下列各项中，应作为营业税计税依据的是：（ ） A：建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B：广告代理企业向委托方收取的全部价款 C：旅行团在国内旅游收取的全部旅游费用 D：娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点在内的各项费用 参考答案：D 单选题3从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并运输所售货物的混合销售行为,应该征收（ ）。 A：营业税 B：增值税 C：同时征收营业税和增值税 D：根据业务量的大小确定征收的税种 参考答案：B 单选题2某企业出售自建旧房屋一栋,收到款项 1 000 000 元,应缴纳营业税( )。 A：30 000 元 B：50 000 元 C：3 000 元 D： 5 000 元 参考答案：B 单选题1. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000 万元；建成后销售给某单位，取得销售收入 1500 万元。该省地方税务 局确定的成本利润率为 10%。该企业应纳营业税税额为 ( )万元。 A：105 B：109.02 C：34.02 D：75 参考答案：B 第五次作业 判断题3.进口货物成交价格中已包括进口人向其境外代理人支付的经纪费，并且能够单独分列的，可从完税价格中扣除。（ ） 参考答案：正确 判断题2.从境外租借进口的设备以海关审查确定的成交价格作为完税价格。（ ） 参考答案：错误 判断题1.在确定进口货物完税价格时，货物成交价格中含进口人向卖方支付的佣金，应该从完税价格中扣除。（ ） 参考答案：错误 多选题3进口货物的完税价格还包括以下费用（ ）。 A：由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费 B：由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用 C：由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用 D：进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费 参考答案：ABC 多选题2进口货物的关税税率形式有（ ）。 A：最惠国税率 B：协定税率 C：特惠税率 D：普通税率 参考答案：ABCD 多选题1.下列货物、物品进境时属于关税纳税对象的是（ ）。 A：个人邮递物品 B：馈赠物品 C：贸易性商品 D：海员自用物品 参考答案：ABCD 单选题4.下列不属于关税征税对象的是（ ）。 A：从国外进口的设备 B：入境旅客随身携带的行李物品 C：企业出口的设备 D：国家禁止出口的物品 参考答案：D 单选题3.进出口关税的计税依据为（ ）。 A：到岸价 B：离岸价 C：关税完税价格 D：离岸价出口关税 参考答案：C 单选题2.海关法规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的（ ）为基础审查确定。 A：类似货物成交价格 B：倒扣价格 C：货价 D：成交价格 参考答案：D 单选题1.在进口货物正常成交价格中若含（ ），可以从中扣除。 A：包装费 B：运输费 C：卖方付的回扣 D：保险费 参考答案：C 第六次作业 判断题5.对企业减免或返还的流转税，除国家规定有指定用途的项目不征税外，都应照章征收所得税。 （ ） 参考答案：正确 论述题 三、计算业务题 甲有限责任公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%。2008 年度实 现利润总额为 2 000 万元，当年会计与税收之间的差异包括以下事项： 1.取得一项无形资产，成本为 200 万元，由于使用寿命无法合理估计，会计上未摊销其成本;税法 规定应按不短于 10 年的期限摊销。 2.国债利息收入 20 万元。 3.持有一项交易性金融资产，取得成本为 150 万元;会计期末公允价值为 140 万元。 4.公司持有的一批存货，成本为 1 000 万元，期末清查该存货估计可变现净值为 800 万元，当期 计提存货跌价准备 200 万元。 要求: 1.分析计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 2.分别计算甲公司 2008 年度的应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用的金 额，并编制有关所得税的会计分录。 参考答案： 1.2008 年末甲公司资产和负债账面价值与计税基础的差异分析列表如下： 项 目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 无形资产 200 180 20 交易性金融资产 140 150 10 存货 800 1 000 200 总计 20 210 2. (1) 应纳税所得额=20002020+10+200=2170 万元 应交所得税税额=217025%=542.5 万元 （2）递延所得税资产=21025%=52.5 万元 递延所得税负债=2025%=5 万元 （3）所得税费用=542.5+552.5=495 万元 （4）会计分录： 借：所得税费用 4 950 000 递延所得税资产 525 000 贷：应交税费应交所得税 5 425 000 递延所得税负债 50 000 判断题15出租汽车经营单位对出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按个体 工商户的生产经营所得项目缴纳个人所得税。 （ ） 参考答案：正确 判断题14.个体工商户生产经营所得的个人所得税税率为 25%比例税率。 （ ） 参考答案：错误 判断题13个人领取的原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免征个人所得税。 （ ） 参考答案：正确 判断题12凡向个人支付应纳税所得的单位和个人，不论是向本单位人员支付，还是向其他人员支付，均应在支付时代扣代缴 其应纳的个人所得税。 （ ） 参考答案：正确 判断题11可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 （ ） 参考答案：错误 判断题9只要资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在差异，就一定会产生暂时性差异。 （ ） 参考答案：正确 判断题8纳税人的各种属行政性的罚款，不得扣除，所以企业支付的银行罚息不得扣除。 （ ） 参考答案：错误 判断题10居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 （ ） 参考答案：正确 判断题7. 同一作品在报刊上连载取得的收入，应当以每次连载取得的收入为一次计征个人所得税。 （ ） 参考答案：错误 判断题6.企业在生产、经营期间的借款利息支出，可按照实际发生数从收入总额中扣除。 （ ） 参考答案：错误 判断题4.企业所得税的计税依据是企业的会计利润。 （ ） 参考答案：错误 判断题3.只有依照中国法律在中国境内成立的企业才是居民企业。 （ ） 参考答案：错误 判断题2.企业所得税一般实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法。( ) 参考答案：正确 判断题1.企业所交的税收都可以记入“营业税金及附加”会计账户。（ ） 参考答案：错误 多选题6.下列情况会形成可抵扣暂时性差异的有（ ）。 A：一项资产的账面价值为 200 万元，计税基础为 150 万元 B：一项资产的账面价值为 200 万元，计税基础为 250 万元 C：一项负债的账面价值为 200 万元，计税基础为 150 万元 D： 一项负债的账面价值为 200 万元，计税基础为 250 万元 参考答案：BC 多选题5.下列情况会形成应纳税暂时性差异的有（ ）。 A：资产的账面价值大于其计税基础 B：资产的账面价值小于其计税基础 C：负债的账面价值大于其计税基础 D：负债的账面价值小于其计税基础 参考答案：AD 多选题3.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ ）。 A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B：未经核定的准备金支出 C：税收滞纳金 D：罚金、罚款和被没收财物的损失 参考答案：ABCD 多选题4.下列固定资产中，计征企业所得税时不允许计提折旧的有（ ）。 A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B：以融资租赁方式租出的固定资产 C：单独估价作为固定资产入账的土地 D：与经营活动无关的固定资产 参考答案：ABCD 多选题1.下列项目中可以直接作为个人所得税应税所得额的有( ) A： 稿酬 B：企业债券利息 C：股票转让所得 D：中奖奖金 参考答案：BD 多选题2.企业的下列收入中免征企业所得税的有（ ）。 A：国债利息收入 B：依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 C：接受捐赠收入 D：销售货物收入 参考答案：AB 单选题7一项资产的账面价值为 150 万元，计税基础为 200 万元，则产生的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。 A：150 B：200 C：50 D：0 参考答案：C 单选题8. 企业应纳税暂时性差异的产生应确认为（ ），并计入所得税费用。 A：递延所得税资产 B：管理费用 C：递延所得税负债 D：销售费用 参考答案：C 单选题5某企业因某项事件预先确认了 50 万元的预计负债，计入当期损益，但是税法规定，需在该项费用实际发生后才准予 税前扣除。则该项负债的计税基础为（ ）万元。 A：100 B：0 C：50 D：25 参考答案：B 单选题6企业当期发生的研发支出 1 000 万元，其中资本化形成无形资产的为 600 万元。则形成的应纳税暂时性差异为（ ） 万元。 A：600 B：1 000 C：400 D：300 参考答案：A 单选题3.在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税或费用是（ ）。 A：增值税 B：消费税 C：土地增值税 D：教育费附加 参考答案：A 单选题1.下列企业或单位中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A：个人独资企业 B：联营企业 C：集体企业 D：股份制企业 参考答案：A 单选题 4.下列收入项目中不需征收企业所得税的是（ ）。 A：财政拨款收入 B：特许权使用费收入 C：财产租赁收入 D：股息收入 参考答案：A 单选题2自 2008 年起，下列企业适用企业所得税税率 20%的是（ ）。 A：所有的居民企业 B：在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构有实际联系的所得 C：在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境内的所得 D：在中国境内未设立机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构无实际联系的所得 参考答案：D 第七次作业 多选题5.城市维护建设税是（ ） A：采用幅度