浅论企业税收筹划

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅论企业税收筹划 摘 要：税收筹划是企业财务与 管理工作的重要事项，要做好税收筹划 事宜就要从正确理解税收筹划的内涵切 入，了解税收筹划的内容，为此，文章 从税收筹划的涵义和内容入手，分析了 企业在税收筹划过程中存在的主要问题， 并针对存在的上述问题给出了相应的对 策建议。 中国论文网 /3/view-13010072.htm 关键词：税收筹划问题；对策 中图分类号：F275 文献标识码： A 文章编号： 1008-4428（2017）09-95 -02 一、税收筹划的含义及内容 （一）税收筹划的含义 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 企业纳税筹划是遵从现行税收法 律法规，并通过在经营、理财、投资等 事项上提供的企业财融合税收筹划，在 众多的纳税方案中，选择整体税收负担 较低，并有利于企业战略的方案，最终 使企业获取最大经济利益，以达到企业 整体利益最大化目的的经济行为。它保 持与充分利用了对不同的纳税方案进行 事先安排各种预案和筹划比较选择，进 一步进行细化、深化、优化，通过节约 税收成本和提升企业整体利益最大化的 结合，其实质上也是市场经济条件下迫 使企业进行自主调节的行为。 税收筹划只有放在某个时期与时 点的税务环境中，才可能分析其优劣， 脱离时间和政策环境，单独讨论某种方 法的好坏是毫无意义的。因此它具有以 下特性：一是合法性。税收筹划是基于 国家依法征税和纳税人依法纳税的行为 之下，只能在当下法律法规许可的范围 内进行，超越法规之外是属于违法行为。 二是筹划性。纳税人则可以在其作出筹 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 划决策前，已熟知国家的政策和法规， 精心设计并比较各种纳税方案的不同税 负，挑选出没有法律风险和并使企业整 体效益达到最优的方案。三是方向性。 企业须以当前的经济环境和具体条件来 分析某种筹划方法。某一种方法要求企 业不仅要把税收筹划放在当前和今后经 营决策中加以考虑，而且要把它放在一 定期限的经济环境中加以考虑。四是整 体性。税收筹划是为企业整体利益最大 化服务的，它是方法和手段，其最终目 的是通过纳税方案的统筹安排，优化企 业的资源配置，实现经济效益和社会效 益的有效统一，税收筹划要结合考虑纳 税人现在的财务收益和纳税人未来的整 体利益。 （二）税收筹划的主要内容 1、企业筹资与投资业务阶段的 税收筹划 筹资业务税收筹划，是企业利用 所有者投入企业形成的资本外、企业自 我积累、向金融机构贷款以及向其他社 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 会经济组织拆借、社会集资、内部集资、 融资租赁、发行债券等方式，使企业达 到最佳获利水平的一种决策活动。企业 筹资中的税收筹划应着重注意两个方面： 一是，筹资方式的不同、资本结构的差 异变动对企业业绩和税负产生的弹性影 响。如，从税收筹划角度评价企业为获 得较低的融资成本和发挥利息费用抵税 效果，若是内部集资、发行债券和企业 之间拆借资金三者方式，筹资最好，金 融机构贷款次之，自我积累方法效果最 差。发行企业债券，除了必须符合法律、 法规的规定程序依法公开外，其利率一 般较金融机构贷款、内部集资、企业间 相互拆借都要高一些。虽然企业债券利 息可以全部计入期间费用核算，抵减税 前利润，达到降低税负的目的。但发行 债券的“节税 ”效果好，但有一定的局限 性。纳税人向非金融机构借款的利息支 出，高于金融机构同期同类贷款利息的 部分，不准从税前扣除。即这部分利息， 在所得税汇算时要作为调增纳税利润， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 并入应纳税所得额。此外，企业应缩短 筹建期和资产构建期，尽可能加大筹资 利息支出计入财务费用的份额，借款的 利息可以列入被投资企业的财务费用， 而节省税务开支，享受财务杠杆收益。 企业在进行投资预测和决策时，还可以 通过争取分期投资等，是因为固定资产 的折旧，无形资产的摊销费都可以从税 前扣除，减小应纳税所得额，节约税收 现金流出。承租方支付的手续费，以及 安装交付使用后支付的利息等可在发生 是当期一次性扣除，融资租赁发生的租 赁费列入固定资产价格，需计提折旧在 税前扣除，如果当承租人与出租人同属 控股集团时，可以使他们之间直接、公 开地将资产和利润进行转移，达到减轻 税负的目的。如某集团内的 A、C、D 三个企业，A 企业购入设备后验收记入 “固定资产”核算，后以较为正常的价格 出售给 C 企业，从而使该设备以 A 使 用过的旧资产的名义出售出去；C 企业 再以出租给第三方的租金水平基本一致 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 的价格将该设备出租给 D 企业。 2.企业经营业务的税收筹划 正确利用规定税法所允许的政策， 在核算方法、费用归集分摊、利润分配 等方面，进行财税核算，使成本、费用 和利润达到最佳值，实现比较税负纳税。 3.企业利润分配的税收筹划 企业的年度亏损在连续 5 个年度 内可用税前利润弥补。企业应该积极力 争在弥补年限范围内弥补亏损，达到合 法合理节税的目的。此外，企业发放股 票股利既有利于企业的资金周转，也减 轻股东的税负率。企业还可以用股票回 购的方式替代现金股利发放，股东只有 在实际卖出股票并获利的情况下才需纳 税，对股东更有利，同时对企业也能起 到调整股权结构、优化资本结构的作用。 二、企业税收筹划存在的主要问 题 目前，我国企业税收筹划在发展 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 中还存在以下问题： （一）企业财务管理水平不高 近年来，尤其是企业注册商事改 革，企业新增数量巨大、规模相差悬殊、 财务管理水平参差不齐，企I 财务管 理的信息化水平低。这些都是企业进行 合理合法税收筹划的制约因素。但企业 进行税收筹划和企业财务管理的目标是 一致的，都是要实现企业的利润最大化。 企业税收筹划时对财务管理水平提出了 更高的要求：当会计处理方法与税法的 要求不一致，要以法律法规和企业的相 关会计信息为依据，科学地判定税收筹 划的实际可行性和正确进行纳税调整、 计税，正确编报财务报告，并进行纳税 申报，需要善于进行成本效益分析。同 时法律法规的相关税制要素又具有一定 的时间弹性，不同财税核算要求和口径 的选择使企业的会计信息会产生差异， 同时又使得税收筹划具有较大的应用与 选择的余地。筹划人员在方案的设计过 程中，立足企业的整体利益，选择税负 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 较轻或者对企业最有利的方案，最大程 度地减轻企业的税负负担。同时企业的 税收筹划涉及企业的诸多方面，应统筹 设计，不能只注重一种税负或者某一时 点纳税环节的税负低，而应该将企业业 务营运和整体运行进行考虑。企业的税 收筹划不能忽视成本效益、总体税负的 轻重不是选择的决定性关键，在多种选 择之下，企业应该选择无法律风险和节 税效应减去节税成本的最大化。 （二）税务人员依法行政意识薄 弱 金税三期上线来，税收征管总体 水平在提升，企业纳税风险意识在加强， 但仍有少部分税务人员的依法行政意识 薄弱： 对税收筹划与偷税、漏税、避 税识别能力不高，对税收征纳双方各自 的权利、责任理解不够；将税收筹划和 偷税、避税混淆，还有极少数税务人员 与企业进行钱权交易。 三、企业税收筹划的完善策略 （一）对企业财务管理人员进行 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 业务方面的培训，提高企业财务管理的 信息化水平 税收知识面广、量大且在不断变 化之中，企业在进行纳税筹划时必须以 合法性为基础，这就要求企业时刻关注 税收相关政策的变化，及时把握税收政 策动态，也要求企业的财税人员要同时 兼备一定的财务知识和税收法律知识， 及时分析税收法律变化后对企业纳税筹 划造成的影响并对企业原有的筹划决策 进行变更，使之能够客观分析企业的纳 税风险，进行纳税成本效益分析。以确 保企业税纳税筹划的合法性及安全，使 企业的纳税筹划顺利进行。 （二）要树立依法治税的观念， 提高税务管理人员依法行政的能力 税