2007年某省地税系统稽查人才库选拔考试试卷v

2007 年某省地税系统稽查人才库选拔考试试卷 一、单选题（共 20 题，共计 20 分） 1、发票的管理办法由（ A ）规定。 A、国务院 B、财政部 C、国家税务总局 D、省、自治区、直辖市国际税务局、地方税务局 2、下列论述中正确的是（ C ） A、对未按规定办理税务登记的纳税人，税 务机关应责令改正，不能处以罚款 B、对未按 规定保管代扣代缴账薄且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处以 2000 至 10000 元的罚款 C、未按 规定办理税务登记、经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请由工商行政机关吊销其 营业执照 D、对不按规定使用税务登记证的纳税人， 处以 2000 元以下的罚款 3、因纳人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，一般情况下，税务机关可以在_内追 征_。 （ D ） A、5 年 税款 B、3 年 税款、5 年 税款、滞纳金 D、3 年 税款、滞纳金 4、下列各项中，属于税收征收法律关系客体的是（ B ）。 A、征税人 B、课税对象 C、纳税人 D、纳税义务 5、某歌星租用大华体育馆举办 个人演唱会，每 场租金 30000 元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款 收入 600000 元，按票款收入的 2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为 3%。体育馆应为该歌星代扣代 缴的营业税税额为（ B ）元。A 、15300 B、14940 C、18000 D、17640 6、根据房产税暂行条例的规 定，下列各 项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ C ）。 A、产权未确定的不缴纳 B、房屋产权出典的由出典人缴纳 C、产权纠纷 未解决的由代管人或使用人缴纳 D、产权属于国家所有的不 缴纳 7、对于规模较小、经济业务不多、会计核算较简单或是问题严重，财务管理较混乱的纳税人，税务机关通 常选择的稽查方法是（ A ）A、全查法 B、抽 查法 C、顺查法 D、核对法 8、一般税务行政处罚案件的案卷保管期限 为（ B ） A、10 年 B、15 年 C、20 年 D、30 年 9、下午去纳税户检查，纳税人当场填制送达文书回执时 ，签收时间正确的是（ D ） A、2005 年 5 月 28 日 B、2005 年 5 月 28 日 3 时 C、2005 年 5 月 28 日 3 时 15 分 D、2005 年 5 月 28 日 15 时 15 分 10、在中国境内无住所的外籍人员取得的以下所得中，不需在我国申报缴纳个人所得税的是（ B ）。 A、一个纳税年度内累计离境不超过 90 日，从境内取得的劳务报酬所得 B、境内居住不满 90 日，由境外企业支付的工资薪金所得 C、境内居住 满 90 日不满 183 日，由境内和境外企业支付的境内工资薪金所得 D、境内居住 4 年，取得的由境外企 业支付的境内工资薪金所得 12、实施税收保全的条件不包括（ C ） A、纳税人有逃避纳税义务的行为 B、纳税人不提供纳税担保 C、纳税人超 过时限而没有缴纳税款 D、纳税人转移、隐匿商品、货物或者其他财产 13、某工业企业采用计划成本 进行原材料的核算，并按 单个存 货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存 货计价。2004 年 12 月初结存甲材料的 计划成本为 200000 元，本月收入甲材料 计划成本为 400000 元，本 月发出甲材料的计划成本为 350000 元；甲材料成本差异月初数为 4000（超支），本月收入甲材料成本差异 为8000 元（超支）。2004 年 12 月 31 日库存甲材料的可变现净值为账面实际成本的 90%。则该企业 2004 年 12 月 31 日应计入资产负债表“存货”项目中的甲材料金额为（ B ） A、225000 B、229500 C、308700 D、220500 14、甲股份有限公司发生的下列非关 联交易中，属于非 货币 性交易的是（ A ） A、以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元 B、以账 面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万 元 C、以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期账面投资，并支付补 价 140 万元 D、以账面价值为 420 万元、准 备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元 的一台设备，并收到补价 30 万元 2 15、某矿山 5 月开采铜矿石 20000 吨，没有原 矿销售，入选精矿 4000 吨，矿选比 25，铜矿单位税额 1.2 元/吨，其当月应纳资源税为（ D ）。A、24000 元 B、19200 元 C、16800 元 D、13440 元 16、下开规范性文件中，属于行政法规的是（ B ） A、全国人大代表大会常务委员会制定的中华人民共和国公司法 B、国务 院制定的中华人民共和国外汇管理条例 C、深圳市人民代表大会制定的 深圳经济特区注册会计师条例 D、中国人民银行制定的人民币银行结算账户管理办法 17、当事人对税务机关征税行 为不服的，必 须先经税务机关复 议，对复议决定仍不服的，事后可以在收到 复议决定书之日起（ B ）内向法院起 诉。 A、10 日 B、15 日 C、30 日 D、60 日 18、下列不属于税务行政处罚实 施主体的是（ D ） A、国家税务总局 B、省级税务局 C、县级税务局 D、基层税务所 19、破产财产的分配顺序（ A ） 支付破 产费 用； 支付破产 企业所欠职工工资和劳动保险费用； 破产 企业所欠税款； 破产债权 （银行贷款没有优先权）。 A、 B、 C、 D、 20、判断纳税人是否存在账外 销售问题、是否 错误使用存货计 价方法、是否人为调整产品成本或应纳税所 得额等问题的指标是（ C ） A、主营业务成本变动率 B、成本费用利润率 C、单位产成品原材料耗用率 D、存货周转率 二、多选题（共 15 题，共计 15 分，少选多选均不计分，也不倒扣分） 1、下列关于房产税的纳税义务发 生时间正确的是：（ ABD ）A、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借 房产之次月起 B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起 C、纳税人将原有房产用于经营，从生产经营之次月起 D、委托施工企业建设房屋，从办理手续之次月起 2、对不同的借款形式，计税方法正确的有：（ BD ） A、凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税 贴花 B、流 动周期借款周期性合同只以规定的限额最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随 借随还不签订新合同的，不再另 贴印花 C、对借款为以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款合同， 应按借款合同以及抵押金额分别贴花 D、借款合同以借款方与银团各方共同书立、各执一份同正本的，借 款方与银团各方应在所执合同正本上，按各自的借款金额计 税贴花 3、根据税收征收管理法的规 定， 对扣缴义务人应扣未扣的税款，下列选项中，不正确的有（AD ）。 A、由税务机关向扣缴义务人追缴税款 B、由税 务机关向纳 税人追缴税款 C、对扣 缴义务人处以应扣未扣税款的 50%以上 3 倍以下的 罚款 D、对纳税人处以未缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款 4、征管法所说的纳税保证人，是指中国境内具有纳税担保能力的（ ABC ） A、自然人 B、法人 C、其他经济组织 D、行政机关 5、纳税人有下列情况之一的，税务机关有权核定其应纳税 额（BCDF） A、纳税人申报的计税依据明显偏低的 B、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿或应当设置但未设置账簿的 C、擅自 销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 D、虽设置账簿，但账目混乱或者成本 资料、收入凭 证、费用凭证残缺不全，难以查账的 E、关联企业不按 照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、 费用 F、发生纳税义务，未按照规定的期限 办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 6、下列经营项目，其营业额应确定为（AB） A、从事安装工程作业，凡所安装的 设备价值为安装工程产值的，其 营业额应包括设备价款在内 B、从事 娱乐业，其营业额应包括门票收入、台位费、点歌 费 、烟酒和 饮料收费及其他各项收费 C、金融机构从事转贷业务，以贷款利息收入全额为营业额 D、凡从事融资租赁业务，其营业额 均为收取的租赁费（不包括收回的残值）减去设备价款的余额 7、审理人员应当认真审阅稽查 人员提供的税务稽查报告 及所有与案件有关的其他资料，并 对如下内容 3 进行确认（ABCD） A、违法事实是否清楚、证据是否确 凿、数据是否准确、资料是否齐全 B、适用税收法律、法规、规章是否得当 C、是否符合法定程序 D、拟定的处理意见是否得当 8、资产负债表上的“ 货币资金”项目， 应根据（ACD ）科目的期末余额合计数填报 A、现金 B、短期借款 C、银行存款 D、其他货币资金 E、短期投资 9、税务行政赔偿的构成要件有（ BCD ） A、税务工作人员存在故意或重大过失 B、税 务机关及其工作人 员的职务违法行为 C、税务 机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系 D、存在对纳税人和其他税务当事人和合法权益造成损害的事实 10、税务行政处罚包括以下几种（ AD ） A、罚款 B、吊销营业执照 C、管制 D、没收非法所得 11、稽查人员与被查对象有下列关系之一的，应当自行回避，被查对象也有权要求他们回避：（ABD） A、稽查人员与被查当事人有近亲属关系的；B、稽 查人员与被 查对象有利害关系； C、稽查 人员以前曾多次检查被查对象的；D 、稽 查人员与被 查对象有其他关系可能影响公正执法的； 12、当事人有下列情况之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚（ABCD） A、主动消除或者减轻违法行为危害后果的 B、受他人 胁迫有 违法行为的 C、配合行政机关查处违法行为有立功表现的 D、其他依法从轻或者减轻行政处罚的 13、下列项目中，能同时引起资产和利润减少的项目有（BDE ） A、计提发行债券的利息 B、计提固定资产折旧 C、财产清查中发现的存货盘盈 D、无形资产价值摊销 E、不带息商业承兑汇票贴现 14、下列事项中，可能引起资本公积变动的有（BCD） A、成本法核算下，被投资单位接受现金捐赠 B、用资本公积转增资本 C 接受外币投资 D、溢价发行股票 15、实施稽查前应当向纳税人 发生书面稽查(BCD) A、按日常选案计划实施稽查 B、稽 查机关有根据认为纳税人有税收 违法行为的 C、公民 举报有税收违法行为的 D、预先通知有碍稽查的 三、判断题（共 15 题，共计 15 分，错选或不选均倒扣 1 分） 1、税务机关依照税法规定行使代位 权、撤 销权后，应免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务（错） 2、税务机关对集贸市场及集中 经营业户进行检查时， 应分 别开具税务检查通知书。 （错） 3、会计核算上将以融资租赁方式租入的固定 资产视为企业 的资产体现了谨慎性原则。 （错） 4、在物价持续下跌的情况下，用后进先出法取代先进先出法 对存货计价，会使期末库存降低，当期利润减 少。 （错） 5、在稽查实施过程中对被查对 象认为应当回避的，稽 查人 员是否回避，由其所在的稽查科（股）长审定。 （错） 6、在国税、地税各自系统内，查处的税务案件如果涉及两个或两个以上税务机关管辖的，由最先查处的税 务机关负责。 （） 7、行政复议决定书自作出之日起 发生法律效力。 （错） 8、我国的税收立法权主要集中在中央，地方没有税收立法权，因而地方性法规和地方性规章均不得设定 税务行政处罚。 （对） 9、对公路经营企业收取的高速公路 车辆通行费收入的按“服务业”税目（税率为）征收营业税。 （错） 10、纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生 产单位与核算 单位不在同一省、自治区、直 辖市的， 对其 开采的矿产品一律在开采地纳税。 （对） 11、对取得土地使用权后，未进行任何开发就转让的纳税人，在计算土地增值税的增值额时，只扣除取得 土地使用权时所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金，不允许对上 述支付的地价款和交纳的费用加计 20的扣除。 （对） 12、在我国境内拥有并且使用 车船的单位和个人都是车船使用税的 纳税人。 （错） 13、对省级税务局的具体行政行 为不服申请复议的，必 须向国家税 务总局提出复议申请。 （错） 14、纳税人对税务机关作出的行政 处罚有权进行陈述和申 辩，税 务机关必须充分听取当事人的意见，如当 事人的申辩不实，可加重处罚 。（错） 4 15、对举报税务违法行为的有功人 员，税 务机关应当根据被 查案件的涉税金额大小，按规定给予奖励。 （错） 四、计算题（共 4 题，共计 20 分） 1、房地产行业相关税收题（分） 要求：根据以下资料，计算房地 产开发公司在流转环节应缴纳 的各种税金。 资料：天峰房地产开发公司固定资产账面记载拥有的房产原值 3200 万元。占有土地面积 5000 平方米。 9 月 1 日将原值 200 万元、占地面 积 400 平方米的房屋出租，租期 2 年，每月租金收入 1.5 万元，签订了租赁合同。10 月购入土地使用权支付价款 1800 万元，用于建造商品房（当地政府规定，建 造商品房用地免征土地使用税）。出售上半年已建好的商品房取得收入 4000 万元， 签订了销售商品房的合 同，其开发成本 1400 万元，开发费用 396 万元，支付的地价款等费用为 800 万元，费用中能提供金融机构 并分摊计算的利息支出 110 万元（含加罚利息支出 10 万元）。当地规定的费用扣除按最高比例计算。 （土地 使用税额每年每平方米 4 元，房 产价值的扣除比例为 20，契税税率 4）。 答案：房地产开发公司应缴纳以下各税： 土地使用税：5000420000（元） 契税：1800472（万元） 房产税：3200（120）1.2200 （120）1.21241.5124 30.720.640.7230.8（万元） 印花税：1.524140000.30.0361.21.236（万元） 营业税：40005+1.545200.3（万元） 城建税、教育费附加：200.3 （73）20.03（万元） 土地增值税： 增值额40001400800（11010）（8001400）520020（8001400）20 170011020020440930（万元） 9308001400 （11010）（8001400）520020（8001400）20 9302300 110220440 93030700.30290.30 所以适用 30的增值税税率。 应纳土地增值税：93030 279（万元） 2、企业所得税纳税调整题（8 分） 要求：计算企业 2002 年度应补（退）的企业所得税（不考虑其余相关税种影响）（列出计算过程，小数点保留 2 位数） 资料：天峰日化股份有限公司，是一家高新技术企业，注册资金 35000000 元，注册地在江西省南昌市青云 谱区，属增值税一般纳税人。2003 年 6 月南昌市地方税务 局稽查局对该企业 2002 年度企业所得税缴纳情 况进行检查，相关资料如下： （1）全年发生“管理费用”15402000 元，其中， 业务招待费 952000 元，研究开发费 1690000 元，审计费 300000 元，差旅费 150000 元，会议费 70000 元，税金 460000 元，坏帐准备 2100000 元，工资及三项费用 7825500 元，折旧 1854500 元。 （2）全年发生“财务费用”1300000 元，其中：为购进生产用原材料向某商贸公司借款 1000000 元，年支付利 息 100000 元；为更新改造 1 号生产线机器设备，向其控股子公司借款 20000000，年支付利息 1200000 元， 该生产线于去年 11 月底完工并投入使用（经查企业按平均年限法提折旧，固定资产净残值率为 5%）。 （3）全年发生“销售费用”23450000 元，其中：广告费用当年发生 16000000 元，摊销上年余额 3500000 元， 工资及三费 3078500 元，展览费 、保 险费和运输费计 871500 元。 （4）全年工资发放及三项费用计提情况如下：该企业共有职工 2800 人，其中：生产人员 2000 人工资额 28000000 元，管理人员 100 人工 资额 1600000 元， 销售人 员 400 人工资额 2620000 元，基建人员 120 人工 资额 952000 元，医务人员 20 人工资额 240000 元，科研人员 160 人工资额 5060000 元，并按规定提取了 三项费用。 （5）全年取得投资收益 3880000 元，其中： 从上海浦 东 某联营企业（适用税率 15%）分回利润 850000 元， 从青海某 联营 企业分回利润 2380000 元， 该企业经税务 机关核准，在 2010 年期间，减按 15%的税率征 收企业所得税 5 取得国 债转让 收益 650000 元，其中： 转让价差 400000 元，利息收入 250000 元，该国债按净价交易。 经查上述事项企业在计算企业所得税时，均未 计入应纳税所得 额。 （6）全年发生“营业外支出”875000 元，其中： 违反商 业银 行法的有关规定，被开 户行处以罚息 10000 元， 罚款 5000 元； 通过 中华慈善 总会向老年护理院捐赠 50000 元； 直接向某受灾小学捐赠 80000 元； 提取固定 资产 减值准备 510000 元；（至今税务机关尚未批准） 转让 固定资产净损 失 220000 元， （系年度中间企业一条旧生 产线因技术落后而处理， 设备原值 2200000 元，已提折旧 1500000 元，已提取固定资产减值准备 300000 元，销价 180000 元，已清理完毕）（至今税务 机关尚未批准），企业会计处理如下： 借：固定资产清理 400000 累计折旧 1500000 固定资产减值准备 300000 贷：固定资产 2200000 借：银行存款 180000 贷：固定资产清理 180000 借：营业外支出处置固定资产净损失 220000 贷：固定资产清理 220000 （7）公司下设一非独立核算的对外营业的餐饮部，全年接待公司总部客人消费餐费成本为 100200 元，企 业 会计处理为： 借：管理费用业务招待费 100200 贷：其他业务成本（生产成本） 100200 （8）其他相关资料： 全年主 营业务 收入 220000000 元，主 营业务成本 132000000 元， 销售折扣与折让 3600000 元，其他业务 收入 6000000 元，其他业务支出 2400000 元， 销售税税金及附加 11000000 元； 全年 14 季度累计预 交企业所得税 10000000 元； “应收账款”明细账贷方余额 4000000 元， “应收账款”总账借方余额 38000000 元，坏账准备计提比例 5； 上年度研究开发费用为 6000000 元； 服务业营业税税率 5%，城建税税率 7%，教育费附加征收率 3%；银行同期借款年利率为 6%。 计税工 资标 准为每人每月 960 元； 2003 年 2 月企 业汇算清缴后，已另行 缴纳企业所得税 2700000 元。 题中未涉及事项，视为无纳税问题。 答案：（1）业务招待费超标，少 纳企业所得税 列支标准=（22000000060000001002003600000）330000 =222500200330000=667500.630000=697500.60（元） 实际列支 952000（元）超标 952000697500.60=254499.40（元）调增应纳税所得额 253759 元 （2）坏账准备超标，少纳企业所得税 提取标准=（380000004000000）5=210000（元）实际提取=2100000 元 超标 2100000-210000=1890000 元调增应纳税所得额 1890000 元 （3）利息支出超标，少纳企业所得税 材料利息超标准=1000000（1000001000000）10000006%=100000-60000=40000（元） 关联 企业利息超 标=（20000000-3500000050%）（120000020000000）100%=150000（元） 关联 企业资 本化利息=3500000050%6%（1112）=1050000（1112）=962500（元） 补提资本化利 息折旧=962500（15% ）（512）=91437560）=15239.58（元） 利息支出超标准=40000 15000096250015239.58=1137260.42（元） 调增应纳税所得额 1137260.42 元 （4）广告费用超标，少纳企业所得税 列支标准=（2200000006000000100200）8%=2261002008%=18088016（元） 实际列支=160000003500000=19500000（元）超标准列支=19500000-18088016=1411984（元） （5）工资费用超标，少纳企业所得税 列支标准=（2000+100+400+120+160）96012=278096012 6 =3025600（元）实际列支=28000000+1600000+2620000+952000+5060000=38232000（元） 超标准=38232000-32025600=6206400（元）调增应纳税所得额 6206400（元） （6）三项费用超标，少纳企业所得税 列支标准=3202560017.5%=5604480（元）实际列支=3823200017.5%=6690600（元） 超标准=6690600-5604480=1086120（元）调增应纳税所得额 1086120（元） （7）投资收益 从上海浦 东 分回利润，未作补税处理， 计算过程为：先调 增应纳税所得税 850000（1-15%）=1000000（元） ，再从应纳税额中扣减联营企 业已纳税款 100000015%=150000（元） 从青海分回利润，不需作补税处理， 计算过程为：先调增 应纳税所得税 2380000（1-15%）=2800000（元）， 再从纳税调整后所得中扣减 2800000 元 国债转让 收益，先调增应纳税所得额 650000 元，再从 纳 税调整后所得额中扣减国债利息收入 250000 元 （8）营业外支出 银行 罚息和 罚款可以在所得税前扣除 向老年 护理院捐 赠可以全额在所得税前扣除 直接向某受灾小学捐赠不得在所得税前扣除，应调增应纳 税所得额 80000 元 固定 资产减 值准备不能扣除，应调增应纳税所得额 510000 元 转让 固定资产净损 失在未经税务机关批准前，不得在企业所得税前列支， 应调增应纳税所得额 220000 元（和 在税 务机关批准后可列支） （9）接待公司总部客人就餐应视同销售， 应调增应纳税所得 额 167000 元 （10）研究开发费用应加计 50%，应调减应纳税所得额 3375000 元 当年发生数=1690000+5060000=6750000（元）上年发生数=6000000 元，增长幅度超过 10% 加计费用 675000050%=3375000（元） （11）纳税调整前所得=220000000+6000000-3600000+1000000+2800000+400000+ 250000-132000000-2400000-11000000-15402000-1300000-23450000-875000=40423000（元） （12）纳税调整增加额=254499.40+1890000+1137260.42+1411984+6206400+1086120+ 80000+510000+220000+100200=12896463.82（元） （13）纳税调整减少额=3375000（元） （14）纳税调整后所得=40423000+12896463.82-3375000=49944463.82（元） （15）应纳税所得额=49944463.82-250000-2800000=46894463.82（元） 应纳企业所得税46894463.82.3315475173.06 元 减已缴企业所得税12700000 应补税的境内投资收益的抵免限额150000 （16）应补（退）所得税额15475173.06127000001500002625173.06（元） 3、个人所得税计算题（分） 要求：（1）需缴纳个人所得税的收入，支付 单位扣缴个人所得税 时是如何计算的？ （2）王某应怎样申报纳税？ 资料：中国公民骆某是一外商投资企业的中方雇员，2006 年收入情况如下：（1）112 月每月取得由雇佣单 位支付的工资 15000 元；（2）112 月每月取得由派遣单位支付的工资 2500 元； （3）5 月一次取得稿费收入 8000 元；（4）6 月一次取得翻译收入 30000 元；（5）7 月一次取得审稿收入 3500 元；（6）8 月取得国债利息收入 6235 元；（7）10 月购物抽奖取得奖金 5000 元。 答案: （1）支付单位扣缴个人所得税的计算： 雇佣单位扣缴个人所得税（150001600）20 3751227660（元） 派遣单位扣缴个人所得税 （250015125）12 3000（元） 稿费收入扣缴税款8000（120）20 （130）896（元） 翻译收入扣缴税款30000（120）3020005200（元） 审稿收入扣缴税款（3500800）20540（元） 7 国债利息收入免税。 购物抽奖取得奖金扣缴税款5000201000（元） （2）王某还应持两处单位提供的原始明细工资、薪金 单（书 ）和完税凭证原件，到其中一地税 务机关申报工 资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。 应纳税额（1500025001600） 2037512 33660（元） 王某共计应补工资薪金个人所得税 336602766030003000 元。 4、股权投资交易题（财务会计 分录题）（分） 要求：做出企业资料中对公司投资的相关业务分录，并 计算该企业年末对公司投 资的投资成本与 计税成本。 资料：某企业 2000 年 1 月 1 日以 240 万元购入 E 公司股票 30 万股，每股面值为 1 元，占 E 公司实际发行 在外股数的 10%，另支付 2500 元税费等相关费用，该企业采用成本法核算。2001 年 4 月 29 日， E 公司宣 告分派 2000 年度每股 0.5 元的现金股利。 2001 年 10 月 1 日， 该企业又以 365 万元购入 75 万股，另支付 4000 元税费等。此次购买后，该企业持股比例达到 35%，改用权益法核算。如果 2001 年 1 月 1 日 E 公司 所有者权益合计为 1950 万元， 2001 年度净利润为 400 万元，其中 2001 年 1 月 1 日至 9 月 30 日净利润为 300 万元。两企业的所得税率相同（成本法 转为权益法时，在取得控制权日进行处理，股权投资差额按 10 年摊销，不考虑追溯调整）。 答案：（1）该企业应作账务调整如下： 2001 年 1 月 1 日取得投资时： 借：长期股权投资E 公司 2402500 贷：银行存款 2402500 2001 年 4 月 29 日公司宣告分派 2000 年度每股 0.5 元的现金股利时： 借：应收股利 150000 贷：长期股利投资E 公司 150000 2001 年 10 月 1 日再投资时： 借：长期股利投资E 公司（投资成本） 3654000 贷：银行存款 3654000 计算股权投资差额：（2402500-150000+3654000）-（19500000+3000000-1500000）35%=1443500（元）（贷 差） 借：长期股利投资E 公司（投资成本） 1443500 贷：长期股利投资E 公司（股权投资差额） 1443500 2001 年末应确认的投资收益：100000035%=350000（元） 2001 年末应摊销的股权投资差额： 1443500104=36087.50(元) 借：长期股利投资E 公司（损益调整） 350000 贷：投资损益股权投资收益 350000 借：长期股利投资E 公司（股权投资差额） 36087.50 贷：投资损益股权投资差额摊销声匿迹 36087.50 （2）2001 年末，长期股权投资账 面价值变为：7700000（1443500 36087.50）=6292587.50 元， 计税成本为 6056500 元。 税务稽查考试试卷（A 卷） 一、单项选择题（以下各题中，每题只有一个选项是正确的，请将你认为正确的选项填写在题中的括号内， 每题 1 分，共计 20 分。多选、错选、不选均不得分） 1、（ ）是指 对审查过程中发现的疑点和问题，通 过调查 、询问的方式，查实某些问题，取得必要的资料， 以帮助进一步检查的一种调查方法。 A观察法 B查询法 C外调法 D盘存法 2、对行政诉讼采用（ ）的 证明标准 A优势证明标准 B排除合理怀疑证明标准 C清楚而有说服力的证明标准 3、关于税务文书送达，下列说法正确的是( )。 A税务机关送达税务文书、必 须直接送交受送达人 B税务 机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达 8 C受送达人是法人或者其他组织的，只能由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收 D受送达人有代理人的可以送交其代理人签收 4、欠缴税款的纳税人（ ），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。 A怠于行使到期债权 B放弃到期债权 C无偿转让财产 D以明显不合理的低价转让财产而受让 人知道该情形 5、经县以上税务局（分局）局长 批准，凭全国 统一格式的检查 存款账户许可证明，税务机关可以查询（ ）在银行或者其他金融机构的存款账户。 A案件涉嫌人员 B从事生产、经营的纳税人 C纳税人 D被查对象 6、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（ ）。 A应责令限期改正，不给予行政 处罚 B责令限期改正，并处 2000 元以下罚款 C责令限期改正，并处 10000 元以下罚款 D责令限期改正，并处 50000 元以下罚款 7、视听资料除录音、录像之外，还包括（ ）。 A.照片 B.图画 C.电子计算机储存资料 D.证人证言 9、纳税人对税务机关做出的（ ）行为不服的，可以直接向人民法院起诉。 A补缴税款 B加收滞纳金 C税务 行政处罚 D征收税款 11、纳税人各纳税年度的偷税数 额应当累计计算， 偷税百分比 应当按照（ ）的百分比确定。 A各年度中最高 B各年度中最低 C各年度平均 D各年分别计算 13、税务处理决定书所援引的 处理依据，必 须是（ ），并应当注明文件名称、文号和有关条款。 A.税收法律、法规、规章 B.税收法律、法规、 规章、税收规范性文件 C.税收法律、法规、部门规章、地方人大法规 D.税收法律、法规、部门规章、行政 规章 16、当事人对税务机关的行政 处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起 诉、又不履行做出的 处罚决定的， 税务机关（ ）。 A只能申请人民法院强制执行 B可依法采取 强制执行措施，也可申请人民法院强制执行 C可依法采取税收保全措施 D加 处罚款 18、税务稽查中需要证人作证时 ，应当事先了解证人和当事人之 间的利害关系与对案情的明了程度，并告 知其( )。 A当事人的税收违法事实 B税 务检查的一般程序 C不如 实提供情况应承担的法律责任 D证言材料的写作要求 20、下列各项中，符合企业所得税有关规定的是( )。 A.纳税人受让无形资产发生的 费用可在税前扣除 B.纳税人接受固定资产捐赠时发生的费用可在税前扣除 C.纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除 D.纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣 除 二、多项选择题（以下各题中，每题有两个或两个以上正确答案，请将你认为正确的选项填写在题中的括 号内，每题 2 分，共计 30 分。多选、少选、错选、不 选均不得分） 1、纳税人有下列情况之一的，适用 纳税担保（ ）。 A税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在 规定的纳税期之前责令其限期 缴纳应纳税款，在限期内发现纳 税人有明显的转移、 隐匿其 应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税 收入的迹象，责成纳税人提供 纳税担保 B欠缴 税款、滞 纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的 C纳税人同税务机关在税款征收方式上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的 D纳税人对税务机关做出的行政处罚行为不服，需要申 请行政复议的 2、依据征管法，下列说法正确的是( )。 A纳税人未按期进行纳税申报，但按期 缴纳了税款，依据征管法第六十二条的规定，追究法律责任 B纳税人如期进行了纳税申报，但逾期未纳税款，税务机关应根据征管法第四十条规定，对纳税人采取 相应的措施，还可依据第六十八条 规定追究法律责任 C纳税人未按期进行纳税申报，经税务机关通知申报而拒不申报的，未形成不缴或少缴税款的，按征管法 9 第六十二条规定，追究法律责 任；形成不缴或少缴税款的，按第六十三条规定追究法律责任 D纳税人不进行纳税申报，不 缴或少缴应纳税款的，按 征管法第六十三条规定追究法律责任 3、根据税收优先的原则，下列说法不正确的是（ ）。 A税收优先于所有的无担保债权 B纳税人有欠税的，税收优先于罚款、没收违法所得 C税收 优先于抵押权、质权、留置权 D税收优先于有担保债权 4、详查法适用于如下一些企业 或项目（ ）。 A规模较小、经济业务较少、会计核算简单的企业 B规模 较大、会 计核算简单、核算对象比较单一的企业 C为了 发现重大问题而进行的专案检查 D管理混乱、业务复杂的企业 5、企业发生的借款利息支出，在计算应纳税所得税额时，不得从收入总额中扣除的有( )。 A.筹办期间发生的借款利息 B.在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出 C.开发无形资产发生的借款利息支出 D.以融资租赁方式租入的固定资产，投入使用前发生的借款利息支 出 6、企业的固定资产由于技术进 步等原因，确需加速折旧的，采取加速折旧的方法。采取加速折旧方法的， 可以采取（ ）。 A. 双倍余额递减法 B.年数总和法 C.平均年限法 D.工作量法 8、对固定资产处置的检查，应重点检查（ ）账户。 A固定资产清理 B累计折旧 C.固定资产减值准备 D.营业 外支出与营业外收入 10、当事人的陈述是案件当事人就其所了解的案件真 实情况所作的叙述和承 认。包括（ ）等。 A事人自述材料 B询问笔录 C陈述申辩笔录 D及其他说明材料 11、税务稽查案件调查取证方式包括（ ）。 A勘验检查 B询问调查 C委托核查 D外调协查 13、下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（ ）。 A.企业开发新技术、新产品、新工 艺发生的研究开发费用 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的 创业投资项目 C.企业综合利用资源的产品 D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 15、稽查案件执行过程中发现 有（ ）情形之一的,由执行部门填制税收违法案件中止执行审批表, 附有关证据材料,经稽查局局长批准后,中止执行。 A. 被执行人死亡或者被依法宣告死亡 ,尚未确定可执行财产的 B. 被执行人进入破产清算程序尚未 终结的 C. 可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法 查封、扣押、冻结,致使执行暂时无法进行的 D. 法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执行 三、判断题（判断下列各题正确或 错误， 认为正确写上“” ，认为错误写上“” ，填写在 题后的括号内，每题 1 分，共 10 分。 ） 1、征管法中所称存款包括独资 企业投资人、合伙企 业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户 的资金、股票等。 （ ） 2、调取空白发票，应使用调取证据专用收据，调取已开具的发票原件时，应使用统一的发票换票证换 取。( ) 3、电子查账只能提供疑点，确定检查重点，对于电子查账提供的疑点和确定的检查重点，还必须与人工审 核相结合，取得相关证据，才能确认涉税违法行为的手段及性 质。 （ ） 4、经税务检查，查增的所得额，可以用于弥补以前年度的亏损。 （ ） 5、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付清单；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付收 据。 （ ） 6、税务机关和税务人员应该为纳 税人、扣 缴义务人的商业 秘密、个人隐私及税收违法行为保密。 （ ） 7、为查核纳税人的生产、经营及纳税情况，税务机关可对与其相关的债务人和债权人的账簿实施检查。 （ ） 8、税务机关实施扣押、查封措施，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关不可以责令当事人将产权证 10 件交税务机关保管，但可以向有关机关发出协助执行通知 书，有关机关在扣押、查封期间可以办理该动产 或者不动产的过户手续（ ）。 9、纳税人整体转让企业全部产权时 ，随同 产权转让的货物，应当征收增值税。 （ ） 10、企业从其关联方接受的债权 性投资与权益性投资的金 额超过规定标准而发生的利息支出，不得在 计算 应纳税所得额时扣除（ ）。 四、案例分析题（共 2 题，每题 5 分，共 10 分） 1、 某市国税局稽查局 2010 年 6 月 20 日对某企业（增值税一般 纳税人）进行检查，发现该企业存在以下问 题： （1）2004 年 8 月采取隐瞒收入等手段，少 缴增值税 50000 元； （2）2005 年 4 月因错用计算公式，造成少 缴增值税 2400 元； （3）2006 年 5 月因税务机关责任，造成 纳税人少缴增值税 2000 元； （4）经检查，发现该企业于 2007 年 10 月超过应纳税额多缴 增值税 9000 元； （5）检查过程中，该企业财务人 员提出 2008 年 5 月 10 日超 过应纳税额多缴增值税 3000 元， 经税务机关查 证属实。 对该企业上述问题分别定性，并提出 简要处理意见（对应处罚 的提出处罚幅度的意见，例如： 处所偷税款 50 以上%5 倍以下罚款。不考虑留抵税额）。 五、计算题（共 30 分） （一）企业所得税计算题（10 分） 某工业企业职工 80 人,总资产 1000 万元,2008 年实现销售收入 8000 万元,销售成本 6500 万元, 销售费用 850 万元（其中广告费和业务宣传费 200 万）,管理费用 500 万（其中招待费 20 万,符合条件的技术开发费 15 万）,财务费用 150 万（其中从金融机构借款利息支出 100 万元，银行贷款年利率为 8%，从其他企业拆借 资金 500 万元，协议年利率 10%，利息支出 50 万元）。 要求：按项分步计算该企业 2008 年应纳所得税额。 稽查人员业务竞赛试题答案 一、单项选择题参考答案:1B 2C 3D 4A 5B 6D 7C 8A 9D 10C 11A 12D 13 A 14B 15D 16B 17D 18C 19C 20B。 二、多项选择题 1.ABC 2.ABC 3.ACD 4.ABCD 5.CD 6.AB 7. ABC 8.ABCD 9.ABC 10.ABCD 11.ABCD 12.ABCD 13.ABCD 14.ABCD 15.ABCD。 三、1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、1、参考答案: 1、问题（1）是偷税，应补税、加收滞纳金，不予处罚。 （1 分） 2、问题（2）是因为计算错误造成的少 缴税款，已 经超过 5 年的税款追征期，不予追缴。 （1 分） 3、问题（3）是因为税务机关责 任造成的少缴税款， 应追缴税款，但不加滞纳金。 （1 分） 4、问题（4）是税务机关发现的多 缴税款， 应退税，不加算利息。 （1 分） 5、问题（5）是纳税人自己发现 的多缴税款， 应退税并加算银 行同期存款利息。 （1 分） 2、参考答案： 五、计算题（共 30 分） 1、企业所得税计算题（10 分） 参考答案：（1）广告费和宣传费可扣除 800015%=1200 万元（1 分） 实际列支 200 万元，不超标准。 （1 分） （2）业务招待费：2060%=12 万元 （1 分） 80005=40 万元 （1 分） 允许扣除 12 万元，应调增 20-12=8 万元（1 分） （3）技术开发费可以加计扣除 1550%=7.5 万元 （1 分） （4）利息支出可扣除 100+5008%=140 万元 （1 分） 11 应调增 150-140=10 万元 （1 分） 应纳税所得额=8000-6500-850- （500-8+7.5）-（150-10）=10.5（万元） （1 分） 应纳企业所得税=10.520%=2.1（万元） （1 分） 某省稽查能手考 试试题 来源: 中国税网作者:网友日期:2009-02-09 一、单项选择题：（共 20 小题，每小题 1 分） 1、房产不在一地的纳税人，应（）的税务机关缴纳房产税。 A、向纳税人居的住房产所在地 B、按房 产的坐落地点，分别向房地产所在地 C、向户 口所在地 D、按房地产坐落地点，集中向任意处房地产所在地 2、对非金融机构和个人征收营业 税的业务是（）。 A、买卖外汇 B、期货业务 C、销售不动产 D、买卖股票 3、下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是 ()。 A、纳税人转让土地使用权，应 当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B、纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机