1、企业资料及期初建账

企业资料及期初建账 前言 一、怎么能走上会计岗位 其实，最难的就是怎么能得到第一次会计工作机会！即我们常说的“万事开头难”！ 通过这套实操课程的认真学习，希望大家第一次去应聘时腰板能硬一些！能轻松闯过 第一关！ 我们首先以手工方式从建账到做凭证、登账簿、编报表、整理归档做一遍，然后再以 用友财务软件给大家演示讲解一遍。学完后，不管是手工账还是软件记账，我们都能应对！ 另外，有个建议，大家最好开始先做一段儿时间手工账，这样能真正理解账务处理程 序。因为，财务软件除了开始的初始化比较麻烦、复杂（当然买软件时，软件公司帮助做） ， 平时基本只需我们输入记账凭证，其他转账、记账、结账、出报表等工作点了鼠标后几秒 钟就自动处理完了。 二、会计岗位有哪些 根据会计基础工作规范和有关制度的规定，会计工作岗位一般分为：总会计师 （或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核 岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本费用核算、 财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制 岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。 会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。通常，在小型企业中， “一岗一人”、 “一人多岗”的现象较多；而在大中型企业中， “一岗多人”的现象较多、较普遍。 实际工作中，根据每个企业具体规模、管理要求等不同，设置会计岗位：出纳、库管、 会计（可总可分：成本会计、往来会计、报税会计） 、会计主管、财务经理等。 三、工作中都需要我们做哪些具体的事情、怎么做分情况 1.给小企业代理记账（包括自己在家或在会计公司） 月末或下月初，拿到混在一起的一个月的单据归类整理，把不能用的单据退回，应该 有而没有的单据提示客户找到提供编制记账凭证，且要把原始凭证粘在记账凭证后面 （左上对齐）登记账簿（现金、银行存款日记账、明细账、总账）编财务报表报税， 甚至年初的工商年检。但两个头儿填制原始单据和会计资料归档不用管，财产清查不 用管。 管理（内控）不重要，主要是针对税务等部门的一些强制性工作。 2.在企业做专职 2 （1）企业规模很小 基本类似代理记账，但还得负责两个头儿填制原始单据和会计资料归档，及财产 清查。此时，管理（内控）也不太重要。 （2）大中型企业 作为出纳、会计等财务人员每天都要处理相关事务。比如出纳填支票、开发票收据、 给员工报销等编记账凭证登日记账现金的账实核对；会计审核出纳做的一些记账凭 证，并登记明细账；会计主管审核部分原始单据等。其他的账簿登记、报表编制、报税、 资料归档、工商年检等也必须处理。 企业资料及期初建账 第一部分：模拟实训教材的主要内容 一、商业 （一）会计手工做账的操作流程 填制或取得原始凭证（单据） 审核原始凭证 填制记账凭证 审核记账凭证 登记会计账簿 编制财务会计报表及税务报表 （二）新开办企业证照开户手续 企业筹建人前期咨询 企业名称预先核准 工商局业务受理登记 特殊经营范围的需有关部门批准盖章（如卫防、消防等） 工商局初审合格 验资 提交工商局审批，打印营业执照 公安刻章 办理企业组织机构代码证 办理税务登记 向中国人民银行申请办理开户许可证 开基本户 二、工业（成本归集和核算） （一）材料费用的核算 基本分录： 借：生产成本 （生产产品耗用 直接材料） 3 制造费用 （车间一般耗用） 管理费用 （行政管理部门耗用） 销售费用 （专设的销售机构耗用） 在建工程 （在建工程耗用） 贷：原材料 （二）人工费用的核算 基本分录： 借：生产成本 （生产工人的职工薪酬） 制造费用 （车间管理人员的职工薪酬） 管理费用 （行政管理部门人员的职工薪酬） 销售费用 （专设的销售机构人员的职工薪酬） 在建工程 （在建工程人员的职工薪酬） 贷：应付职工薪酬 （三）制造费用的核算 制造费用是生产产品过程中发生的间接费用。如间接材料费用、间接人工费用等应先 通过“制造费用”账户进行归集，月末再用一定的方法进行分配，转入产品的生产成本。 1、发生制造费用 借：制造费用 贷：原材料 （车间一般耗用原材料） 应付职工薪酬 （车间管理人员的职工薪酬） 累计折旧 （车间固定资产折旧） 2、月末分配结转制造费用 基本分录： 借：生产成本 贷：制造费用 【例】假设某企业本月共发生制造费用 22 340 元，按照 A、B 两种产品的耗用的机器 工时数进行分配，A 产品应负担 12 340 元，B 产品应负担 10 000 元，因此这项经济业务编 制的会计分录如下： 借：生产成本A 产品 12 340 B 产品 10 000 贷：制造费用 22 340 3、结转完工产品成本 基本分录： 借：库存商品 贷：生产成本 （四）利润分配 4 企业本年实现的净利润加上年初未分配利润为可供分配的利润。 可供分配的利润减去提取的法定盈余公积后为可供投资者分配的利润。 企业每年（当年）实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后，应按下 列顺序进行分配： 1、提取法定盈余公积 根据公司法规定，公司制企业（包括国有独资公司、有限责任公司、股份有限公司） 按净利润的 10%提取；其他企业可以根据需要确定提取比例，但至少应按 10%提取。企业 提取的法定盈余公积累计额已达到注册资本的 50%时，可以不再提取。 2、提取任意盈余公积 公司制企业提取法定盈余公积后，经过股东大会决议，可以提取任意盈余公积；其他 企业也可以根据需要提取任意盈余公积。任意盈余公积的提取比例由企业视情况而定。 3、向投资者分配利润 企业提取法定盈余公积后，可以按规定向投资者分配利润。应注意的是：企业如果发 生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补。企业 以前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积。在提取法定盈余公积前，不得向投资者 分配利润。 三、广告业 1、代理广告业务按广告代理收入余额纳税：广告代理业的营业额为代理者向委托方收取 的全部价款和价外费用减去支付给广告发布者的广告发布费后的余额。 “付给广告发布者的 广告发布费”范围，包括广告代理业业户向各类具有广告发布权的广告经营者实际支付的 广告费。 2、其经济业务涵盖了商业、工业尚未包括的内容。 第二部分：三个行业的企业资料及期初建账 一、企业概况及会计政策、核算方法 大部分在企业注册成立过程中，即没有账簿信息时就已确定。如企业名称，在第一步 的名称预先核准确定；企业地址、法定代表人、注册资本等，企业章程、营业执照、税务 登记证中均有体现；固定资产折旧方法等，在办理税务登记证过程中填的税务登记表中也 都记录。 二、建账 （一）企业刚成立建账 1.根据企业的规模等，选择适用企业会计准则或企业会计制度 或小企业会 计制度 教材中北京福瑞机械股份有限企业，选用的是企业会计准则 。 5 2.购买账簿 工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，所以工业企业建账是 最复杂的，一般而言，工业企业应设置的账簿有： 现金日记账 一般企业只设 1 本现金日记账。但如有外币，则应就不同的币种分设现金日记账。 银行存款日记账 一般应根据每个银行账号单独设立 1 本账。如果企业只有 1 个基本账户，则就设 1 本 银行存款日记账。 现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购买 100 页的或 200 页的。 总分类账 一般企业只设 1 本总分类账。外形使用订本账，根据单位业务量大小可以选择购买 100 页的或 200 页的。这 1 本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。 明细分类账 明细分类账要使用活页的，所以不能直接买到现成的。存货类的明细账要用数量金额 式的账页；收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；应交增值税的明细账单有账 页；其他的基本全用三栏式账页。因此，我们要分别购买这 4 种账页，根据所需每种格式 账页大概页数分别取部分出来，外加明细账封皮及经管人员一览表，再以鞋带系上即可。 当然，本数的多少依然是根据单位业务量等情况而不同。业务简单且很少的企业可以 把所有的明细账户设在 1 本明细账上；业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益 类分 3 本明细账；也可单独就存货、往来各设 1 本无固定情况，完全视企业管理需要 来设。 另外，有些大公司固定资产明细账用卡片账。一般小公司都是和其他资产类合在一起。 3.选科目 可以参照会计准则应用指南中的会计科目，结合自己单位所属行业及企业管理需要， 依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。 4.填制账簿内容 （1）封皮 （2）扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表 单位或使用者名称，即会计主体名称，与公章内容一致。 印鉴，即单位公章。 使用账簿页数，在本年度结束（12 月 31 日）据实填写。 经管人员，盖相关人员个人名章。另外记账人员更换时，应在交接记录中填写交接 人员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名。 粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花，其他账簿均按 6 5 元每本贴花。 另外，如果明细账分若干本的话，还需在经管人员一览表中填列账簿名称。 （3）总分类账的账户目录 总分类账外形采用订本式，印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但由于 所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。如“库存现金”用第 1、2 页， “银行存款”用第 3、4、5、6 页，根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其页次填 在账户目录中。 明细分类账由于采用活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不用非常严格的预 留账页。 现金或银行存款日记账各自登记在一本上，故不存在预留账页的情况。 （4）账页（不存在期初余额） 现金和银行存款日记账不用对账页特别设置。 总账账页 按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上 角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。 明细账账页 按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左 （右）上角或中间的横线上，或直接加盖科目章，包括根据企业具体情况分别设置的明细 科目名称。另外对于成本、收入、费用类明细账还需以多栏式分项目列示，如“管理费用” 借方要分成：办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示，具体的是按企业管理需 要，即费用的分析项目列示，每个企业可以不相同。 另外，为了查找、登记方便，在设置明细账账页时，每一账户的第一张账页外侧粘贴 口取纸，并各个账户错开粘贴。当然口取纸上也要写出会计科目名称。一般只写一级科目。 另外，也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按红、蓝不同颜色区分开。 （二）企业成立第二年或以后年度，即年初建账 1.应该重新建账的 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，即新的年度开始时都需要重新建账。 2.可以不重新建账的 有些明细账也可以继续使用，如财产物资明细账和债权、债务明细账等，由于材料等 财产物资的品种、规格繁多，债权债务单位也较多，如果更换新账，重抄一遍的工作量相 当大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次；固定资产卡片等卡片式账簿及各种备 查账簿，也都可以跨年度连续使用。 3.重新建账的具体做法 （1）根据所需购买总账、两本日记账，设置明细账； （2）填制账簿内容 封皮 7 扉页，或使用登记表，明