2009年4月自学考试中国税制试题答案

全国 2009 年 4 月自学考试中国税制试题 课程代码：00146 一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均 无分。 1在税收的形式特征中，体现了财政分配本质的是( B )1-51 A有偿性 B无偿性 C强制性 D固定性 2在两个级距的临界点附近会出现税负增加超过应税所得额增加的税率是( B )2-78 A比例税率 B全额累进税率 C超额累进税率 D定额税率 3提出平等、便利、节约和确实四项税收原则的是( D )3-97 A马歇尔 B威廉配第 C李嘉图 D亚当 斯密 4税法规定在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳的义务的单位或个人是( C )2-75 A负税人 B纳税人 C扣缴义务人 D缴税人 51973 年工商税制改革的主要内容是试行( C )4-118 A商品流通税 B工商统一税 C工商税 D增值税 61984 年我国全面实施第二步利改税后，对国营大中型企业征收的所得税税率是( D )4-121 A15% B25% C33% D55% 7一般纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，且未分别核算销售额的，应该采取( B )5-158 A从低适用税率 B从高适用税率 C适用 5的税率 D分别适用不同的税率 8我国现行增值税条例规定，对出口货物适用的增值税税率为( A )5-166 A零税率 B3 C10 D17 9下列项目中，允许扣除进项税额的是( A )5-161 A商业企业购进的已取得增值税专用发票的货物 B工业企业估价入库的原材料 C一般纳税人购进工程用物资 2 D工业企业购进的非应税劳务 10纳税人销售应税消费品，其消费税纳税义务发生的时间是( D )5-186 A取得索取销售款凭据的当月 B应税消费品生产完工当天 C发出应税消费品当天 D收讫销售款当天 11所得税属于( A )2-93 A直接税 B间接税 C流转税 D财产税 12下列属于企业所得税中“不征税收入”的是( A )6-229 A财政拨款 B财产租赁收入 C利息收入 D营业外收入 13小型微利企业适用的企业所得税税率是( B )6-247 A15 B20 C25 D33 14下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合办法扣除费用的是( B )6-273 A个体工商户的生产、经营所得 B劳务报酬所得 C工资薪金所得 D偶然所得 15下列事项中，有关耕地占用税的表述正确的是( C )7-292 A外商投资企业不是耕地占用税的纳税人 B耕地占用税实行从价征收 C耕地占用税适用的税率为定额税率 D耕地占用税征收的目的是为了调整土地的级差收入 16土地增值税的税率形式是( D )7-304 A全额累进税率 B超额累进税率 C全率累进税率 D超率累进税率 17下列属于房产税纳税人的是( B )8-314 A房屋的出典人 B房屋的承典人 C拥有农村房产的农民 D房屋的承租人 18车船税的纳税地点为( A )8-323 A车船登记地 B车船行驶地 C纳税人经营所在地 D车船所在地 19下列属于印花税纳税人的是( D )9-341 A合同担保人 B合同鉴定人 C合同证人 D合同当事人 20烟叶税属于( A )5-134 A流转税 B财产税 C行为税 D所得税 二、多项选择题(本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分) 在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选 或未选均无分。 21我国税务机关的义务主要包括( ABCDE )1-65 A多征税款立即返还 B在税收保全中的义务 C依法办理税务登记 D依法开具完税凭证 E解决税务争议过程中应履行的义务 22我国现行税率的主要形式有( BCE )2-76 A浮动税率 B累进税率 C定额税率 D基本税率 E比例税率 23按照计税依据分类，我国税收可分为( CE )2-92 A中央税 B直接税 C从价税 D间接税 E从量税 24瓦格纳提出的税收原则包括( ABCD )3-101 A财政政策原则 B国民经济原则 C社会公平原则 D税务行政原则 E透明原则 251994 年我国税制改革的指导思想是( ABCDE )4-125 A统一税法 B公平税负 C简化税制 D合理分权 E保障财政收入 26下列事项中，应缴纳消费税的有( ABDE )5-174 A酒厂销售自产白酒 B卷烟厂销售自产卷烟 C商场销售外购白酒 D化妆品厂销售自产化妆品 E轮胎厂销售自产汽车轮胎 27下列各项所得中，按“次”征收个人所得税的是( CE )6-273 A个体工商户的生产、经营所得 B个人独资企业的生产、经营所得 C个人的稿酬所得 D个人的工资薪金所得 E个人的财产租赁所得 28我国资源税制包括的税种有( ABDE )7-280 4 A资源税 B土地增值税 C增值税 D城镇土地使用税 E耕地占用税 29下列行为中应计征契税的有( ABCDE )8-318 A国有土地使用权出让 B房屋买卖 C房屋赠与 D房屋交换 E转让土地使用权 30下列关于城市维护建设税的表述正确的是( ABCE )9-345 A城市维护建设税是一种以增值税、消费税和营业税为计税依据的附加税 B开征城市维护建设税的目的是为城市维护和建设提供稳定的资金来源 C外商投资企业和外国企业不缴纳城市维护建设税 D海关对进口产品代征的增值税、消费税同样缴纳城市维护建设税 E纳税人在缴纳增值税、消费税和营业税的同时缴纳城市维护建设税 三、简答题(本大题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分) 31简述税收的本质。1-58 答：税收的本质，即在任何国家、任何社会，它都是凭借政治权力所形成的一种特殊的分配关系，这是不因国家不同、 社会不同而改变的。 32简述西方税收效率原则的内涵。3-103 答：税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求 效率，以促进经济的稳定与发展。 33简述制定烟叶税暂行条例的基本原则。5-190 答：（1）税制平稳过渡 烟叶税税制要素的确定基本上沿用原烟叶特产农业税的规定。 （2）统筹兼顾 既要兼顾烟草行业和地方政府的利益，也要兼顾税法的规范化要求。 （3）统一税政和公平税负 既要有利于公平税负、规范烟叶收购行为和维护 烟叶收购秩序，同时也要有利于税收政策的统一，有利于国家的宏观调 控。 34简述所得税中分类征税制的优缺点。6-218 答：一、分类征税制的优点包括： 1、课征简便 2、易于按各类所得的不同性质区别对待，采取不同的税率 3、能够较好地实施税源监控，防止税款偷漏。 二、缺点是不能体现纳税人的综合负担能力，不利于实行累进税率，不能按纳税人的能力课征，从而不能体现合理负担 的原则。 四、计算题(本大题共 5 小题，每小题 6 分，共 30 分) 35某中国进出口公司 2008 年 10 月进口 120 辆小轿车，每辆小轿车的成交价格折合人民币 7 万元，支付运抵我国输入 地点的运费及保险费共计 4 万元。已知小轿车的关税税率为 25，消费税税率为 12，增值税税率为 17。 要求：计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税额。(计算结果保留小数点后两位) 5-210 5-175 5-165 答：（1）关税税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格税率 完税价格=1207+4=844 万元 应纳关税税额=84425%=211 万元 （2）应纳税额=应纳消费税的销售额消费税税率 组成计税价格=（到岸价格+ 关税）/（1消费税税率） 组成计税价格=（844+211）/（112%）=1198.86 万元 应纳消费税税额=1198.8612%=143.86 万元 （3）组成计税价格=关税完税价格+关税+ 消费税税额 应纳税额=组成计税价格适用税率 应纳税额=1198.8617%=203.81 万元 36某综合服务公司 2008 年 7 月发生如下经济业务： (1)代售火车票，取得票款收入 100 万元，手续费收入 2 万元； (2)下设卡拉 OK 歌舞厅取得门票收入 35 万元，点歌收入 12 万元，出售烟酒饮料收入 28 万元； (3)公司出租办公室，取得房租收入 30 万元。 要求：分别计算上述三项业务应纳的营业税税额。5-197 （1）答：应纳税额=营业额税率 代售火车票应纳税额=25%=0.1 万元 （2）答：应纳税额=营业额税率 歌舞厅应纳税额=（35+12+28）20%=15 万元 （3）答：应纳税额=营业额税率 出租办公室应纳税额=305%=1.5 万元 37中国公民孙某系自由职业者，2008 年收入情况如下： (1)出版中篇小说一部，取得稿酬 50 000 元，后因小说加印取得出版社稿酬 10 000 元；6-272 (2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 15000 元； 6-273 (3)临时担任会议翻译，取得收入 3000 元。6-273 要求：分别计算孙某 2008 年各项收入应缴纳的个人所得税。 （1）答：应纳税额=应纳税所得额税率 孙某稿酬应纳个人所得税=（50000+10000）（1-20% ）14%=6720 元 6 （2）答：每次收入大于 4000 元，劳务报酬所得应纳税额=每次收入（120%）20% 孙某审稿应纳个人所得税=15 000(1-20%)20%=2 400 元 （3）答：每次收入小于 4000 元，劳务报酬所得应纳税额=（每次收入800）20% 孙某翻译应纳个人所得税=（3000800）20%=440 元 38某机械制造企业 2008 年产品销售收入 3 000 万元，销售成本 1 500 万元，销售税金及附加 12 万元，销售费用 200 万 元(含广告费 100 万元)，管理费用 492 万元，取得国债利息 6 万元，营业外支出 10.5 万元，系违反购销合同被供货方处 以的违约罚款。 要求： (1)计算该企业会计利润总额； (2)计算该企业所得税前可扣除的销售费用；6-233 (3)计算该企业应纳税所得额；6-227 (4)计算该企业应纳所得税额。6-243 (计算结果保留小数点后两位) （1）答：利润总额=销售收入+其他业务收入销售成本销售税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外 支出 该企业 2010 年度的会计利润总额=3000+615001220049210.5=791.5 万元 （2）答：企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过 当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除。 该企业的扣除限额=300015%=450 万元 100 万元450 万元 所以可以全部扣除 该企业所得税前可扣除的销售费用为 200 万元 （3）答：应纳税所得额=（纳税年度的收入总额- 不征税收入- 免税收入）-扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 该企业应纳税所得额=3 000-1 500-12-200-492-10.5=785.5 万元 （4）答：企业应纳所得税=应纳税所得额企业所得税税率 该企业应纳所得税额=785.525%=196.38 万元 39某油田占用的应纳城镇土地使用税的土地面积为 10 000 平方米，已知该油田所属工矿区适用的城镇土地使用税的税 额为 5 元平方米。2008 年 12 月该油田开采原油 8 000 吨，与原油同时开采的天然气 50 000 立方米，均已全部销售。 已知该油田的原油适用的税额为 15 元吨，天然气适用的税额为 12 元千立方米。 要求根据以上资料计算： 7 (1)该油田 2008 年应纳的城镇土地使用税：7-297 (2)该油田 2008 年 12 月份应纳的资源税。7-287 （1）答：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，从量定额计算征收。 油田 2008 年应纳的城镇土地使用税=100005=50000 元 （2）答：应纳税额=税额课税数量 原油应纳税额=800015=120000 元 天然气应纳税额=50000100012=600 元 该油田 2008 年 12 月份应纳的资源税=120000+600=120600 元 五、论述题(本题 10 分) 40论述我国目前进行费改税的必要性、改革思路及具体措施。 10-367 答：一、费改税的必要性有： 1、收费造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩序，造成政出多门、多头分配，分散了政府利益，资金分散使用，也削弱 了政府对国民收人分配的主体调节作用。 2、收费影响了投资环境，特别是影响了外商投资的积极性。 3、 “费多税少”矛盾的实质是政府部门收入机制的不规范以及由此引发的政府部门行为的不规范，且容易产生腐败行为。 二、改革思路是在对现