2009年第三季度内部审计工作报告[1]

*公司 2009 年第三季度内部审计工作报告 董事会审计委员会： 根据年度审计计划安排，内审部于 2009 年 7 月 1 号至 8 月 31 日对公 司采购供应管理进行了审计；2009 年 9 月 1 日至 9 月 30 日进行了固定资 产管理的审计。 一、审计概况 审计依据：财政部会计法、 内部会计控制规范基本规范、公司 财务管理制度等有关规定。 审计项目：采购供应管理审计；固定资产管理审计。 审计内容：审查公司采购管理制度的完备情况和执行情况；审查公司采 购询价的有效性；审查公司采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理 性、合规性；审查公司固定资产业务授权批准制度的制定和执行情况；审查 公司固定资产投资预算制度的执行情况；审查公司固定资产日常保管制度 的制定和执行情况；审查公司固定资产处置制度的制定和执行情况。 审查程序和方法：（1）检查采购管理的制度文档。（2）抽查供应商管理档案、 采购询价表等资料。（3）对采购部员工进行访谈。（4）固定资产分析性复核。 （5）检查固定资产增加和减少情况。（6）检查固定资产的所有权。（7）对购入 的固定资产进行实地观察。（8）检查固定资产的抵押、担保情况，检查固定 资产是否已在资产负债表上恰当披露。 二、审计评论 经过审计，我们有如下结论： （一）采购供应管理 我单位采购供应管理制度基本健全，人员岗位职责明确，内部控制系 统比较完整。审计过程中发现了一些问题，经过现场沟通，提出建议，采购 部也根据现实情况，对相关问题也采取了有效的改进措施。 （二）固定资产管理 公司建立了 固定资产管理制度。公司对固定资产购置实行授权批准 制度，严格履行审批程序。同时成立了专门的招投标管理办公室，组织对重 大的或关键的设备、工程等前期论证、招标，保 证采购质量和金额。针对在 建工程，配备了专人对工程基建项目进行专项管理。 公司财务部及时办理固定资产入帐并按固定资产可使用年限计提折旧。 公司还建立了固定资产目录、编号、卡片制度，完善了固定资产申购、验收、 领用、 维修和报废审批手续，每年定期组织对固定资产进行清查盘点，保证 了账、卡、物相符。上述制度的建立实施确保了固定资产的安全和完整、在 建工程项目的如期投产。 审计中发现了一些问题，在现场审计过程中已与相关人员进行了沟通， 并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程 中。 三、审计结果及建议 （一）采购供应管理： 1、需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善， BOM 清单 不准确。依据不清会导致模糊采 购，责任划分不明确，易 产生事 后扯皮影响工作效率。 建议：重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序 设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有 BOM 清单 的，可直送生产部门审核签署“请按 BOM 单采购”意见后转计划物控部；有 变化有 BOM 清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单， 如涉及 BOM 清单变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专 门 人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要 求。 2、时间缺乏弹性，不易调整采购策略。 建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高， 日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是 否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所 需的时间，正确指导各环节的工作行为。让营销人员签订合同明确交货日 期时能做到心中有数，不致引起纠纷。 3、由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制 定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。未体现计划与实际的差 异。 建议：计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计 划价等，加强计划的准确度和指导作用。计划编制要有实质性。 （二）固定资产管理 1、固定资产的修理 在审计过程中，我们发现没有制度或程序规定了固定资产一般修理或 大修理的相关规定，在固定资产需要修理前也没有办理固定资产修理的申 请和批准手续，财务部入账只是根据修理发票和修理项目清单入账，并且 没有记录固定资产修理的状态，这样不利于固定资产使用情况的管理。 建议：在相关制度中规定对固定资产的维修和使用情况进行记录和监 督，并报财务部固定资产管理员登记固定资产卡片中的维修记录；对于价 值在 30 万元以上的固定资产，应建立该项固定资产的专项操作规程和检 查制度，以尽量减少由于不当操作而影响固定资产的使用寿命。 2、固定资产信息管理 目前对于固定资产的信息管理有行政部的台账和财务部的固定资产卡 片明细账，两部门定期核对互相登记的信息。但是行政部的台账除了固定 资产外还有低值易耗品等非固定资产，与财务部登记的明细账的范围不同， 两部门虽然经常核对，但还是有差异。 建议：统一使用用友的固定资产模块对固定资产的信息进行管理，这 样可以在整个公司内统一固定资产管理信息，并且可以减少人力、提高效 率。建议由行政部固定资产管理人员在用友中登记卡片账，财务部固定资 产会计计算折旧并登记总账。 3、固定资产的处置 在审计过程中，我们发现没有具体的程序规定固定资产清理，也没有 对处置后的固定资产的实物如何处理作出规定。 建议：公司应对闲置的固定资产作出相关的处理规定，以尽量减少闲 置的资产；建议公司对报废后的固定资产实物的处理也作出相关明确的规 定。