2016年继续教育《新建企业办税实务与技巧》

2016年新建企业办税实务与技巧 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.某商贸企业2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通 发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的 销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180 万元），发生的财务费用200 万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（ ）万元。 A.850 B.842 C.844 D.902 A B C D 答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除， 但最高不得超过当年销售（营业）收入的5，销售收入52000 936 （117% ）514 （万元），实际发生数60%2060%12（万元），业务招待费扣除限 额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入 15的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额2000936（1 17%）15 420（万元），超标准（300180）42060（万元）；企业所得税前扣除的期间 费用（1102012 ）（ 60060）200 842（万元）。 2.下列企业可以认定为增值税一般纳税人的有（ ）。 A. 全部销售免税货物的企业 B. 自然人 C. 年应税销售额为40万元的从事货物零售的小规模企业 D. 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上的 A B C D 答案解析：小规模商业企业其年应税销售额超过80万元，或从事货物生产或提供应税劳务 的纳税人，年应税销售额在50万元以上，可以认定为增值税一般纳税人。 3.企业外购的货物，不可以作进项税额抵扣的是（ ）。 A.外购的固定资产用于企业的生产经营活动 B.外购的床单用于职工福利 C.外购的礼品无偿赠送给客户 D.外购机器设备用于对另一企业投资 A B C D 4.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（ ）。 A.房产税 B.土地使用税 C.教育费附加 D.车船税 A B C D 答案解析：房产税、土地使用税、车船税均在管理费用中核算的。 5.下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（ ）。 A.增值税小规模纳税人 B.增值税一般纳税人 C.销售的货物全部属于免征增值税的纳税人 D.不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人 A B C D 答案解析：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。小规模纳税人不得领购使 用增值税专用发票。免征增值税的纳税人不涉及增值税专用发票。不能向税务机关准确提 供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，也不能领购 使用增值税专用发票。 6.下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是（ ）。 A、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不 得超过25份 B、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10 万元 C、辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值 税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税 D、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月 A B C D 答案解析：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月 ，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。 7.纳税人既经营增值税应税劳务，又兼营营业税应税劳务而又未分别核算的，其兼营的营 业税应税劳务与增值税应税劳务（ ）。 A、分别征收增值税、营业税 B、一并征收增值税 C、一并征收营业税 D、按营业税与增值税平均税率征税 A B C D 8.下列收入属于免税收入的是（ ）。 A、财政拨款 B、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 C、国债利息收入 D、销售产品收入 A B C D 9.下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（ ）。 A.建材商店向甲销售建材，也为乙提供装饰服务 B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C.纳税人销售软件产品同时提供软件安装、培训劳务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 A B C D 答案解析：选项A属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税；选项B属于营业税混合销售行 为，交营业税。选项D缴纳营业税。 10.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关申报 办理（ ）。 A.停业、复业登记 B.变更登记 C.注销税务登记 D.报验登记 A B C D 11.甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。由于 发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（ ）。 A.0.45万元 B.0.6万元 C.1.5万元 D.2.55万元 A B C D 12.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天， 2011年1月15日缴纳本月1 日至10 日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（ ）。 A.借：应交税费应交增值税（已交税金） 98000 贷：银行存款 98000 B.借：应交税费未交增值税 98000 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 98000 C.借：以前年度损益调整 98000 贷：银行存款 98000 D.借：应交税费 未交增值税 98000 贷：银行存款 98000 A B C D 13.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（ ）申报办理变更税务登记。 A.地(市)级税务机关 B.县 (市)级税务机关 C.原税务登记机关 D.原工商登记机关 A B C D 答案解析：变更税务登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务 机关申报办理税务登记。 14.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起（ ），向原 税务登记机关申报办理注销税务登记。 A.45日内 B.30日内 C.15日内 D.60日内 A B C D 答案解析：本题考核纳税人注销税务登记的规定。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执 照，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 15.某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生合理的工资支出 100万元，职工福利费支 出15 万元，职工培训费用支出4万元，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税 所得额（ ）万元。 A.1 B.1.5 C.2 D.2.5 A B C D 答案解析：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 应调增的应纳税所得额=15100141 （万元）。 二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或 两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列企业2012年发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的 部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。 A.化妆品制造企业 B.医药制造企业 C.饮料制造企业 D.酒类制造企业 A B C D E 答案解析：自2011年1 月1日起至2015年12月31 日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造 （不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业） 收入30% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所 得税税前扣除的有（ ）。 A.计提的用于生态恢复方面的专项资金 B.违反法律被司法部门处以的罚金 C.非广告性质的赞助支出 D.银行按规定加收的罚息 A B C D E 答案解析：纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；纳税 人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 3.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物投入生产 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 A B C D E 4.主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，则下列不正 确的说法是（ ）。 A.纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款，可直接发售专用发票 B.纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，也应预缴税款方可直接发售专用发票 C.纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票 D.纳税人本次预缴增值税小于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票 A B C D E 5.下列项目，（ ）通过“应交税费 ”科目核算。 A.增值税 B.代扣代缴的个人所得税 C.房产税 D.车辆购置税 A B C D E 6.纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有（ ）。 A.预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减 B.预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减 C.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减 D.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减 A B C D E 答案解析：纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税 可在本期增值税应纳税额中抵减;抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时 ，按次抵减。 7.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额不得计入当期进项税额的有 （ ）。 A.免税货物的进项税额 B.非正常损失货物的进项税额 C.简易办法征税货物的进项税额 D.非应税项目所用货物的进项税额 A B C D E 答案解析：发生上述A、B、D项目都不能计入当期进项税，因为这些项目不可能有销项相 对应，增值税计算的一个技巧就在于不能抵扣没有销项项目对应的进项税。而对于C，用 简易办法计算销项税的货物是不能抵扣进项税的。 8.增值税一般纳税人发生的下列情形，属于不得领购开具增值税专用发票的有（ ）。 A.会计核算不健全，不能准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关 增值税税务资料的 B.虚开增值税专用发票 C.私自印制专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的 D.销售免税货物 A B C D E 9.纳税人的纳税申报方式包括（ ）。 A、自行申报 B、邮寄申报 C、电文方式 D、代理申报 A B C D E 答案解析：以上四种方式都是纳税人的申报方式。 10.按照 中华人民共和国企业所得税法规定，下列属于不征税收入的有（ ）。 A、财政拨款 B、国债利息收入 C、接受捐赠收入 D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 A B C D E 三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认 为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。） 1.纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、 抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次日起不再实行纳税辅导期管理。 （ ） 对 错 2.从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收 营业税，不征增值税。（ ） 对 错 3.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税 仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。（ ） 对 错 答案解析：辅导期纳税人预缴的增值税税款可以冲减应纳税额。 4.某试点地区注册税务师事务所提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，可选择申 请认定为一般纳税人。（ ） 对 错 5.纳税人预先收取货款的，应在货物发出时开具发票。（ ） 对 错 答案解析：预收货款销售货物的，应在货物发出时开具发票。 6.企业在计算应纳税所得额时，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费据实扣除。（ ） 对 错 答案解析：企业在计算应纳税所得额时，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应该 按照企业实际发生的工资总额和规定的比例计算扣除。 7.企业当年发生的公益性捐赠如果不足所得额的12%，可以从应纳税所得额中扣除。（ ） 对 错 8.某企业在债券交易的二级市场买卖国债，取得了收益20万元，该收入应视为免税收入。 （ ） 对 错 9.试点实施前已取得一般纳税人资格并兼营应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售 额是否超过500万元，主管国税机关应直接送达税务事项通知书，不需重新认定。 （ ） 对 错 答案解析：应税货物及劳务的销售额与应税服务的销售额，应分别按各自标准判断是否符 合一般纳税人认定的条件。试点前已经取得一般纳税人资格的纳税人，如果其兼营应税服 务，则不需重新申请认定。 10.企业所得税视同销售行为同增值税视同销售行为一致。（ ） 对 错 答案解析：两者有相同点，但也有不同点。 11.企业按规定计算应缴的房产税、城镇土地使用税、车船税，借记“营业税金及附加”科 目。（ ） 对 错 答案解析：应借记“管理费用”科目