企业税务调查报告.docx

企业税务调查报告 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按 照法律所规定的标准和程序，本文为大家整理了企业税务 调查报告，仅供参考！ 篇一：企业税务调查报告 随着地方政府招商引资 力度的加强，各地越来越热衷于建立自己的工业园，以推 动地方经济的可持续发展。据统计，全省目前已经设立县 级工业园 102 家，工业园的成立，不仅促进了地方经济发 展，广开了税源，而且解决了当地资源利用以及就业压力 等难题，成为许多地方经济发展的支柱。因此，了解掌握 园区企业生存状态、抓好园区企业税收征管具有特殊的意 义。那么，在县级工业园，企业生存状态如何？企业税负 如何？以及企业纳税情况又如何？我们试着从被称为“经 济发动机”的工业园的调查中寻求答案。 工业园于 XX 年经区政府批准成立，园区位于区镇东南 方向三公里处，面积 3 平方公里，经过几年的发展，已经 初具规模，具有典型的工矿区特征。现有红耐金属材料有 限公司在内的 36 户企业，绝大多数企业为浙江客商，主要 经营金属回收加工、塑料加工、造纸、制药、化工等行业。 据统计，20xx 年园区实现亿元，较上年增长 21%，占区 GDP 的%；园区实现税收 xx71 万元，较上年增长 32%，占全区财 政收入的%，因此，说工业园是经济发动机毫不为过。 据调查，企业规模呈现两极分化。投资额超过 500 万 元的有 6 户，20xx 年实现亿元，实现税收 862 万元，占园 区的 70%。投资额在 100 万元以下的有 30 户，20xx 年实现 GDP 为亿元，税收收入为 309 万元。 污染严重且耗能高。园区企业借助螺滩水电站的电力 能源优势，大力发展金属回收加工、塑料加工、造纸、制 药化工等行业，这些企业都是污染严重及耗能大户行业， 而这些正是国家限制发展的。据调查，园区企业的耗能比 是国家标准的倍，园区企业只有药业一户通过省级环保检 测，XX 年，附近村庄就发生过因水体污染引发家畜死亡的 事件。 企业受市场影响波动较大、金属加工利润薄，效益普 遍低下。园区企业经营的塑料加工、制药行业属劳动密集 型，技术含量要求低。20xx 年，园区有 31 家企业实现赢利， 利润 327 万元，利润率仅为 7%，低于省测定的平均利润率 3 个百分点。 地方政府优惠政策多。由于工业园是地方政府的“金 娃娃” ，因此，地方政府出台很多保护性优惠政策。例如， 税收减免返还、未经政府批准执法部门不得入户检查、土 地低价出让等等。 20xx 年，工业园税收收入首次突破 1000 万元大关， 20xx 年上半年累计实现税收 1532 万元，这说明园区企业对 区财政的稳定增长起到了关键作用。但是，在调查中也发 现一些问题： 纳税大户的纳税意识远远高出规模小且税额少的纳税 人。在税收例行检查中我们发现，园区规模大、纳税多的 纳税人财务制度比较健全，少报或漏报税额相对少，主要 涉及印花税等小税种，这主要得益于他们在原浙江发展时 积累的纳税观念。而一些小规模纳税人不但财务制度混乱， 而且偷税现象比较普遍。 企业纳税极不均衡。大企业不一定是纳税大户。据调 查，园区投资额在千万元的企业有四家，占企业数量的 10%，但实际缴纳税款不足一成。在 20xx 年的纳税中，金 属回收加工企业纳税人占 90%，说明高投入、高耗能的金属 加工行业对税收增长起到了关键的作用。个别企业纳税贡 献率更是达到了 60%以上。如园区某铜加工企业，20xx 年 1-8 月累计实现地方税收 145 万元，占园区税收的%。 土地使用税、房产税普遍未开征。由于工业园区的特 殊性，一般设在城郊，而且距离城镇较远的地方。按照土 地使用税和房产税条例规定，只有城市、县城、建制镇和 工矿区的企业才是土地使用税和房产税的纳税人。这样， 园区既不属于建制镇范围，也不属于条例规定的工矿区， 因此不能开征土地使用税、房产税，成为税收的盲区。 企业所得税总量偏小，印花税普遍未按规定申报。大 多数工业园区成立时间较晚，按照总局 8 号关于划分企业 所得税征管范围文件精神，绝大多数企业的企业所得税在 国税部门征收，由于各种原因，企业所得税一直成为工业 园区税收征管的软肋。20xx 年，工业园合计征收企业所得 税万元，占税收总量的 2%。从检查结果来看，园区自行申 报印花税的企业仅有一户。 土建及固定资产安装未申报纳税。按照税法规定，企 业在平整土地、厂房建设、固定资产安装时必须进入在建 工程，待项目竣工取得地税发票后转入固定资产。在实际 工作中，企业一般自购原材料，请当地村民建设厂房，采 用白条入帐或不进行项目结算等方式逃避国家税收。 另外，税务机关对企业监管手段不够完善，政府干预 税务机关正常工作也是导致税收征管力度偏软的重要原因。 税收是国家的经济命脉，没有税收，一切无从谈起。 国家最近发布一系列针对工业园的政策，就是要加强对土 地、环境、能耗和税收监管。作为政府的重要职能部门， 税务机关应该继续加大征管力度，充分发挥税收的经济杠 杆作用。从本地实际来看，我们认为，加强对工业园区税 收的征管，要做好以下工作： 有针对地加强税收政策宣传力度。长期以来，许多人 有一种招商引资的外地客商不须缴纳地方税的思想，还有 一些人认为外来企业都可以享受所得税减二免三的政策， 有的还以此作为招商引资的条件，这其中包括一些地方党 政领导。事实上，现在税收减免权都集中在中央、省政府， 设区市以下政府不具备减免税审批权。税收宣传一要强化 对纳税人的宣传，努力提高外来客商的纳税意识，提高税 法的遵从度；二要强化对地方党政领导的宣传，一些领导 一味强调招商引资环境，忽视依法治税，时常干预正常的 税收工作，削弱了税法的刚性和严肃性，只有地方党政领 导的依法纳税意识增强了，才能更好地支持税收工作。 将年纳税额在一定数额以上的纳税人、重点税源行业 纳税人作为被税务机关锁定的“重点纳税人” ，实行特殊管 理和监控，做到“抓住重点、锁住龙头” 。对于纳税额的界 定可采用两种方法：第一，以省、市局公布和要求的纳税 额作为监控标准；二，按照园区企业数量的 10%为依据，换 句话说，将当地园区具有代表性的企业作为重点纳税人进 行监管。 全力推进信息化建设，与有关部门建立健全纳税信息 共享。国税、地税要信息共享，逐步建立工业园区企业纳 税信息库，实现各税种联网查询。地税部门还要加强与工 商、银行、土管、房产、海关的协调联动，构建固定的信 息传递渠道，通过信息共享建立起协查护税的网络。 抓住大案、典型案件，重拳出击，保证税法的刚性和 严肃性，震慑偷逃税分子。县级工业园，情况复杂，企业 的纳税意识参差不齐，有的借口招商引资政策拒不纳税， 有的隐蔽收入做假帐大肆偷逃国家税收，侵蚀国家税基。 因此，必须依靠税务稽查的力量重拳出击，依法打击犯罪 分子的嚣张气焰，维护税法的刚性和严肃性，为其他企业 营造公平公正的竞争环境。 尽快确立各县级工业园区的工矿区地位，为土地使用 税和房产税的征收提供法律依据。当前，由于县级工业园 的地理特殊性，土地使用税和房产税基本上都未开征。实 际情况是，一些工业园已经具备工矿区条件，只是因为未 纳入规定范围，才导致目前这种尴尬局面，因此，尽快确 立确立各县级工业园区的工矿区地位势在必行。 开展日常检查和纳税评估。利用“一户式”储存信息 资料和行为税负及相关信息，进行评估分析。全面开展案 头评估分析。对严重偏离指标参数的企业，长年微利、零 税负申报的纳税异常企业进行重点纳税评估和检查。企业 年度汇算清缴结束后，应按照省地方税务系统纳税评估 管理实施办法 ，开展企业所得税等税种的纳税评估，通过 对同一户企业历年纵向对比从和同一行业企业税负横向分 析，掌握重点管理企业的税收负担。 因地制宜，设立行业管理机构，对工业园区税收进行 专项重点管理。对工业园区企业这种特定纳税人的税收管 理，采取设置专门的征管机构实行行业管理是比较科学合 理的。由于园区企业大多来自江浙等发达地区，具有丰富 的税收经验，财务管理水平相对较高，高素质的管理对象 需要高素质的管理者。在传统的粗放式管理下，一个管理 员既负责个体税收，又要承担企业管理，难以实现新时期 下科学化、精细化和规范化管理。行业管理能发现企业存 在的普遍性问题，有针对性地加以解决，从而有效堵塞征 管上的漏洞，减少偷漏税现象的发生，达到管深管透的目 的。 加强工业园区税收征管对于贯彻国家宏观调控政策、 落实资源能源利用水平、增加国家财政收入都具有十分重 要的意义，因此，我们要把工业园区税收征管当作一项政 治任务来抓紧抓实抓好，把各项政策落到实处。 篇二：企业税务调查报告 我于 20xx 年 5 月对三家 企业进行了“企业财务管理”问卷调查，本次调查的目的 是了解企业的岗位设计，营运资金、投资、融资管理，财 务分析以及企业会计电算化等的现状，找出存在的问题并 提出可行的建议。现将调查情况总结如下： 此次调查由于地域限制，只能选取企业作为调查对象， 但是三家调查单位分别属于餐饮业、邮政业、零售业，行 业代表性比较明显。 我们将企业的岗位设计，营运资金、投资、融资管理， 财务分析状况等作为调查内容，具体包括： 岗位设计情况包括：是否设立独立的财务机构，会计、 出纳岗位是否分设。 营运资金管理情况包括：现金结算是否日清月结，资 金需求量的预测方法，赊销政策与收账政策等。 融资管理情况包括：企业的资金来源渠道，筹资方式。 投资管理情况包括：项目决策时，是否进行充分地调 研、分析，有无健全的审批机制。 财务分析情况包括：企业进行财务分析的频率，进行 财务分析时注重的方面以及选取的财务指标。 财务预算情况包括：财务预算编制的内容及编制方法。 纳税筹划情况包括：是否进行纳税筹划，效果如何， 有来自哪方面的阻力。 会计电算化情况包括：是否进行会计电算化。 被调查者从事财务工作的占，从事销售与采购工作的 占，职称在中级以上的占。这些情况表明，被调查者工作 经验比较丰富、阅历较深、思想较成熟，对财务管理重要 性及本企业财务管理措施的认识与体会比较到位，能比较 可靠地保证本次问卷调查的效度。 在三家企业中： 设立独立的财务机构的 2 家，占调查户数的；会计、 出纳岗位分设的 1 家，占调查用户的。 现金结算做到日清月结的 2 家，占调查用户的；资金 需求量的预测方法均采用定性预测法；收账政策均采用积 极催收；有明确内部牵制制度的 1 家，占调查用户的；帐 物分管，有明确分管制度的 1 家，占调查用户的。 企业的资金来源渠道均以银行资金和企业资金为主， 筹资方式则以银行借款和自有资金为主。 项目决策时，进行充分地调研、分析，有健全的审批 机制的 1 家，占调查用户的。 企业均定期进行财务分析，2 家一季度一次，占，1 家 半年一次，占；进行财务分析时，3 家企业均关注收入、利 润分析和成本控制，1 家关注风险分析和现金流量，占调查 用户的；常用的财务指标中，3 家均选择利润总额和税后利 润，1 家选择净资产报酬率，占调查用户的。 进行财务预算的 1 家，占调查用户的。 进行纳税筹划的 1 家，占调查用户的。 实行会计电算化的 2 家，占调查用户的。 从以上调查结果，可以看出企业财务管理状况不容乐 观，结合我从企业调查的其他情况来看，企业的财务管理 主要存在以下几个问题： 1、会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机 制 企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制 度不健全，同时企业老板出于管理成本的考虑，往往要求 财务人员一人多岗，不考虑不相容职务的分离，有的企业 出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，同时还 兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务，而 有的企业会计，偶尔也收取现金，一个人办理有关现金业 务的全过程。加上财会人员素质参差不齐，会计、出纳岗 位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，混岗和职能的交 叉最容易引起货币资金的挪用和侵吞。 2、 财务制度不健全、不规范和财务处理不恰当。 财务制度是制约和管理财务的。在调查过程中，有的 企业管理制度不健全，特别是财务处理程序不正规、内部 牵制制度、稽核制度等还不完善，导致财务管理漏洞多、 损失浪费严重。没有设置详细的会计科目，没有设置合理 的会计人员工作岗位。帐证、帐帐、帐务严重不符，记帐 结转不及时，不日清月结，改错不规范，会计科目运用不 合理等问题层出不穷。 3、企业投资规模逐年增加，资金筹集渠道单一。 无论是过去的投资还是新的投资，企业的资金来源主 要依靠自筹和银行贷款两种方式，这既说明资本性融资与 债务性融资在企业融资中的重要性，又说明企业融资渠道 过于单一。企业在加强管理，提高自我积累能力的同时， 致力于拓宽融资渠道。企业老板告诉我，在新的投资计划 中，企业自筹资金比重有所增加，银行贷款所占比重呈下 降趋势，股票或债券融资增幅较大；同时，随着企业的规 范发展，亲友借款在企业筹资方案中逐渐淡化，企业开始 考虑引进外部企业或是自然人作为战略投资者。但是，除 银行贷款外，股票等其他融资方式所占筹资比重依然很小。 4、 投资决策专业化程度偏低，融资观念落后 有的企业不能掌握一定的投资决策方法,在决策中靠拍 脑袋,这是极不科学的。因为企业投资风险性大,业主在投 资时更应该注意对投资项目的评价和分析。由于企业自身 规模较小,贷款投资所占的比例比大企业多得多,所面临的 风险也更大,所以它们总是尽快收回投资,很少考虑扩展自 身规模。 5、财务分析指标存在一定的局限性 企业财务分析指标的数据来源于会计报表和会计资料， 而会计报表是反映企业一定时期经营成果及一定时点财务 状况的书面文件。对企业来说，财务报表反映的数据在某 种程度上存在着一定的局限性，必然造成财务分析指标的 不足和局限。 6、企业进行纳税筹划的意识薄弱 企业的领导人还没有认识到纳税筹划的重要性，对纳 税筹划的概念和操作还显得很陌生；社会舆论特别是一些 税务机关对纳税筹划的误解，在某种程度上也阻碍了纳税 筹划的正常开展。 7、经营计划和预算管理缺乏 企业在经营管理中缺乏战略思路和规划，决策时由于 无计划和无预算，其经营政策往往脱离宏观行业环境，对 行业中企业发展规律不能全面深刻了解，依公司领导人经 验或直觉照葫芦画瓢制定所谓的战略，没有明确的方向， 员工对企业发展方向没有形成统一的认识，大量资源投入 后成为沉没成本，造成无法弥补的损失。 8、管理模式僵化，管理观念陈旧 企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一， 企业的投资者同时就是经营者，表现出企业领导者集权现 象严重。现场调查发现，多数管理者思想落后，管理能力 差，仅凭经验和感觉管理，缺乏对财务管理理论方法的认 识和研究，更缺乏现代财务管理观念，经常出现企业财产 与个人家庭财产互相占用的情况，使其职责不分，越权行 事，财务管理混乱，财务监控不到位，会计信息失真，财 务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。 切实加强企业会计核算与财务管理，促进企业健康发 展已迫在眉睫，经过思考，我认为要做好以下几个方面的 工作： 1、完善企业内部控制制度。 强化内部控制，完善企业内部会计控制制度，真正做 到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督，是提高企 业财务管理的有效措施。企业内部会计监督制度应当符合 下列要求： 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经 办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、 相互制约； 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济 业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明 确； 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应明确。 2、加强公司财务基础管理，理顺财务工作秩序。 企业应依法建立健全内部财务制度。建立健全内部监 督机制，强化外部监督工作，推广会计工作电算化。 3、进一步加快企业信用担保体系建设步伐。 目前企业信用担保体系建设已全面启动，并取得了重 要进展，但仍需加快步伐，进一步规范和完善，注意信用 担保和建立其它社会化服务体系结合起来，为企业融资提 供形式多样的服务。 4、加强投资项目分析，降低投资风险。 在投资决策中应以对内投资方式为主。对内投资紧要 有以下几个方面： 对研发新产品的投资， 对技术设备更新改革的投资， 对人力资源的投资。实行多元化经营，加强对投资项 目的评价与分析，分散投资风险，规范项目投资程序。待 时机成熟后实行投资监理，对投资活动的各个阶段采取实 行跟进战略，规避投资风险。 5、增加非财务分析指标，支持企业决策 从多年来企业财务分析的理论和实践来看，财务分析 指标体系除定量指标和定性说明企业背景以及各种分析指 标资料以外，对企业来说还应增加产品市场占有率、劳动 生产率、