2017年盐城初级会计师《会计实务》复习题(12)

2017 年盐城初级会计师会计实务复习题（12） Z 股份有限公司(以下简称 Z 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。商品销 售价格均不含增值税，所有劳务均属于增值税应税劳务，逐笔结转销售成本。Z 公司以销 售商品和提供劳务为主营业务。2013 年 12 月，Z 公司销售商品和提供劳务的资料如下： (1)12 月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为 100 万元，增 值税额为 17 万元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，A 公司已承诺付款。为及时收回 货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增 值税因素)。该批商品的实际成本为 85 万元。12 月 19 日，收到 A 公司支付的扣除所享受 现金折扣金额后的款项，并存入银行。 (2)12 月 15 日，与 E 公司签订一项设备维修合同。合同规定，该设备维修总价款为 60 万元(不含增值税额)，于维修完成并验收合格后一次结清。12 月 31 日，该设备维修任务 完成并经 E 公司验收合格。Z 公司实际发生的维修费用为 20 万元(均为维修人员工资，尚 未实际支付)。12 月 31 日，鉴于 E 公司发生重大财务困难，Z 公司预计很可能收到的维修 款为 25 万元(税务机关认为此价格公允，并以此作为计税基础)。 (3)12 月 25 日，与 F 公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价 200 万 元(不含增值税)，实际成本为 180 万元。商品已运往 F 公司。12 月 31 日，Z 公司收到 F 公 司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 20，款项尚未收到。 (4)12 月 31 日，收到 G 公司按照经营租赁合同支付的租金 6 万元(租金每月末支付)。 该经营租赁合同于 2012 年 12 月 31 日签订，约定 Z 公司将刚建造完工达到预定可使用状态 的一栋办公楼出租给 G 公司使用。该办公楼已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后 续计量。该办公楼的初始成本为 1200 万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为 20 年，预 计净残值为零，按月收取租金并计提折旧。 (5)12 月 31 日，收到 A 公司退回的当月 1 日所购全部商品。经核查，该批商品存在质 量问题，Z 公司同意了 A 公司的退货要求。当日，收到 A 公司交来的税务机关出具的开 具红字增值税专用发票通知单，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。 要求：假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列第(1)(5) 题。 、根据资料(1)，下列处理正确的有()。 A、应确认的收入为 99 万元 B、12 月 1 日，应计入应收账款 116 万元 C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用 D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响 【正确答案】CD 【答案解析】资料(1)分录为： 12 月 1 日赊销时： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费 应交增值税(销项税额)17 借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 12 月 19 日收到货款时： 借：银行存款 116 财务费用 1 贷：应收账款 117 、根据资料(2)，下列处理中错误的有()。 A、借：劳务成本 25 贷：应付职工薪酬 25 B、借：劳务成本 20 贷：应付职工薪酬 20 C、借：应收账款 70.2 贷：主营业务收入 60 应交税费 应交增值税(销项税额)10.2 D、借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20 【正确答案】AC 【答案解析】资料(2)分录为： 借：劳务成本 20 贷：应付职工薪酬 20 借：应收账款 29.25 贷：主营业务收入 25 应交税费 应交增值税(销项税额)4.25 借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20 、根据资料(3)，下列表述正确的有()。 A、委托代销商品方式下销售货物，应在发出商品时确认收入 B、应按照协议价确认收入 200 万元 C、收到开来的代销清单时，应结转成本 180 万元 D、12 月末，委托代销商品的账面余额为 144 万元 【正确答案】D 【答案解析】企业采用委托代销方式的，应该在收到代销清单时确认收入;资料(3)分 录为： 借：委托代销商品 180 贷：库存商品 180 借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税费 应交增值税(销项税额)6.8 借：主营业务成本 36 贷：委托代销商品 36 委托代销商品的账面余额=180-36=144(万元)。 、针对资料(4)，下列表示正确的有()。 A、收到的租赁租金应在其他业务收入中核算 B、成本模式下的投资性房地产计提的折旧在管理费用中核算 C、投资性房地产计提的月折旧金额是 5 万元 D、投资性房地产计提折旧时，应借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧” 【正确答案】AC 【答案解析】资料(4)分录为： 借：银行存款 6 贷：其他业务收入 6 借：其他业务成本 5 贷：投资性房地产累计折旧 5 、针对资料(5)，下列说法正确的有()。 A、退货时可以同时冲减确认的增值税额 B、退货应冲减本期的收入以及成本 C、由于退货这项业务，对于损益的影响为-14 万元 D、由于退货这项业务，对于损益的影响为-1