asetblq财务调查报告1

七夕，古今诗人惯咏星月与悲情。吾生虽晚，世态炎凉却已看透矣。情也成空， 且作“挥手袖底风” 罢。是夜，窗外风雨如晦，吾独坐陋室，听一曲尘缘， 合成诗韵一首，觉放诸古今，亦独有风韵也。乃书于纸上。毕而卧。凄然入梦。 乙酉年七月初七。 -啸之记。 关于安徽 XX 机械制造公司的财务调查报 告 （蚌埠电大 09 秋会计专业 王华萍） 我对安徽 XX 机械制造有限公司（以下 简称 XX 公司）的财务情 况进行调查。在调查过程中，得到了“XX 公司 ”的支持和协助。我本着 客观，求实 的原则，采取了详查会计资料等一系列必要的方法。现将 调查情况报告如下： 一、企 业财务状况 “XX 公司 ”于 1999 年 11 月成立，从事摩、汽配生 产，现有注册资 本 118 万元。至 2003 年 10 月止该公司累计亏损 400 万元，潜亏 60 万元，实际亏损 500 万元。经营期间，累 计实现销售收入 844 万元，销 售成本 786 万元，管理费用 2399 万元， 财务费用 2237 万元，销售 费用 10 万元， 产品销售税金及附加 2 万元，盈余公积虚挂 23 万元。 2003 年 10 月末资产总额 1437 万元，负债 1819 万元，所有者权益 382 万元， 资产负债率 126，目前处于资不抵债的状况。 由于 XX 公司领导层对财务 管理意识不 强，从企业建立之初就没 有着手建立一套规范的财务运作机制，以至于在以后的发展和扩张中， 使财务管理不可控制，几年来企业连年亏损，步入了资不抵债的境地。 这与其说是经营上的失败，不如说是财务上的失败。 主要有：成本管理失控，成本控制管理是企业增加盈利的根本途 径，是企业求得生存的主要保障，XX 公司从建立之初，没有建立一 整套的成本控制制度，没有目标成本预测，也没有成本目标考核制度， 造成经营当中成本管理失控，其一、原材料摊消不合理，主要原材料 未用完不办理退库手续，使其材料在车间积压或混用，使成本不符。 其二、自制模具所产生的材料消耗，费用，在各车间或工序领用时，不 填用途或领用部门造成财务估计摊派，使其单位成本不实。其三、有 的低值易耗品，辅助材料等未按财务制度建立有关明细帐或备查辅助 帐，在计算时，一次性进入制造费用中。其四、财务人员更换频繁，在 核算过程中不按连续性造成成本脱勾。其五、外协加工费用摊派不合 理，某产品需镀铬和烤漆后销售，单位价格 8 元，不需加工单位价格 3 元，直接进入产成品分配，造成部分产品成本加大，单位价格不实， 给销售部门带来误导。其六、成品库设置车间内不符合管理制度，易 造成混乱，材料库由库管员自填领料单，上报资料是自编表而不是原 始单据，从而出现了成品库帐，材料库帐与财务科帐不相符。由于这 各方面原因使产品各品种的实际生产成本不准确，无法对生产产品的 品种结构进行合理的调整。 事实上， “XX 公司”经营期间累计销售成本 786 万元，加上潜亏的 60 万元，就已超过累计的销售收入 844 万元，不计算期间费用就已出 现亏损，可见成本之高。这样的结果，在 销售价格不能提高或者经营 规模不能成倍增长或者产品结构不调整的情况下，就会出现生产销售 得越多亏得越多。事实也是如此：00、01、 02、03 年的销售收入分别是： 11 万元、71 5 万元、 3237 万元、438 万元，亏损分别是：156 万元、 1044 万元、1552 万元、1415 万元，累计销 售收入 844 万元。累计 亏损 440 万元（不含潜亏数，含盈余公积23 万元）。 二、财务状况分析 “XX 公司” 从 1999 年 11 月成立，至 2003 年 10 月止，经营期间， 累计实现销售收入 844 万元，销售成本 786 万元，销售成本占销售收 入 93。累计发展管理费用 2399 万元，财务费用 2237 万元，合 计 464 万元，占累计亏损 500 万元的 95，亏损 500 万元，挤占流动 资金周转，费用的节约是效益增加的直接途径。预付帐款 250 万元长 期不收回参与流动，又未见资金占用费收入，必须变相增加财务费用。 固定资产净值 698 万元，占资产 1457 万元的 49，流动资金沉淀比 重偏重。负债总额 1819 万元中，借款 1532 万元占 8422，其中部 分资金成本高达 24。 举债（借款）经营本是企业发展和扩张的一条捷径，但企业采取举 债经营形式的前提是资金周转速度较好，利润率较高，这样才能为还 债奠定基础。 “XX 公司”的实际情况是，2003 年 10 月末的负债总额为 1819 万元，其中：农行借款就占 1532 万元，是负债总额的 8422， 而在资金运用上，固定资产净值 698 万元，亏损 500 万元，两项计 1198 万元，这部分退出流动的资金占负债总额的 6586，资金周转 缓慢势成必然。不到 35的资金流动难于承担 84的资金成本,高比 例的举债失去了相应的利润率作保证,那么这个高举债很快就成为导 致企业经营失败的主要因素之一。 三、财务管理中存在的问题 1、凭证附件不齐、原始单据不规范、 报审制度不严格。 2、不严格按现行权责发生制核算，说明财会基础工作有待加强， 财务管理水平有待提高。 3、应收款 421 万元，其中：预付帐收 304 万元，内有 250 万资金 划出长达 19 个月，又无利息收入反帐。 4、银行存款帐户未按开户行、帐号分明细，未定期编制银行存款 调节表，存在管理漏洞。 5、没有建立完善的成本核算制度。每个产品品种没有实行目标 成本制度，成本责任制。没有建立成本考核奖惩制度成品库帐，原材 料库帐与财务科帐不一致，成本计算缺乏准确性。成本计算单元主要 材料耗用量，无法对成本升降原因进行定量分析。 6、虚做销售 20 万元（假发出商品），利息支出 20 万元，不及时记 入财务费用而挂往来帐，汽车销售 20 万元，得而复失。合计 60 万元， 实际是经营期间的潜亏。预付帐款（加工费）逐月支付，现累计 13，500，00 元， 财务无任何加工 费协议或合同 书，长期挂帐，这样继 续下去，给 企业带来的也是一个潜亏危险信号。 7、2003 年 4 月 11 日凭证，汇票汇出存款 250 万元，付给武汉南 华高速船舶工程公司，无请款单、无经办人、无领导签字，记“ 预付帐 款” 帐， 时间长达 19 个月，至今未收回，也未 见利息收入。发出商品， 2000 年 12 月 25 号、76 号、89 号凭中发内蒙摩托车 237 辆，成本价 格为 792，870，78 元，2003 年 10 月底结存 594，267，67 元173 辆， 已冲销售 198，603，11 元， 资金调计严重不合规。 8、2003 年 5 月 68 号凭证，产品销售收入 11 万元。 9、借款利息未预提分摊，影响当期成本费用均衡计算。 10、材料领料单填制不规范，有的无申领人、无用途。甚至出现库 管员代填发料单。 11、记帐凭证的原始单据不正规，有的收入用缴款单或其他单据 为据。 12、未建立半成品加工核算帐务。 13、借款单、收据、 报销单的报批制度未严格执行，各项规章制度 传阅，保管不健全。 四、改进建议 对 XX 公司这样的摩、汽配生产企业，是一个机遇。XX 公司经过 加强财务管理、降低制造成本、降低资金成本，企业走出困境是有希 望的。现针对“XX 公司”具体存在的问题，提出改进建议附后。 1、盘活存量：及时清理收回应收款项；清理固定资产，对不用的 固定资产变现。 2、加强银行存款管理；按要求分设明细帐；按月编制银行存款调 节表，由会计勾兑，出纳清理未达帐。 3、编制资金计划（季或年）表，便于灵活掌握和调度资金，提高资 金利用效率。 4、调整借款结构，降低筹资成本。 5、建立“ 模拟市场核算，实行成本否决”的经营机制和管理制度。 即：以市场为导向，成本为基础，盈利为目的。 6、测算每个产品的目标成本，对每个品种的制造成本准确计算， 对亏损严重的品种暂停生产。 7、在掌握每个产品的制造成本上，调整产品生产结构，对适销对 路，盈利较好的品种要注意扩大生产。 8、建立建全各项成本管理制度，从材料购、消、存，到产成品入 库、销售等整个生产销售环节制订相应的控制，稽核制度，严格执行。 9、建立成本目标考核制度。将目标成本层层分解到各部门、个人 后，要及时对实际成本进行考核，并给予一定奖励，鼓励人人参与成 本管理。 10、以财务科为主，不定期对成本核算过程进行核对，分析差异 原因，提出解决办法。 11、建立“ 一枝笔”审批制度，严把开