《中国税制》习题

税法习题 一增殖税 （一）某厂系增殖税一般纳税人，2*年七月发生下列经济业务： 1外购原材料钢材一批，取得增殖税专业发票，价款 200000 元，增殖税税额 34000 元。 原材料已验收入库。 2外购低值易耗品一批，取得增殖税专业发票，价款 3000 元，增殖税税额 510 元。低值 易耗品已验收入库。 3外购办公用消耗材料一批，取得增殖税专业发票，价款 1000 元，增殖税税额 170 元。 办公用材料直接交付办公科室使用。 4外购设备一台，价税合计 4680 元，该设备已投入使用。 5企业建职工宿舍，领用上月购原材料钢材一批，实际成本 50000 元。该批钢材的进项税 额已在购进期申报抵扣。 6销售机车 2 台并向购货单位开具普通发票，价税合计 351000 元；销售下脚料，取得含 税收入 2340 元。 已知该厂上月无留抵扣额。请根据税法规定，计算该厂七月份应缴纳的增殖税税额。 （二）某厂系增殖税一般纳税人，2*年八月发生下列经济业务： 1外购化工原料一批，取得增殖税专业发票，价款 100000 元，增殖税税额 17000 元。化 工原料已验收入库并部分投入使用。在购货过程中支付运输费用 2400 元，其中：运费 1950 元，建设基金 50 元，杂费 400 元；已取得运输部门开具的运费发票。 2外购包装物一批，取得增殖税专用发票，价款 5000 元，增殖税税额 850 元。月末，该 批包装物尚未运达企业。 3销售涂料 2500 桶，并向购货单位开具增殖税专用发票，发票中注明的销售额为 150000 元；同时收取包装物押金 29250 元，并单独设帐核算。 4没收逾期包装物押金 23400 元，已入帐核算。 5为粉刷办公科室，从库房领用涂料 20 桶，已按成本价转帐核算，涂料的单位生产成本 为 40 元/桶。 请根据税法规定，计算该厂八月份应缴纳的增殖税税额。 （三）某粮油加工厂系增殖税一般纳税人，2*年九月发生下列经济业务： 1从粮油供应公司购进小麦 20 万公斤，取得增殖税专业发票，价款 140000 元，增殖税税 额 18200 元。小麦已验收入库。 2从农民手中收购小麦 10 公斤，填具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为 70000 元。小麦已验收入库。 3销售自制的面粉 18 万公斤，并向购货单位开具增殖税专用发票，发票中注明的销售额 为 180000 元；销售挂面 5 万公斤，并向购货单位开具增殖税专用发票，发票中注明的 销售额为 60000 元；销售食用植物油 2 万公斤，并向购货单位开具增殖税专用发票，发 票中注明的销售额为 100000 元。 请根据税法规定，计算该厂九月份应缴纳的增殖税税额。 （四）某零售商店系增殖税一般纳税人，2*年十月发生下列经济业务： 1外购 A 类商品一批，取得增殖税专业发票，价款 40000 元，增殖税税额 6800 元。款项 已付讫，商品已验收入库。 2外购 B 类商品一批，取得增殖税专业发票，价款 200000 元，增殖税税额 34000 元。款 项未付讫，商品已运达商店。 3从小规模纳税人购入工艺品一批，取得普通发票，价款 10600 元，款项已付讫，商品已 运达商店。 4购入空调一台，取得普通发票，价款 5850 元，增殖税税额 6800 元。款项已付讫，空调 已投入使用。 5采取以旧换新方式销售某商品，取得现金收入 3510 元，收购旧货物的金额为 1170 元。 6零售其他商品为 70200 元。 已知该商店采取售价金额核算，其零售金额为含税收入；各种增殖税税率为 17%；上 月留抵进项税额 1200 元。 请根据税法规定，计算该厂十月份应缴纳的增殖税税额。 （五）某厂系增殖税一般纳税人，2*年十月发生下列经济业务： 1购进生产用材料一批，取得增殖税专业发票，价款 300000 元，增殖税税额 51000 元。 款项未付，材料已验收入库。 2接受某单位投资转入生产用材料一批,，取得增殖税专业发票，价款 100000 元，增殖税 税额 17000 元。材料已验收入库。 3收回上月委托加工的包装物一批，并部分地投入使用。但月末尚未支付加工费，未取得 增殖税专业发票。根据委托加工协议规定，该批包装物的加工费（不含税）为 10000 元。 4将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，帐面实际成本为 20000 元。该批材料已在 上月申报抵扣进项税额。 5向某公司销售自制产品 1000 件，每件不含税售价 500 元，共获销售额 500000 元。 6本月销售货物发生运输费用 3200 元，其中运费 2900 元，建设基金 100 元，装卸费和保 险费 200 元，已取得运输部门开具的运输发票。 7经营设备修理，修配业务，取得修理修配收入（含税）5850 元。 请根据税法规定，计算该厂十月份应缴纳的增殖税税额。 二营业税 （一）某宾馆 2*年 6 月份营业收入情况如下：客房收入 50 万；餐饮收入 40 万；歌舞厅 收入 30 万；写字间出租收入 35 万；出租车营运收入 20 万；附设商场商品销售收入 25 万。该宾馆上述各项收入均分别核算。已知该地区娱乐业适用的营业税税率为 10%。 请根据税法规定，计算该宾馆 6 月份应缴纳的营业税税额。 （二）某建筑公司承包一项建造工程，工程总承包额为 6000 万元。该建造公司将工程中装 饰，装修工程分给某装修公司，分包价款为 800 万；又将工程中的设备安装工程分 包给某设备安装公司，分包价款为 1000 元。 请根据税法规定，计算建筑公司承包该项工程应缴纳的和应扣缴的营业税税额。 （三）某集装箱运输企业 2*年 5 月份有关经营情况如下：装箱及其辅助作业收入 25 万 元；集装箱运输收入 135 万元；集装箱堆存收入 7 万元；集装箱租赁收入 2 万元； 集装箱修理修配收入 3 万元。上述各项收入均分别核算。 请根据税法规定，计算该运输公司 5 月份应缴纳的营业税税额。 （四）某旅行社于 2*年 5 月份发生如下业务: 1.组织旅游团到西安旅游,共收去旅游费用 20 万元,其中替旅游者支付给其他单位的费用共 计 12 万元。 2.组织旅游团到境外某国旅游,到国外后由境外某旅游公司接团。全程旅游费 50 万元，转付 接团旅游公司费 30 万元。 请根据税法规定，计算该旅行社公司 5 月份应缴纳的营业税税额。 （五）某服装厂与 A 公司合作建房。双方协议规定：服装厂提供土地 5000 平方米，A 公 司提供资金，发包给某施工企业施工；房屋建成后，服装厂与 A 公司以 3：7 的比 例分配房屋产权。现在，房屋已建成，服装厂分得房屋一栋，价款 400 万元；其 3500 平方米的土地使用权归 A 公司使用。服装厂取得房屋产权后，将其出售给 B 公司，所得价款 450 万。 请根据税法规定，计算该服装厂上述业务应缴纳的营业税税额。 三消费税 （一）某汽车制造厂为赞助一次汽车拉力赛，无偿赠送比赛主办单位 10 辆越野车，每辆实 际销售价格为 15 万元，该价格为合并定价。计算该厂赞助的 10 辆越野车应纳消费 税税额（越野车适用的消费税税率为 5%） 。 （二）某外贸企业 2*年某月发生如下几笔进出口业务： 1从国外进口小轿车 200 辆，某辆关税完税价格为 12 万元人民币。 2从某摩托车厂购进 150 辆摩托车，当月即全部报关出口。购进时取得的增殖税专用发票 上注明的单价为 1 万元人民币，出口时离岸单价为 1800 美圆（1 美圆=8.6 人民币） 。 请根据税法规定，计算该外贸企业进口小轿车应纳消费税税额和出口摩托车应退的消 费税税额（小轿车关税税率为 110%，适用的消费税税率为 5%） 。 （三）某化妆品公司长期委托某日化厂加工某种护发品，收回后以其为原料，继续生产护 发品销售。一年来受托方一直按同类护发品每千克 60 元的售价代收代缴消费税。本 月化妆品公司收回加工好的护发品 3000 千克，当月销售连续生产的护发品 800 箱， 每箱售价 600 元。月底结算时，帐面上月初库存的委托加工护发品 2000 千克，价款 12 万元；月底库存的委托加工护发品 1000 千克，价款 6 万元。 请根据税法规定，计算当月该公司销售护发品应纳消费税税额（题中价款均不含增殖税） 。 （四）某企业委托向阳橡胶厂加工汽车轮胎 60 个，发出材料的实际总成本为 12000 元，加 工费 1500 元（不含增殖税） ，橡胶厂没有同类轮胎的销售价格，税务机关确定按组 成计税价格计算。 请根据税法规定，计算橡胶厂应代收代缴的消费税。 （五）某酒厂为一般纳税人，2*年 4 月发生以下业务： 1销售粮食白酒取得销售额 5.8 万元，2000 斤，代垫运费 400 元，运输部门将运费发票开 给购货方。 2采取预收货款方式销售一批粮食白酒，预收款 10 万元已收到，但白酒尚未发出。 3采取委托银行收款方式销售一批粮食白酒 20 万元，8000 斤，货已发出并办妥托收手续， 货款尚未收到。 4用粮食白酒和其他果酒作成礼品分送给协作单位，价值 2 万元，400 斤。 5酒厂春节招待会用粮食白酒价值 1.5 万元，300 斤。 6销售黄酒 2 吨，销售额为 0.6 万元。 7广告样品用酒有粮食白酒.果酒，未单独核算，总计价值 0.5 万元。 8收回委托加工的药酒，取得的增殖税专用发票上注明的加工费为 8 万元。加工单位代收 代缴的消费税为 1.8 万元。收回后直接售出，开出增殖税专用发票上注明的销售额为 15 万元。 9本月购进粮食等原料货款已付，货到并已验收入库。收到增殖税专用发票上注明的销售 额为 14 万元，税金 1.82 万元；支付生产用水.电费用，取得的增殖税专用发票上注明的 销售额为 1.2 万元，税金 0.072 万元。 10 销售货物支付运输费用取得运输部门的发票上注明的运费为 0.3 万元，装卸费用 0.01 万元，公路建设基金 0.02 万元。 请根据税法规定，计算酒厂当月应纳的消费税和增殖税。 四企业所得税 （一）某企业 2*年经营情况如下:营业收入 400 万元,国债利息收入 3 万元,接受捐赠收入 2 万元,营业外收入 4 万元,发生的成本、费用、税金、损失共计 396 万元,其中税收 滞纳金、罚款 1 万元.经核实,其他各项成本、费用的列支,均符合税法规定. 请计算该企业当年应纳的企业所得税税额. （二）某国有企业 2*年在中国境内实现的应钠税所得额为 300 万元;在境外 A 国投资经 营活动取得的应钠税所得额为 100 万元,该项所得已在境外实际缴纳所得税 28 万元, 享受所得税减免 3 万元.中国已与 A 国缔结避免双重征税协议.该企业已提供有关境 外所得纳税和减免税的证明. 请计算该企业 2*年境内、境外所得汇总缴纳的企业所得税税额. （三）某市百货商场 2*年生产经营情况如下:商品销售收入 8000000 元,缴纳增值税 250000 元,城市维护建设税 17500 元,教育费附加 7500 元;商品销售成本 6400000 元, 营业费用 610000 元;管理费用 600000 元,财务费用 15000 元; 投资收益 65000 元,其中: 国库券利息收入 30000 元,金融债券利息收入 35000 元;营业外收入 150000 元,营业外 支出 100000 元,其中税收罚款 25000 元,直接向某单位捐赠 50000 元.另外:该商场共有 职工 50 人,全年计入费用的工资支出 420000 元,职工福利费、工会经费、职工教育经 费 73500 元.该企业适用计税工资制,计税工资标准为每人每月 550 元. 请根据税法规定,计算该商场 2*年应钠的企业所得税税额. （四）某国有工业企业 2*年生产经营情况如下: 1.产品销售收入 6680 万元,销售成本 6000 万元,销售费用 210 万元,销售税金及附加 185 万元. 2.其他业务收入净额 30 万元(其他业务收入 320 万元,其他业务支出 290 万元), 其中: 技术转 让净收入 25 万元. 3.管理费用 182 万元,其中:业务招待费 52.8 万元, 4.财务费用 18 万元,其中:借款利息支出 12.2 万元.企业的借款情况是: 年初向银行借款 40 万 元,年利率 8%;向某公司借款 60 万元,年利率 15%;上述借款均用于生产经营. 5.取得营业外收入 36 万元,营业外支出 86 万元,其中:税收滞纳金、罚款 7.34 万元,向某小 学直接捐赠 25 万元. 6.企业共有职工 100 人,全年应付工资总额为 96 万元;全年计提职工福利费、工会经费、职 工教育经费为 16.8 万元. 7.企业已预缴企业所得税 31.2 万元. 已知该企业所在地区的计税工资标准为每人每月 550 元. 请根据税法规定,计算该企业应钠企业所得税税额. （五）某市电表向税务机关编报 2*年企业所得税申报表.表中填列的产品销售收入为 1000 万元,减去成本、费用、税金、损失后,利润总额是-5 万元,应纳税使得额也是- 5 万元.经企业财务主管重新审核,该企业其他情况如下: 1. 2*年 2 月份购入 4 台办公设备,当月投入使用,价值 20 万元.企业将其支出全部计入 当期管理费用中. 2. 2*年 4 月 1 日向银行借入资金 60 万元,年利率为 10%;向某企业拆借资金 40 万元,年 利率 15%.两项资金全部用于厂房扩建工程.该项工程于 2*年 9 月 30 日竣工并办理竣 工决算,交付使用.企业当年在财务费用中列支上述借款利息支出 9 万元. 3. 发生非广告性质的赞助支出 5.45 万元,计入销售费用中. 4. 在营业外支出中列支环保罚款 2 万元. 5. 当年计提坏帐准备金 1.5 万元. 6. 将房屋出租给某单位使用,当年租金 10 万元,因款项未到,尚未入帐. 已知:该厂办公设备折旧年限为 5 年,净残值率 4%;上年年末应收帐款余额 500 万元,坏 帐准备金计提比例 3% ,”坏帐准备”帐户原有贷方余额 1 万元;教育费附加按营业税税额 的 3%附征;本题印花税忽略不计. 请根据税法规定,重新计算该厂 2*年全年应钠的企业所得税税额. 五.个人所得税 (一) 王某(中国公民)2012 年 12 月份取得收入情况如下: 1.取得工资收入 4200 元,年终奖金 48000 元. 2.取得利息收入 5000 元,其中:国库券利息 3000 元,本单位兑现集资利息 2000 元. 3.应邀到某单位培训职工,收入 2500 元. 4.出版一部专著,稿酬金额 6000 元. 请根据税法规定,计算王某 12 月份应钠的个人所得税税额. (二) 张某系单位职工,他于 2012 年 12 月份取得收入如下: 1.月工资 4650 元,奖金 10000 元. 2.为某单位进行设计,收入 20000 元;同时拿出 10000 元通过希望工程基金会捐给希望小学. 3.取得省政府颁发的科技奖 5000 元;因检举、揭发某人违法犯罪行为,获得政府部门颁发奖 金 1000 元. 4.在 A 国取得特许权使用费收入 8000 元,已在 A 国缴纳个人所得税 1272 元; 在 B 国取得稿 酬收入 3000 元,已在 B 国缴纳个人所得税 385 元. 请请根据税法规定,计算张某 12 月份应钠的个人所得税税额. (三) 孙某(中国公民)系单位职工,他于 12 月份取得收入如下 : 1.工资收入 2000 元,奖金 1000 元. 2.接受某单位委托,为其校歌谱曲,收入 600 元. 3.将以前所谱写的乐曲汇成专集,由某出版社出版,稿酬 6000 元. 4.发生财产损失,保险公司赔款 2000 元. 5.在商场有奖销售中中奖,金额 200 元. 6.各人创作的一部作品,在县文化部门举办的优秀作品评选中获奖,奖金 1500 元. 请根据税法规定,计算各支付单位应为孙某代扣代缴的个人所得税税额. (四) 李某系单位职工,被派到某外资企业工作.他于 2012 年 12 月份取得收入如下: 1.外资企业每月应付给李某的工资额为 13000 元;原单位每月支付工资额 4600 元. 2.与人合著一本书,稿酬 8000 元,其中李某应得稿酬 5000 元,另一作者 3000 元. 3.参与电视台举办的有奖竟猜活动,中奖 400 元. 请根据税法规定,计算各支付单位应为李某代扣代缴或其自行申报缴纳的个人所得税税额. (五) 扬某承包经营某市一家饭店,期限 3 年,每年上交承包费 50 万元.该饭店 2012 年经营情 况如下:营业收入 3840000 元 ;营业成本 2150000 元;营业费用 583600 元;缴纳营业税 192000 元,缴纳城建税 13440 元、教育费附