《中小学校财务制度》讲解(三)

中小学校财务制度讲解（三） 第 四 章 收 入 管 理 一 、 中 小 学 校 收 入 的 概 念 及 其 含 义 制 度 第 二 十 条 规 定 ： 收 入 是 指 中 小 学 校 为 开 展 教 育 教 学 及 其 他 活 动 依 法 取 得 的 非 偿 还 性 资 金 ,为 开 展 教 育 教 学 及 其 他 活 动 取 得 、 依 法 取 得 、 通 过 多 种 形 式 、 多 种 渠 道 取 得 、 是 非 偿 还 性 资 金 。 收 入 ： 财 政 补 助 收 入 、 事 业 收 入 、 上 级 补 助 收 入 、 附 属 单 位 上 缴 收 入 、 经 营 收 入 、 其 他 收 入 。 二 、 中 小 学 校 收 入 的 分 类 和 内 容 1 财 政 补 助 收 入 ， 即 中 小 学 校 从 同 级 财 政 部 门 取 得 的 各 类 财 政 拨 款 。 新 制 度 的 变 化 ： 界 定 和 强 调 了 财 政 补 助 收 入 的 “同 级 ”这 一 口 径 ， 将 财 政 补 助 收 入 定 义 为 中 小 学 校 从 同 级 财 政 部 门 取 得 的 各 类 财 政 拨 款 ， 将 非 同 级 财 政 部 门 取 得 的 财 政 拨 款 剔 除 。 原 制 度 ： 财 政 补 助 收 入 ， 即 中 小 学 校 从 财 政 部 门 取 得 的 各 项 事 业 经 费 ， 包 括 教 育 事 业 费 、 教 育 费 附 加 、 地 方 教 育 附 加 费 、 公 费 医 疗 经 费 、 住 房 改 革 经 费 等 。 上 述 财 政 补 助 收 入 ， 应 当 按 照 国 家 预 算 支 出 分 类 和 不 同 的 管 理 规 定 ， 进 行 管 理 和 安 排 使 用 。 2 事 业 收 入 ， 即 中 小 学 校 开 展 教 育 教 学 及 其 辅 助 活 动 依 法 取 得 的 收 入 。 其 中 ： 按 照 国 家 规 定 应 当 上 缴 国 库 或 者 财 政 专 户 的 资 金 ， 不 计 入 事 业 收 入 ； 从 财 政 专 户 核 拨 给 学 校 的 资 金 和 经 核 准 不 上 缴 国 库 或 者 财 政 专 户 的 资 金 ， 计 入 事 业 收 入 。 新 制 度 的 变 化 ： 将 事 业 收 入 界 定 为 “中 小 学 校 开 展 教 育 教 学 及 其 辅 助 活 动 依 法 取 得 的 收 入 ”， 摒 弃 “预 算 外 收 入 ”的 概 念 。 对 教 育 事 业 收 入 的 确 认 时 点 作 了 明 确 规 定 ， “按 照 国 家 有 关 规 定 应 当 上 缴 国 库 或 者 财 政 专 户 的 资 金 ， 不 计 入 教 育 事 业 收 入 ； 从 财 政 专 户 核 拨 给 学 校 的 资 金 和 经 核 准 不 上 缴 国 库 或 财 政 专 户 的 资 金 ， 计 入 教 育 事 业 收 入 ” 原 制 度 ： 按 照 国 家 规 定 应 当 上 缴 财 政 纳 入 预 算 的 资 金 和 应 当 缴 入 财 政 专 户 的 预 算 外 资 金 ， 要 及 时 足 额 上 缴 ， 不 计 入 事 业 收 入 ； 从 财 政 专 户 核 拨 的 预 算 外 资 金 和 部 分 经 核 准 不 上 缴 财 政 专 户 的 预 算 外 资 金 ， 计 入 事 业 收 入 。 3 上 级 补 助 收 入 ， 即 中 小 学 校 从 主 管 部 门 和 上 级 单 位 取 得 的 非 财 政 补 助 收 入 。 4 附 属 单 位 上 缴 收 入 ， 即 中 小 学 校 附 属 的 独 立 核 算 单 位 按 照 规 定 上 缴 学 校 的 收 入 。 5 经 营 收 入 ， 即 非 义 务 教 育 阶 段 学 校 在 教 育 教 学 及 其 辅 助 活 动 之 外 ， 开 展 非 独 立 核 算 经 营 活 动 取 得 的 收 入 。 6 其 他 收 入 ， 即 本 条 上 述 规 定 范 围 以 外 的 各 项 收 入 ， 包 括 投 资 收 益 、 利 息 收 入 、 捐 赠 收 入 等 。 三 、 中 小 学 校 收 入 管 理 的 要 求 新 增 内 容 ： 制 度 第 二 十 二 条 规 定 ： 中 小 学 校 应 当 将 各 项 收 入 全 部 纳 入 学 校 预 算 ， 统 一 核 算 ， 统 一 管 理 。 中 小 学 校 严 禁 设 立 “小 金 库 ”， 严 禁 账 外 设 账 ， 严 禁 公 款 私 存 。 制 度 第 二 十 三 条 规 定 ： 中 小 学 校 组 织 收 入 应 当 合 法 合 规 ； 各 项 收 费 应 当 严 格 执 行 国 家 规 定 的 收 费 范 围 、 收 费 项 目 和 收 费 标 准 ， 使 用 符 合 国 家 规 定 的 合 法 票 据 。 对 按 照 规 定 上 缴 国 库 或 者 财 政 专 户 的 资 金 ， 中 小 学 校 应 当 按 照 国 库 集 中 收 缴 的 有 关 规 定 及 时 足 额 上 缴 ， 不 得 隐 瞒 、 滞 留 、 截 留 、 挪 用 和 坐 支 。 第 五 章 支 出 管 理 一 、 中 小 学 校 支 出 的 概 念 制 度 第 二 十 三 条 ： 支 出 是 指 中 小 学 校 为 开 展 教 育 教 学 及 其 他 活 动 发 生 的 各 项 资 金 耗 费 和 损 失 。 支 出 ： 事 业 支 出 、 上 缴 上 级 支 出 、 对 附 属 单 位 补 助 支 出 、 经 营 支 出 、 其 他 支 出 。 二 、 中 小 学 校 支 出 的 分 类 1 事 业 支 出 ， 即 中 小 学 校 开 展 教 育 教 学 及 其 辅 助 活 动 发 生 的 基 本 支 出 和 项 目 支 出 。 基 本 支 出 是 指 中 小 学 校 为 了 保 障 其 正 常 运 转 、 完 成 教 育 教 学 和 其 他 日 常 工 作 任 务 而 发 生 的 人 员 支 出 和 公 用 支 出 。 项 目 支 出 是 指 中 小 学 校 为 了 完 成 特 定 工 作 任 务 和 事 业 发 展 目 标 ， 在 基 本 支 出 之 外 所 发 生 的 支 出 。 新 制 度 变 化 ： 原 制 度 中 将 支 出 分 为 事 业 支 出 、 建 设 性 支 出 、 经 营 支 出 、 对 附 属 单 位 补 助 支 出 。 事 业 支 出 的 内 容 包 括 基 本 工 资 、 补 助 工 资 、 其 他 工 资 、 职 工 福 利 费 、 社 会 保 障 费 、 助 学 金 、 公 务 费 、 业 务 费 、 设 备 购 置 费 、 修 缮 费 和 其 他 费 用 。 根 据 政 府 收 支 分 类 改 革 的 要 求 ， 制 度 进 行 了 简 化 处 理 ， 将 事 业 支 出 只 是 分 为 基 本 支 出 和 项 目 支 出 ， 并 规 定 了 各 自 的 开 支 范 围 。 2 经 营 支 出 ， 即 非 义 务 教 育 阶 段 学 校 在 教 育 教 学 及 其 辅 助 活 动 之 外 开 展 非 独 立 核 算 经 营 活 动 发 生 的 支 出 。 经 营 支 出 应 当 与 经 营 收 入 配 比 。 3 对 附 属 单 位 补 助 支 出 ， 即 非 义 务 教 育 阶 段 学 校 用 财 政 补 助 收 入 之 外 的 收 入 对 附 属 单 位 补 助 发 生 的 支 出 。 4 上 缴 上 级 支 出 ， 即 中 小 学 校 按 照 财 政 部 门 和 主 管 部 门 的 规 定 上 缴 上 级 单 位 的 支 出 。 5 其 他 支 出 ， 即 本 条 上 述 规 定 范 围 以 外 的 各 项 支 出 。 包 括 利 息 支 出 、 捐 赠 支 出 等 。 中 小 学 校 可 以 结 合 实 际 ， 在 上 述 支 出 分 类 的 基 础 上 ， 进 一 步 按 照 教 育 教 学 功 能 细 化 支 出 分 类 。 新 制 度 变 化 ： 去 掉 了 原 制 度 中 的 建 设 性 支 出 ， 即 中 小 学 校 用 于 建 筑 设 施 方 面 的 支 出 ， 包 括 用 专 项 资 金 和 社 会 捐 赠 等 新 建 、 改 扩 建 建 筑 设 施 发 生 的 支 出 。 原 制 度 中 的 “经 营 支 出 ”和 “对 附 属 单 位 补 助 支 出 ”主 体 都 是 “中 小 学 校 ”， 新 制 度 将 主 体 准 确 界 定 为 “非 义 务 教 育 阶 段 学 校 ”。 三 、 中 小 学 校 支 出 管 理 的 主 要 内 容 新 制 度 对 中 小 企 业 支 出 管 理 的 规 定 详 尽 ， 并 且 增 加 了 国 库 集 中 支 付 、 政 府 采 购 、 支 出 绩 效 和 票 据 管 理 等 规 定 的 内 容 。 随 着 公 共 财 政 管 理 体 制 改 革 的 不 断 深 入 ， 财 政 管 理 的 重 心 已 由 收 入 管 理 转 向 支 出 管 理 ， 而 支 出 管 理 的 会 计 核 算 目 标 是 要 努 力 提 高 支 出 绩 效 。 （ 一 ） 突 出 中 小 学 校 支 出 的 计 划 性 制 度 第 二 十 六 条 ： 中 小 学 校 应 当 将 各 项 支 出 全 部 纳 入 学 校 预 算 ， 建 立 健 全 支 出 管 理 制 度 。 （ 二 ） 突 出 中 小 学 校 支 出 的 合 法 性 合 规 性 制 度 第 二 十 七 条 ： 中 小 学 校 的 支 出 应 当 严 格 执 行 国 家 有 关 财 务 规 章 制 度 规 定 的 开 支 范 围 及 开 支 标 准 ； 国 家 有 关 财 务 规 章 制 度 没 有 统 一 规 定 的 ， 由 学 校 结 合 本 校 情 况 规 定 ， 报 主 管 部 门 和 财 政 部 门 备 案 。 学 校 规 定 违 反 法 律 制 度 和 国 家 政 策 的 ， 主 管 部 门 和 财 政 部 门 应 当 责 令 改 正 。 制 度 第 二 十 七 条 ： 中 小 学 校 应 当 加 强 支 出 管 理 ,基 本 支 出 、 项 目 支 出 不 得 混 用 。 公 用 支 出 不 得 用 于 教 职 工 福 利 等 人 员 支 出 。 项 目 支 出 应 当 按 照 规 定 专 款 专 用 ,不 得 挤 占 和 挪 用 。 新 增 内 容 （ 三 ） 非 义 务 教 育 阶 段 学 校 的 经 营 支 出 （ 主 体 变 化 ） 制 度 第 二 十 八 条 ： 非 义 务 教 育 阶 段 学 校 开 展 非 独 立 核 算 经 营 活 动 ， 应 当 以 不 影 响 正 常 教 育 教 学 活 动 为 前 提 。 原 则 在 开 展 非 独 立 核 算 经 营 活 动 中 ， 应 当 加 强 经 济 核 算 ， 正 确 归 集 实 际 发 生 的 各 项 费 用 ； 不 能 直 接 归 集 的 ， 应 当 按 照 规 定 的 比 例 合 理 分 摊 。 费 用 归 集 经 营 支 出 应 当 与 经 营 收 入 配 比 。 收 支 配 比 （ 四 ） 突 出 中 小 学 校 专 项 资 金 的 专 款 专 用 制 度 第 二 十 九 条 ： 中 小 学 校 从 财 政 部 门 和 主 管 部 门 取 得 的 有 指 定 项 目 和 用 途 的 专 项 资 金 ， 应 当 专 款 专 用 、 单 独 核 算 ， 并 按 照 规 定 向 财 政 部 门 或 者 主 管 部 门 报 送 专 项 资 金 使 用 情 况 ； 项 目 完 成 后 ， 应 当 报 送 专 项 资 金 支 出 决 算 和 使 用 效 果 的 书 面 报 告 ， 接 受 财 政 部 门 或 者 主 管 部 门 和 其 他 相 关 部 门 的 检 查 、 验 收 。 （ 五 ） 强 调 支 出 的 真 实 性 制 度 第 三 十 条 ： 中 小 学 校 各 项 支 出 应 当 按 照 实 际 发 生 数 列 支 ， 不 得 虚 列 虚 报 ， 不 得 以 计 划 数 和 预 算 数 代 替 。 （ 六 ） 必 须 严 格 执 行 国 库 集 中 支 付 制 度 和 政 府 采 购 制 度 等 有 关 规 定 制 度 第 三 十 一 条 ： 中 小 学 校 应 当 严 格 执 行 国 库 集 中 支 付 制 度 和 政 府 采 购 制 度 等 有 关 规 定 。 （ 七 ） 中 小 学 校 必 须 加 强 支 出 绩 效 管 理 制 度 第 三 十 二 条 ： 中 小 学 校 应 当 加 强 支 出 管 理 ， 不 得 虚 列 虚 报 ;应 当 进 行 支 出 绩 效 评 价 ， 提 高 资 金 使 用 的 有 效 性 。 中 小 学 校 须 加 强 支 出 的 绩 效 管 理 。 中 小 学 校 作 为 提 供 公 共 服 务 主 要 载 体 ， 其 提 供 公 共 服 务 的 质 量 和 效 益 如 何 ， 既 关 系 到 支 出 的 效 益 ， 又 关 系 到 能 否 满 足 人 民 群 众 对 公 共 服 务 的 需 要 。 （ 八 ） 中 小 学 校 必 须 加 强 票 据 管 理 制 度 第 三 十 三 条 ： 中 小 学 校 应 当 依 法 加 强 各 类 票 据 管 理 ， 确 保 票 据 来 源 合 法 、 内 容 真 实 、 使 用 正 确 ， 不 得 使 用 虚