会计从业资格证综合题

1、某企业 2008 年 8 月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。 要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。 （1）4 日，向 A 企业购入甲材料 1000 公斤，单价 17 元，价款 17000 元；购入乙材料 2500 公斤，单价 9 元，价款 22500 元。货物已验收入库，款项 39500 元尚未支付。（不考虑增值税，下同） （2）8 日，向 B 企业购入甲材料 2000 公斤，单价 17 元，价款 34000 元，货物已验收入库，款项尚未支 付。 （3）13 日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料 1400 公斤，单价 17 元，价值 23800 元；领 用乙材料 3000 公斤，单价 9 元，价值 27000 元。 （4）23 日，向 A 企业偿还前欠货款 20000 元，向 B 企业偿还前欠货款 40000 元，用银行存款支付。 （5）26 日，向 A 企业购入乙材料 1600 公斤，单价 9 元，价款 14400 元已用银行存款支付，货物同时验 收入库。 总分类账户 会计科目：应付账款 2008 年 月 日 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 8 1 (略) 月初余额 贷 （1） 4 购入材料 （2） 贷 82500 8 购入材料 34000 贷 （3） 23 归还前欠货款 60000 贷 56500 31 本月合计 （4） 73500 贷 56500 总分类账户 会计科目：原材料 2008 年 月 日 凭证编号 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 8 1 月初余额 借 （5） 4 (略) 购入材料 39500 借 （6） 8 购入材料 （7） 借 88400 13 生产领用材料 （8） 借 37600 26 购入材料 14400 借 （9） 31 合计 87900 50800 借 52000 原材料明细分类账 明细科目：甲材料 数量单位：公斤 2008 年 收入 发出 结存 月 日 凭证编号 摘 要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 8 1 月初余额 400 17 6800 4 （略） 购入材料 1000 17 （10） 1400 17 23800 8 购入材料 2000 17 34000 （11） 17 （12） 13 领用材料 1400 17 23800 2000 17 34000 31 合计 3000 17 51000 （13） 17 （14） 2000 17 34000 2 (本题分数：14 分) 【参考答案+解析】 （1）82500-39500=43000 （2）73500-34000=39500 （3）82500+34000=116500 （4）6000 （5）=（6）-39500=54400-39500=14900 （6）=88400-（7）=88400-34000=54400 （7）34000 （8）=23800+27000=50800 （9）=37600+14400=52000 （10）=1000*17=17000 （11） =1400+2000=3400 （12）=（11）*17=3400*17=57800 （13）=1400 （14）=23800 2、华天公司 2008 年 12 月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下： （1）华天公司银行存款日记账的记录 日 期 摘 要 金 额 12 月 29 日 因销售商品收到 98转账支票一张 15 000 12 月 29 日 开出 78现金支票一张 1 000 12 月 30 日 收到 A 公司交来的 355转账支票一张 3 800 12 月 30 日 开出 105转账支票以支付货款 17 100 12 月 31 日 开出 106转账支票支付明年报刊订阅费 500 月末余额 147 800 （2）银行对账单的记录（假定银行记录无误） 日 期 摘 要 金 额 12 月 29 日 支付 78现金支票 1 000 12 月 30 日 收到 98转账支票 15 000 12 月 30 日 收到托收的货款 25 000 12 月 30 日 支付 105转账支票 11 700 12 月 31 日 结转银行结算手续费 100 月末余额 174 800 要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。 银行存款余额调节表 编制单位：华天公司 2008 年 12 月 31 日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 （1） 银行对账单余额 （5） 加：银行已收企业未收的款项合计 （2） 加：企业已收银行未收的款项合计 （6） 减：银行已付企业未付的款项合计 （3） 减：企业已付银行未付的款项合计 （7） 调节后余额 （4） 调节后余额 （8） (本题分数：8 分) 【参考答案+解析】 3 （1）=147800+17100-11700=153200 （2）=25000 （3）=100 （4）=178100 （5）=174800 6）=3800 （7）=500 （8）=178100 3、华天公司 2008 年 12 月末结账前的余额试算表如下。 华天公司 结账前余额试算表 2008 年 12 月 单位：元 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 500 银行存款 85 000 应收账款 45 500 库存商品 170 000 固定资产 200 000 累计折旧 5 000 短期借款 20 000 应付账款 50 000 实收资本 200 000 盈余公积 2 000 利润分配 8 000 本年利润 40 000 主营业务收入 206 000 销售费用 10 000 管理费用 20 000 合 计 531 000 531 000 月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理： （1）计提本月办公用固定资产折旧 1 000 元。 （2）结转本月已售商品成本，共计 100 000 元。 （3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。 （4）按 25的所得税税率计算本月应交所得税。 （5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。 （6）结转“本年利润”账户。 要求：根据上述资料，完成下列华天公司 12 月份的结账后试算平衡表的编制。 华天公司 结账后余额试算表 2008 年 12 月 单位：元 4 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 500 银行存款 （1） 应收账款 （2） 库存商品 （3） 固定资产 （4） 累计折旧 （5） 短期借款 （6） 应付账款 （7） 应交税费 （8） 实收资本 200 000 盈余公积 （9） 利润分配 （10） 合 计 （11） （12） (本题分数：12 分) 【参考答案+解析】 （1）8500 （2）4550 （3）70000=170000-100000=70000 （4）200000 （5） 6000=5000+1000=6000 （6）20000 （7）=50000 （8）=18750=（206000-100000-1000-10000-20000）*25% （9）=2000 （10）=104250=（75000-18750+40000+8000）=10425 （11）=401000 （12）=401000 4、华天公司 2008 年 10 月的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表 2008 年 10 月 31 日 期末余额会计科目 借方 贷方 库存现金 银行存款 65 000 其他货币资金 1 220 应收账款 36 400 坏账准备 500 原材料 27 400 库存商品 41 500 材料成本差异 1 900 固定资产 324 500 累计折旧 14 500 固定资产清理 5 000 长期待摊费用 39 300 应付账款 31 400 预收账款 4 200 长期借款 118 000 实收资本 300 000 盈余公积 1 500 利润分配 8 700 本年利润 50 000 5 合计 535 700 535 700 补充资料： 1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额 3 000 元。 2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为 50 000 元。 3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A 公司 贷方余额 5 000 应收账款B 公司 借方余额 41 400 4.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C 公司 贷方余额 39 500 应付账款D 公司 借方余额 8 100 5.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E 公司 贷方余额 7 200 F 公司 借方余额 3 000 要求：请根据上述资料，计算华天公司 2008 年 10 月 31 日资产负债表中下列报表项目的期末数。 （1）货币资金（ ）元； （9）应付账款（ ）元； （2）应收账款（ ）元； （10）预收款项（ ）元； （3）预付款项（ ）元； （11）流动负债合计（ ）元； （4）存货（ ）元； （12）长期借款（ ）元； （5）流动资产合计（ ）元； （13）负债合计（ ）元； （6）固定资产（ ）元； （14）所有者权益合计（ ）元； （7）非流动资产合计（ ）元； （15）负债及所有者权益合计（ ）元 （8）资产合计（ ）元； (本题分数：15 分) 【参考答案+解析】 货币资金（ =380+65000+1220=66600 ）元； 应收账款（ =41400+3000500=43900 ）元； 预付款项（ =8100+0=8100 ）元； 存货（ =27400+41500-1900=67000 ）元； 流动资产合计（ = 66600+43900+8100+67000+3000=188600 ）元 固定资产（=324500-14500=310000 ）元； 非流动资产合计（ =310000-5000+(39300-3000)=341300 ）元； 资产合计（ =188600+341300=529900 ）元； （9）应付账款（ =39500+0=39500 ）元； 6 （10）预收款项（ =5000+7200=12200 ）元； （11）流动负债合计（ =39500+12200+50000=101700 ）元； （12）长期借款（ =118000-50000=68000 ）元； （13）负债合计（ =101700+68000=169700 ）元； （14）所有者权益合计（ =300000+1500+8700+50000=360200 ）元； （15）负债及所有者权益合计（ =169700+360200=529900 ）元 5、华天公司所得税税率 25%，该公司 2008 年的收入和费用有关资料，如下表所示。 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 650 000 其他业务收入 85 000 营业外收入 3 500 投资收益 11 800 主营业务成本 370 000 其他业务成本 41 000 营业税金及附加 7 800 销售费用 12 000 管理费用 23 000 财务费用 3 500 资产减值损失 4 500 营业外支出 8 000 请代为计算华天公司 2008 年度的利润表中下列项目的金额。 （1）营业收入（ ）元； （2）营业成本（ ）元； （3）营业利润（ ）元； （4）利润总额（ ）元； （5）所得税费用（ ）元； （6）净利润（ ）元。 【参考答案+解析】 （1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=650000+85000=735000 （2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本=370000+41000=411000 （3）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+ 投资收益=735000-411000-7800-12000-23000-3500-4500+11800=285000 （4）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 =285000+3500-8000=280500 （5）所得税费用=利润总额*25%=280500*25%=70125 （6）净利润=利润总额-所得税费用=280500-70125=210375 1. 丙企业某年 5 月 31 日银行存款日记账余额为 144300 元。银行对账单余额为 157500 元。经逐笔核对， 发现以下未达账项。 1.托银行代收的销货款 6000 元，银行已收到入账，但企业未收到银行收款通知，尚未入账； 7 2.于月末开转账支票 35100 元，持票人尚未到银行办理转账手续。 3.企业于月末交银行的转账支票 26400 元，银行尚未入账； 4.银行代扣企业借款利息 1500 元，企业尚未收到付款通知； 要求：编制银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表 年 5 月 31 日 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 加： 加： 减： 减： 调节后存款余额 调节后存款余额 2. 某企业采用记账凭证账务处理程序，有 A、B 两种材料，请将下列原材料账簿的总账和明细账登 记完毕，并结计出余额。 原材料总分类账 2005 年 凭证号码 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月日 6 1 月初余额 6 5 （1） 购入 6 10 （2） 购入 6 25 （3） 领 16000 6 30 月结 原材料明细分类账 账户名称：A 材料 计量单位：件 2005 年 凭证号码 摘要 收入 发出 结余 月日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 6 1 月初余额 300 40 6 5 （1） 购入 200 40 6 25 （3） 领用 6 30 月结 原材料明细分类账 账户名称：B 材料 计量单位：件 2005 年 凭证号码 摘要 收入 发出 结余 月日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 6 1 月初余额 500 60 8 6 10 （2） 购入 60 18000 6 25 （3） 领用 12000 6 30 月结 3. 某企业 2005 年 6 月份发生经济业务如下： 1） 5 日，从银行提取现金 90 000 元。 2） 5 日，以现金支付本月工资 90 000 元。 3） 9 日，购入原材料一批，增值税发票上注明价款 2 800 元，增值税 476 元，材料已验收入库，当 即以支票支付货款。 4） 10 日，以银行存款支付厂部办公费 3 700 元。 5） 15 日，职工王华报销差旅费 230 元，交回现金 20 元。 6） 25 日，由银行借入短期借款 3 600 元。 7） 30 日，结转本月厂部管理人员工资 20 000 元，车间管理人员工资 10 000 元，生产工人工资 50 000 元，销售部门人员 5 000 元，福利部门人员 5 000 元。月终计提应付福利费（提取比例为 14%） 8） 30 日，生产产品领用原材料 3 000 元。 9） 30 日，计算并结转本月管理费用，营业费用。 要求： 1）根据上述经济业务做出会计分录（“应交税金”科目须列出各级明细科目）。 2）完整本月试算平衡表。 试算平衡表 2005 年 06 月 科目名称 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 现金 300 银行存款 96000 其他应收款 400 原材料 7000 生产成本 2000 制造费用 600 管理费用 营业费用 长期投资 32000 固定资产 65000 累计折旧 3000 无形资产 2000 短期借款 2000 9 应付工资 应付福利费 应缴税金 3000 实收资本 187370 本年利润 9930 合计 205300 205300 （一）某公司某日库存现金的账面余额为 628 元，在现金清查中，发现库存现金实际余额为 528 元，原 因有待查明。 要求：根据第一项业务，将库存现金盘点报告表中空缺的数字填上。 库存现金盘点报告表 对比结果 实存金额 账存金额 溢 余 短 缺 备注 （1） （2） （3） 负债人签章： 盘点人签章： 出纳员签章： （二）某企业 2010 年 5 月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下： （1）5 日，向伊立企业购入 A 材料 300 公斤，单价 25 元，价款 7500 元；购入 B 材料 400 公斤，单价 15 元，价款 6000 元。货物已验收入库，款项 13500 元尚未支付。（不考虑增值税，下同） （2）10 日，向民祥企业购入 A 材料 240 公斤，单价 25 元，价款 6000 元，货物已验收入库，款项尚未支 付。 （3）13 日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用 A 材料 400 公斤，单价 25 元，价值 10000 元；领 用 B 材料 360 公斤，单价 15 元，价值 5400 元。 （4）22 日，向伊立企业偿还前欠货款 10000 元，向民祥企业偿还前欠货款 1000 元，用银行存款支付。 （5）26 日，向伊立企业购入 B 材料 200 公斤，单价 15 元，价款 3000 元已用银行存款支付，货物同时验 收入库。 要求：根据以上资料完成“应付账款”总分类账和明细分类账的登记以及“原材料”总分类账的登记。 总分类账户 会计科目：应付账款 2010 年 月 日 凭证 编号 摘要 借方 贷方 借或 贷 余额 5 1 （略） 月初余额 贷 2700 5 购入材料 13500 贷 16200 10 购入材料 （1） 贷 22200 22 归还前欠货款 11000 贷 11200 31 本月合计 （2） 9750 贷 （3） 应付账款明细分类账户 会计科目：伊立企业 2010 年 月 日 凭证 摘要 借方 贷方 借或 余额 10 编号 贷 5 1 （略） 月初余额 贷 （4） 5 购入材料 （5） 贷 15200 22 归还前欠货款 （6） 贷 （7） 31 本月合计 10000 13500 贷 5200 应付账款明细分类账户 会计科目：伊立企业 2010 年 月 日 凭证 编号 摘要 借方 贷方 借或 贷 余额 5 1 （略） 月初余额 贷 1000 10 购入材料 （8） 贷 7000 22 归还前欠货款 1000 贷 （9） 31 本月合计 （10） 6000 贷 6000 总分类账户 会计科目：原材料 2010 年 月 日 凭证 编号 摘要 借方 贷方 借或 贷 余额 5 1 （略） 月初余额 借 （11） 5 购入材料 （12） 借 19550 10 购入材料 6000 借 25550 13 生产领用材料 15400 借 10150 26 购入材料 （13） 借 13150 31 合计 22500 15400 借 （14） （三）资料：某公司 2010 年 4 月 30 日银行存款日记账余额为 30000 元，收到的银行对账单的存款余额 为 67800 元。经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账款，资料如下： （1）4 月 28 日，某公司开出一张金额为 16000 元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支 票到银行兑现。 （2）4 月 29 日，某公司送存银行的某客户转账支票 4000 元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到 通知。 （3）4 月 30 日，某公司当月的水电费用 300 元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。 （4）4 月 30 日，银行计算应付给某公司的利息 100 元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。 （5）4 月 30 日，某公司委托银行代收的款项 30000 元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到通知 入账。 （6）4 月 30 日，某公司收到购货方转账支票一张，金额为 4000 元，已经送存银行，但银行尚未入账。 要求：完成该公司银行存款余额调节表的编制。 银行存款余额调节表 编制单位：某公司 2010 年 4 月 30 日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 （1） 银行对账单余额 （5） 11 加：银行已收企业未收的款项 合计 （2） 加：企业已收银行未收的款 项合计 （6） 减：银行已付企业未付的款项 合计 （3） 减：企业已付银行未付的款 项合计 （7） 调节后余额 （4） 调节后余额 （8） （四）华光公司 2010 年 4 月 30 日的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表 2010 年 4 月 30 日 期末余额 会计科目 借方 贷方 库存现金 148 银行存款 33660 应收账款 17092 坏账准备 1300 原材料 13300 库存商品 20240 存货跌价准备 240 固定资产 93780 累计折旧 670 固定资产清理 1120 长期待摊费用 2900 应付账款 18600 预收账款 2000 长期借款 50000 实收资本 100000 盈余公积 900 利润分配 3860 本年利润 2430 合计 181120 181120 补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为： 应收账款长城公司 借方余额 19600 应收账款海天公司 贷方余额 2508 （2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额 1600 元。 （3）应付账款有关明