2012年初级会计职称考试经济法基础精选考试试题及答案.doc

2012年初级会计职称考试经济法基础精选考试试题及答案(2)【多选题】根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）。A.冶炼企业进口铁矿石 B.个体经营者开采煤矿C.单位开采石油 D.中外合作开采天然气【正确答案】BC【答案解析】本题考核资源税的征税范围。对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。中外合作开采石油、天然气，按照现行规定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税。【单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.天然气 B.地下水C.原油 D.液体盐【正确答案】B【答案解析】本题考核资源税的征税范围。地下水不是资源税的征税范围。【判断题】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。（） 【正确答案】【答案解析】本题考核资源税的相关规定。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。【单选题】某单位以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，（洗煤与原煤的综合回收率为60% ，原煤3元/吨），则应纳资源税额（）万元。A.270 B.330 C.450 D.550【正确答案】C【答案解析】本题考核资源税的计算。外销洗煤应纳资源税=90/60%3=450（万元）。【单选题】某铜矿本月销售铜精矿4000吨（选矿比为20%），每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税额为（）万元。A.1.68 B. 2.4 C. 3.6 D.4.8【正确答案】B【答案解析】本题考核资源税的计算。应纳资源税=400020%1.2=24000（元）。【例题单选题】某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐l000O吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（）万元。A.36 B.61 C.25D.31【正确答案】D【答案解析】本题考核资源税的计算。应纳资源税=1200030100005=310000（元）。【多选题】根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（）。A.采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天B.采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到货款的当天C.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款的当天【正确答案】CD【答案解析】本题考核资源税纳税义务发生时间。纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天。纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天。【计算题】2008年1月31日，某房地产开发公司转让写字楼一栋，共取得转让收入5000万元，公司按税法规定缴纳了有关税金（营业税、城建税等）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为500万元；投入的房地产开发成本为1500万元；房地产开发费用中的利息支出为120万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），比按同类同期贷款利率计算的利息多出10万元。另知公司所在地政府规定的其它房地产开发费用的计算扣除比例为5%。请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。【答案】（1）确定转让房地产的收入，转让为5000万元。（2）确定转让房地产的扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额为500万元；房地产开发成本为1500万元；房地产的开发费用=（120-10）+（500+1500）5%=110+100=210（万元）与转让房地产有关的税金= 50005%+50005%（7%+3%）=275（万元）从事房地产开发的加计扣除金额=（500+1500）20%=400（万元）转让房地产的扣除项目金额=500+1500+210+275+400=2885（万元）（3）转让房地产的增值额为5000-2885=2115（万元）（4）增值额与扣除项目金额的比率为21152885=73.3%（5）应纳的土地增值税税额为211540%-28855%=701.75（万元）【多选题】纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有（）。A.转让环节缴纳给国家的各项税费B.经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格C.当期发生的管理费用、财务费用和销售费用D.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费【正确答案】ABD【多选题】下列各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有（）。A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目全部竣工完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的【正确答案】ABC【答案解析】本题考核房地产开发公司应当进行土地增值税清算的情形。选项D不属于该情形。【单选题】土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在（）的税务机关申报纳税。A.房地产坐落地所管辖 B.机构所在地所管辖C.经营所在地所管辖 D.房地产转让实