上市公司、国有企业和IPO审计用模版的编制及使用.ppt

上市公司、国有企业和IPO 审计用模版的编制及使用 目目 录录 一、概论一、概论 二、填列顺序二、填列顺序 三、填列注意事项三、填列注意事项 四、模版的特点及与原模版的差异四、模版的特点及与原模版的差异 五、上市公司、国有企业、五、上市公司、国有企业、 IPOIPO模版的差异模版的差异 一、概论一、概论 模版参考的政策；模版参考的政策； 模版适用范围；模版适用范围； 模版组成部分。模版组成部分。 模版参考的政策模版参考的政策- -上市公司上市公司 原政策：原政策： 公开发行证券的公司信息公开发行证券的公司信息 披露编报规则第披露编报规则第1515号号 财务报告一般规定财务报告一般规定 新政策：新政策： 证监会公告证监会公告200934200934号号关于做关于做 好上市公司好上市公司20092009年年度报告及相关年年度报告及相关 工作的公告工作的公告 上市公司财务报告披露格式上市公司财务报告披露格式 所内所内20092009年度上市公司报表及附注年度上市公司报表及附注 模版模版 模版参考的政策模版参考的政策- -国有企业国有企业 国资委统计评价局编制的2009年度财务 决算报表编制手册 所内2009年度国有企业审计报告模版 模版参考的政策模版参考的政策-IPO-IPO 所内IPOIPO审计报告模版 模版适用范围模版适用范围 上市公司和国有企业模版 适用于生产制造类、商品流通类等非金融企业的 年度审计。 IPO模版 适用于生产制造类、商品流通类等非金融企业的 改制上市审计。 模版组成部分模版组成部分 试算平衡表名称 单体试算平衡表 合并试算平衡表 二、填列顺序二、填列顺序 填列顺序填列顺序- -单体表单体表 1 1、封面、封面 2 2、原报表、原报表 3 3、审计调整、审计调整 4 4、会计报表附注、会计报表附注 5 5、其他相关表格、其他相关表格 上市公司单体试算平衡表 3.xls 填列顺序填列顺序- -合并表合并表 1 1、封面、封面 2 2、过录表、过录表 3 3、合并抵消分录、合并抵消分录 4 4、合并附注、合并附注 上市公司合并试算平衡表 1.xls 三、填列注意事项三、填列注意事项 1 1、填列要求、填列要求 * *插行、删行、更改表格等插行、删行、更改表格等 2 2、其他特殊事项、其他特殊事项 * *所有者权益和股东权益；所有者权益和股东权益； * *国有企业报表的特殊性（其中项）国有企业报表的特殊性（其中项） 四、模版的特点及与原模 版的差别 1、科目设置方面 2、附注披露方面 科目设置特点-资产负债表 合并资产负债表格式综合考虑了企业集团中一般工商企业和金融 企业的财务状况列报的要求，而个别资产负债表的格式仅涵盖工 商企业财务列报要求，与金融企业相关的科目未予体现； 除上述差异之外，合并资产负债表主要增加了三个项目：一是在 “无形资产”项目下增加了“商誉”项目，用于反映非同一控制下企 业合并中取得的商誉；二是在所有者权益项目下增加了“归属于 母公司所有者权益合计”项目，用于反映企业集团的所有者权益 中归属于母公司所有者权益的部分。三是在所有者权益项目下， 增加了“少数股东权益”项目，用于反映非全资子公司的所有者权 益中不属于母公司的份额。四是在“未分配利润”项目之后，“少 数股东权益”项目之前，增加了“外币报表折算差额”项目，用于 反映境外经营的资产负债表折算为人民币表示的资产负债表时所 发生的折算差额中归属于母公司所有者权益的部分。 科目对比.xls 科目设置特点-利润表 合并利润表的格式综合考虑了企业集团中一般工商企业和金融企 业的经营成果列报的要求，而个别利润表的格式仅涵盖工商企业 财务列报要求，与金融企业相关的科目未予体现。 与个别利润表相比，增加两个项目，即在“净利润”项目下增加“ 归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”两个项目，分 别反映净利润中由母公司所有者所享有的份额和非全资子公司当 期实现的净利润中属于少数股东权益的份额，即不属于母公司享 有的份额。 在合并及个别利润表的净利润项下增加“其他综合收益”科目。 科目对比.xls 科目设置特点-现金流量表 与合并资产负债表、利润表一样，综合考虑了企业集 团中一般工商企业和金融企业的财务状况列报的要求 ，而个别现金流量表的格式仅涵盖工商企业财务列报 要求； 科目对比.xls 附注披露方面变化 应收款项、在建工程、长期待摊费用、递延所 得税资产、短期借款、长期借款等科目； 增加了其他综合收益； 其他重要事项涵盖的内容具体化了（包括非货 币性交换、债务重组、租赁、以公允价值计量 的资产和负债、外币金融资产和负债等内容） 五、三类模版填列差异五、三类模版填列差异 IPOIPO审计所用财务报表期间一般是三年一期的，而上市公司和国有企审计所用财务报表期间一般是三年一期的，而上市公司和国有企 业年度审计所用报表为两年的；业年度审计所用报表为两年的； IPOIPO审计用的财务报表附注资产负审计用的财务报表附注资产负 债为两年的，权益类以及损益类科目一般为三年一期的；债为两年的，权益类以及损益类科目一般为三年一期的； 国有企业的合并报表包含国有企业的合并报表包含“ “其中项其中项” ”，而，而IPOIPO和上市公司的财务报表没和上市公司的财务报表没 有有国有企业国有企业 合并试算平衡表合并试算平衡表1.xls1.xls； 国有企业财务报表中没有设置序号以建立与附注的钩稽关系，而是增国有企业财务报表中没有设置序号以建立与附注的钩稽关系，而是增 加了加了“ “行次行次” ”列列国有企业国有企业 合并试算平衡表合并试算平衡表1.xls1.xls，而，而IPOIPO和上市公司均和上市公司均 在财务报表中设有一列在财务报表中设有一列“ “附注附注” ”，以便与附注进行钩稽。，以便与附注进行钩稽。 IPOIPO和上市公司的权益变动表叫做和上市公司的权益变动表叫做“ “股东权益变动表股东权益变动表” ”，而国有企业的，而国有企业的 一般叫做一般叫做“ “所有者权益变动表所有者权益变动表” ”； 根据三类审计的不同要求，根据三类审计的不同要求，IPOIPO审计用模版中增加审计用模版中增加“ “纳税情况表纳税情况表” ”以便以便 合并使用，国有企业审计用模版中增加合并使用，国有企业审计用模版中增加“ “财务决算专项说明财务决算专项说明” ”以便合并以便合并 使用；使用； 国有企业附注披露的内容、格式与上市公司、国有企业附注披露的内容、格式与上市公司、IPOIPO审计用模版存在较审计用模版存在较 大差别，具体参见模版。大差别，具体参见模