《关税措施》PPT课件.ppt

第9章 关税措施 9.1 关税分类与关税制度 9.1.1 关税的定义 关税(tariffs; duties)：进出口商品进出一国关境时 由该国政府所设置的海关向进出口商征收的一种 税收。 关税与其它税收一样具有强制性、无偿性和预定 性的特征 关税与其它国内税的区别： 第一，关税的征收客体是进出口货物； 第二，关税的课征主体是进出口商或进出口物 品所有者；但又是一种间接税，即关税是由进出 口商支付，而最后作为成本转嫁到货价上由消费 者承担。 第三，关税具有涉外性质，是政府对外经济贸 易政策的重要手段。 关税的作用： 保护国内市场：通过关税削弱国外 产品的竞争力，保护本国产品的市场 占有率。 保护本国幼稚工业：对本国正在发 展的工业，起到保护的作用。 调节产业结构：可以通过不同的关 税结构，促进产业结构的升级。 9.1.2 关税分类 1. 按征税对象区分 进口关税(import duties)：由进口国海关根 据海关税则在外国商品输入时对本国进口 商所征收的税收。 出口关税(export duties)：由出口国海关根 据海关税则在本国商品输出时对本国出口 商所征收的关税。 过境税(transit duties)：对通过本国关境（ 或领土）的外国商品向有关进口商或出口 商所征收的关税。 2. 按征收关税的目的区分 财政关税(revenue tariff)：以增加国家财政收入为 主要目的而征收的关税。税率一般较低。 保护关税(protective tariff)：旨在保护本国产业发 展而征收的关税。税率一般较高。当税率高至使 国内价格与世界市场价格之差消失甚至进口品价 格高于本国同种产品价格时，可以使得进口行为 无利可图而停止，这种关税称为禁止性关税 (prohibitive duties)。 收入再分配关税(redistribution tariff)：用以调节国 内各阶层收入而征收的关税。 3. 按征税方法区分 从量税(specific duties)：按商品实物计量单位如 重量、数量、长度、容量、面积来计征的关税。 从量税额商品数量每单位商品从量税。 从价税(ad valorem duties)：按照商品价值（价格 ）计征的关税。即按进口商品价值或价格总额抽 取一定比率的关税，或者说税率表现为商品价格 的一个百分比。 从价税的征收首先要由海关确认或确定商品的价 值或价格作为完税价格，这个确定商品完税价格 的过程叫做海关估价。 从量税和从价税各有特点： 从价税比较公平：税额随商品价值大小变动而单 位价值的税负不因商品价值大小而变动； 从量税具有累退性质，进口商品价值越高，单位 价值的关税负担就越轻。 从价税的保护作用比较明显，在通货膨胀时尤是 如此；但从量税在价格上涨时其保护作用降低。 从价税征收起来比较复杂，要经过估价；从量税 则简便易行。 复合关税(compound duties)，也称混合关税 (mixed duties)：从价税和从量税结合在一起的关 税，即对同一种商品既征从价税又征从量税。 从价税适合于制成品，它随着商品价格的涨落自 动调整，保护程度不受价格变动影响；而从量税 适合于标准化的大宗产品。大多使用复合关税的 情况是从量税为主加征从价税，这时的从价税可 能是一种补偿性关税(compensatory duty)，即补 偿产品中包含的原材料(按本国税则)应征而未征 的关税。 选择关税(alternative duties)：对同一种商 品规定从价税和从量税两种征税方法，具 体征收时按情况选择其中一种方法征收的 关税，目的在于有效地抵消价格变动的影 响。同时也有利于增加财政收入，但执行 过程十分麻烦。 4. 按关税的特定作用区分（特别关税） 进口附加税(import surtaxes)：指对进口产品在按 海关税则正常税率征收关税之外加征的为特定目 的而设的额外关税。有以下一些主要形式： (1)反倾销税(anti-dumping duties)：对实行倾销的 进口商品征收的一种进口附加税。其目的是抵制 外国商品倾销，保护本国生产和市场。 (2)反补贴税(countervailing duties)：对于直接或 间接接受任何补贴或奖金的外国商品进口所征收 的一种进口附加税。其目的在于抵制不公平竞争 。 (3)报复关税(retaliatory duties)：相应于被认定的 外国针对本国的贸易行为而对该外国商品的进口 征收加重性或惩罚性关税。 滑动税(sliding duties)、滑准税或伸缩关税 ：税 率与进口商品价格挂钩的关税，当商品价格上升 时采用较低税率，当价格下降时采用较高税率， 依次调节进口数量，稳定国内市场。 差价税(variable levy)、差额税：按照进口价格和 国内价格的差额征收的关税。差价税没有固定税 率，税额随国内外价格差额的变动而变动，在这 个意义上，差价税也是一种滑动税。差价税与滑 动税的区别就在于税额是否等于价格差额。 季节税(seasonal duties)：对有季节性特征的商品 如鲜活、果品、谷物等制定两种或两种以上的税 率，适用于不同的季节。旺季采用高税率，淡季 采用低税率，目的是平衡市场供求。 优惠关税(preferential duties)：对进口的全部或部 分商品给予特别的低关税或免税待遇。 优惠关税分两类： 一类是有特定受惠国的优惠关税，有三种： (1)最惠国关税(Most-Favorited-Nation duties)：根据最惠 国待遇原则所征收的关税，关税税率由最惠国待遇协定规 定，可以是单方减让的关税，也可以是相互减让的关税。 (2)特惠关税(special preferential duties)：对特定的从某些 国家（地区）进口的全部或部分商品给予特别的低关税或 免税待遇。 (3)普惠制关税 (Generalized System of Preferences GSP)：发达国家对发展中国家承诺的、根据给惠方案对 从发展中国家进口的商品特别是制成品和半制成品普遍给 予关税优惠的待遇。普惠制的原则是普遍的、非歧视性的 、非互惠的。 另一类是没有特定受惠国的优惠关税，包括： (1)保税仓库(bonded warehouse)：一国为应征关 税商品的存放而特别设立的仓库，在仓库区内可 存放、重新包装或再加工，然后可能免税再出口 或纳税进入国内市场。如果这些商品经使用国内 原材料进行再加工然后进入国内市场，只对最终 产品的进口部分征关税。 (2)自由贸易区(free trade zones)或经济性特区 (special economic zones)：在许多情况实行零关 税或极低的关税，即外国商品可以免税或低税进 入这些地区。 9.1.3 关税制度 关税制度：由有关关税的法令、征收关税的机构 、关税征收方式和关税调节措施构成。 1. 海关税则(customs tariff)：也称关税税则，是 一国对进出口商品计征关税的规章法令及其说明 、应税免税商品分类以及关税税率的一览表。 海关税则包括两部分：有关关税征收的规章 条例及其说明；应税免税物品的关税税率表，包 括税则号(tariff No. 或 heading No.)、货物分类目 录(description of goods)、税率(rate of duty)等。 以关税税率而论，海关税则又有两种分法： (1)按税率栏数分为单式税则和复式税则 单式税则(single tariff)：一个税目只有一个 税率，适用于来自任何国家的商品，没有 差别待遇。 复式税则(complex tariff)：在一个税目下定 有两个或两个以上的税率，对来自不同国 家的商品适用不同的税率。目前世界上绝 大多数国家实行复式税则。 (2)按税率的决定情况分为自主税则和协定税则 自主税则(autonomous tariff)：由一国政府根据关 税自主原则单独地制定税率并有权加以变更的税 则。自主税则可分为自主单式税则和自主复式税 则，前者适用于来自任何国家的同一种商品，后 者适用于来自不同国家的同一种商品。 协定税则(conventional tariff)：一国与其它国家通 过贸易谈判共同决定并以条约或协定方式制定税 率的税则。协定税率一般低于自主税率。 2. 关税征收机构及其职责 海关：各国对进出口商品征收关税的执行机构。 关税区(customs area)：海关的管辖范围 关境(customs territory)：关税区的边界，即界定 着一国关税法令完全实施的境域。 关境可能与国境不一致，有经济特区的国家其关 境可能小于国境，而关税同盟的成员国则是关境 大于国境。有多个独立经济体的国家(如中国)可 能是多个关税区并存，每个关税区有不同的关境 海关的主要职责：根据海关法令和有关规章及政 策对进出口货物、货币、金银、行李、邮件和运 输工具进行监督管理，征收关税和其他捐税，查 禁走私物品，临时保管通关货物和统计进出口商 品等。 3. 关税征收方式 首先确定征税标准； 其次确定进出口商品的完税价格； 完税价格是由海关估价、审查确定后 作为计税价格的价格。 4. 关税调节措施 运用特别关税对正常关税制度进行补充和 调整。 (1)加重性措施，如反倾销税、反补贴税、 报复关税； (2)减免性措施，如关税减免、优惠关税、 最惠国待遇、协定关税、出口退税等； (3)补充性措施，如原产地规则。 9.2 关税的经济分析 通常运用局部均衡和一般均衡两种方法对关税的 经济效应进行理论分析。 一般均衡通常是在分析全部部门的效果(不仅仅是 受关税保护的部门)时较为理想，而且那些次级效 应(secondary effects)也都可以反馈到受保护的部 门。 局部均衡对于分析在较小规模部门的关税保护较 为适用。 在分析关税经济效应时，还需要区分大国和小国 不同的情况。 9.2.1 关税的价格效应 关税的经济效应首先表现为征收关税会引起进口 商品的国际价格和国内价格的变化。 一种可能的情况是导致国际价格和国内价格相反 方向的变化。一方面，进口国征收关税意味着进 口障碍增大，进口成本会增加，出口者需要降低 价格才能刺激进口商进口，这就使得出口国的出 口价格甚至整个国际价格下降；另一方面，如果 进口国不能全部或部分地把关税负担转嫁给出口 国的话，就必须将这些关税支付打入进口商品成 本中，由进口商品的消费者来负担，从而使得国 内价格上升。 如果进口国是一个小国，某种商品的进口 量占世界进口量的比重很小，由于征收关 税导致价格上涨而减少的进口量占世界进 口量的比重就更小，不足以影响这种产品 的国际价格，因此关税负担转移一部分到 出口国的可能性很小，全部关税将由进口 国负担。 如果进口国是一个大国，其进口需求量占 世界进口量的比重很大，由于征收关税减 少某种商品进口需求的数量也很大，大到 可以迫使出口国的出口价格甚至世界价格 下降，相当于降价部分的关税额将由出口 国承担，即实现了关税的转嫁。大国影响 国际价格的能力越强，就更是近乎于一个 垄断买者，关税被转嫁出去的程度就越大 。 进口需求量的变动又决定于其它一些因素，首先 决定于进口国对进口商品的需求弹性，而这又要 决定于国内需求的弹性和与进口品竞争的国内供 给的弹性。对于一个小国而言，只有国内供求弹 性起作用；但对一个大国来说，国内国外的供给 和需求弹性都影响其受益和损失的分配及大小。 以大国为例，如果由于征收关税进口商品价格上 涨，消费者立即作出反应，减少消费，或有大量 国内生产的代用品可供选择，那么进口量会大大 减少，进口需求削减的幅度越大，就越能压低进 口商品的国际价格，将关税更多地转嫁给出口国 。 当进口需求弹性小于进口供给弹性时，进口国消 费者负担关税的比重较大些，出口国负担的比重 较小；相反，当进口供给弹性小于进口需求弹性 时，出口国负担的关税比重较大，进口国消费者 负担的关税比重较小。因为在进口需求缺乏弹性 时，无论国内价格多高，国际价格并不受它影响 ，况且供给有弹性时可以采用减产、减少出口来 维持价格；而供给缺乏弹性、需求又有弹性时， 出口国就无法削减生产或找到替代市场，只能降 价。这说明，一国征收关税后能否将一部分关税 转嫁给出口国，不仅要看进口国的需求情况，还 要看出口国的应变能力。 关税转嫁与价格变动的关系是：对进口国 来说，关税转嫁的比例越大，进口品国内 价格变动的幅度越小，进口价格下降的幅 度也就越大。对出口国而言，以降价方式 承担进口国关税的比例越小，出口价格变 动的幅度也就越小。 另一种情况是，如果关税所保护的进口竞 争产业存在规模收益递增时，这一产业乃 至于相关产业可以得益于这种规模经济效 果，当这种得益超过征收的关税时，可以 进一步使本国生产的进口竞争品价格下降 ，而不是像传统理论解释的那样关税使国 内价格上升。 9.2.2 关税的贸易条件效应 未征收关税时：进口国和出口国同一产品只有一 种价格,即国际价格。 征收关税后，出现两种价格：一种是进口国支付 给出口国的价格，通常比未征收关税前要低，因 为出口国可能被迫降价；另一种是进口国的消费 者在国内市场上购买这种进口产品的价格，通常 比未征收关税前要高，因为在多数情况下进口国 不能将所有关税都转嫁出去，因而须将本国承担 的关税部分加进去。这两种价格之间的差距就是 关税。 征收关税导致进口价格变化，影响贸易条件作相 应变动。 9.2.3关税国内效应的局部均衡分析 1. 小国局部均衡模型(图9-1) 自由贸易情况下：该国面临的世界市场价 格为OP0，作为小国，它对世界市场价格不 发生影响。在既定的世界市场价格OPw下， 本国生产量为OQ1，需求量为OQ4，过度需 求Q1Q4要由进口来满足，等于9-1右图中的 OQ6即该国在自由贸易条件下的进口量。 征收关税：假定关税率为T，那么征收关税后的（国内） 价格为P1=(1+T)Pw，这就使得国内生产者将价格升至相 同水平。 需求下降到OQ3 供给上升到OQ2 进口量下降OQ5，产生贸易差额效应。 消费者剩余减少为梯形A+B+C+D。 生产者剩余增加梯形A。这是由消费者转移给生产者是， 事实上是一种收入再分配。因此，这种效果称为关税的再 分配效应(redistribution effect)。 关税收入为C，由消费者剩余转化而来，征收关税的这种 效果称为关税的财政效应(revenue effect)。 进口国经济福利的净损失B+D（等于图9-1右图中的E）。 净福利损失可用（9-1)、（9-2）或（9-3） 估计。 公式（9-1）有错。 2. 大国局部均衡模型 大国对进口商品征收关税，不仅会改变商 品在进口国市场上的价格，而且可以改变 世界市场价格。 图9-2 大国局部均衡关税效果模型 国际价格下降到P0， 国内价格：P1=(1+T)P0上 消费减少：Q3Q4， 国内生产增加：Q1Q2， 进口减少：从Q1Q4减至Q2Q3， 消费者剩余减少：A+B+C+D 生产者剩余： 财政效应：C+E， 福利变化： 3. 不完全竞争条件下的关税福利效应 前面的分析是假定市场为完全竞争市场， 下面考察不完全竞争市场的情况 图9-3 不完全竞争条件下关税的福利效果 左图 中，D0和S0分别为需求曲线和进口替 代品国内供给曲线；D2代表进口量。 在征收关税前，进口替代品的价格是OP0， 进口品价格为OP2。 当征收税率为T的关税时，进口品价格上升 到 (1+T)P2，对进口的需求下降到OQ2，这 就增加了对国内进口替代品的需求，使之 从D0 上升到D1，价格也因需求增加上升到 OP1。 消费者蒙受的损失有两方面：进口替代品 价格的上升，升幅为左图中的P0P1；进口 品价格的上升，升幅为右图中的TP2。 右图：消费者的损失为E+F，E又代表政府 的收益，所以，净福利损失是F，等于左图 中的C+D。 9.2.4 关税的一般均衡模型 1. 小国的情况 设某国生产X、Y两种产品，贸易前该国国 内生产与消费的均衡点为E，两种产品的交 换比率为过生产可能性曲线MF 和无差异曲 线1公共切点的直线。 自由贸易条件下：专业化集于生产X，出口 部分F商品以换取Y。通过P和Ce+s点的直线 为自由贸易条件下两种商品的交换比率。 图9-4 小国一般均衡关税效果 贸易后：生产与消费均衡发生变化，假定 生产均衡点仍为E，贸易价格比率线比贸易 发生前的价格比率线要陡，表示同样的X商 品可以换回更多的Y商品。结果，贸易使得 该国的消费均衡点从E移至Ce，Ce位于比原 来更高的无差异曲线上，为无差异曲线2 与价格比率线（ECe，斜率与PCe+s同）的 切点，表示该国在E点的生产状态通过贸易 所能增加的利益。 假定该国进一步专业化于X产品： 生产均衡点从E点移到P点，P点是自由贸 易条件下国际价格线PCe+s与生产可能性曲 线MF的切点。此价格线另一端与无差异曲 线I5相切于Ce+s点。此时，该国生产OA数量 的X商品和OH的Y商品，出口PD数量的X商 品，按照国际价格换回HG数量的Y商品。 从Ce点移到Ce+s点代表自由贸易条件下实现 专业化生产的利益。 征收关税的效果：征税不会影响国际价格 ，但国内价格比率会因征收关税发生变化 ，图9-4中T1代表征收关税后的国内价格比 率，这一条价格比率线与生产可能性曲线 的切点P代表国内Y产品的生产行业被保护 而扩大生产，产量从原来的OH增加到OK ，但X的生产相应从OA减少到OJ。过P点 的国际价格线仅能与较低的无差异曲线4 相切于Cs，消费水平低于自由贸易时5上 的Ce+s，反映出征收关税的保护效果降低了 社会福利。 2. 大国的情况 大国可以影响国际价格，征收关税后，可 能使国际价格降低，征收关税不一定降低 征税国的社会福利。 图9-5 大国一般均衡关税效果 假定大国征收关税：国内价格标准改变为 T1，生产点为P ，Y的国际价格下降，两种 商品的国际价格比率变成PCs，这一新的 价格比率线与无差异曲线7的切点所代表 的效用显然高于Ce+s点所代表的效用，于是 ，该国在征收关税条件下从事专业化生产 反而可以取得利益。不过，这种利益又会 因减少贸易的消费效果而局部抵消。 Ce+s点是在维持贸易平衡条件下按照国内 价格比率的消费均衡点，该国出口HJ数量 的X商品，进口NK数量的Y商品。由于Ce+s 所在的无差异曲线仍然高于自由贸易条件 下的均衡点Ce+s所在的无差异曲线5，所 以该国仍有可能因征收关税而增加社会福 利。 9.3 关税的作用 9.3.1 提供乃至增加财政收入 9.3.2 保护本国产业和扩大就业 9.3.3 改善贸易条件并增加贸易利益 9.3.4 调整经济关系 9.3.5 实现国家多重目标 9.4 关税政策