十二五税改增值税扩围营业税将取消.doc

十二五税改：增值税扩围 营业税将取消中国第一大税种和地方第一大税种将要来一次全盘改革，这项改革被称为增值税扩围，即增值税覆盖营业税征收范围，成为贯穿工、商、服务业的税种，同时营业税将取消。据记者了解，目前增值税改革已进入立法程序，这项改革目前在中央层面被认为是“十二五”势在必行的改革。同时，增值税将一改多年面目，设置多档税率，甚至17%的基本税率也面临调整。营业税弊病最大问题就是重复征税增值税扩围改革，就是把现在营业税征收的范围纳入增值税范围，进而取消营业税。目前，中国的工业和商业企业征收增值税，服务业征收营业税，两者不交叉。营业税的三大征税对象为服务业、不动产以及无形资产。而随着服务业的不断发展，营业税税制弊端凸显。“最大问题就是重复征税。”中国社科院财贸所财政研究室主任杨志勇说。营业税是按企业的销售额或营业额全额征税。但有些服务业中间流转环节多，金融、保险、信托理财、物流，这些中间环节特别多，每一道环节都征营业税，导致服务企业税负太高，也阻碍了专业化分工。例如物流业包含仓储、运输、包装、配送等，都是专业化很细的，营业税的税制扼杀了专业分工，因为每细分一个行业，就要征一道税。针对上述问题，2010年9月1日起，上海率先试点营业税差额征税管理办法，对八大类进行营业税差额征税。比如，办法规定，从事广告代理业务的企业，以其全部收入减去支付给其他广告公司或媒体的广告发布费后的余额为计税营业额。此前，企业这一支出并不从营业额中扣除，全额征税。试点涵盖了交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业等大部分缴纳营业税的行业以及无形资产和不动产等项目。二次转型不动产的增值税将可以扣除2009年，增值税曾有过一次改革，增值税由生产型改为消费型，将企业购入的机器设备的增值税从销项税中扣除。据国税部门测算，2009年一年，全国因此减税1700亿。但这一次改革，固定资产中占主要构成的厂房车间等不动产并不在扣除之列，这使得中国的消费型增值税名不副实。增值税覆盖营业税后，意味着不动产可以在增值税进项中抵扣。增值税二次转型将在增值税覆盖营业税过程中完成。企业为扩大生产而投入的厂房车间等不动产的增值税将可以扣除。很多企业预测，这一减税幅度很可能超过上一次增值税转型改革中对机器设备的抵扣幅度。增值税扩围的另一个重大意义在于把无形资产也纳入进来，扫除企业技术创新和研发上的一大障碍。届时企业在研发、品牌、商标、专利上的支出所缴纳的税将予以扣除。现代企业的竞争中无形资产越来越重要，很多大型跨国公司制胜法宝就是无形资产。“像苹果公司，生产大部分在中国，自己企业只做研发设计，未来我们的政策就是鼓励像苹果这样的企业。”一位国税官员说。增值税新税率为金融保险业单独设置增值税扩围后，税率怎么设置一直是财税部门研究的重点。营业税税率目前主要为5%，有一部分为3%，歌厅等娱乐场所20%。增值税税率为17%，还有一小部分为13%，小规模纳税人为3%。扩围后，增值税可能要设置多档税率，除了保持17%这个基本税率，下面还要设置几档税率，分别对应不同行业。“17%这个基本税率也很有可能调整，应该是下调。”一位知情人士称。按照当前思路，为金融保险业单独设置增值税税率。“税率应该低于增值税基本税率”，而服务业可能要采取简易征收办法。“虽然消除了重复征税，但服务业突然跨度到增值税的税率，可能很多企业会无法承受，所以先期按小规模纳税人向服务业征税。”一位知情人士解释。财税部门在调研时发现，珠宝行业就不喜欢被纳入增值税，它是终端行业，加工完马上进入消费，一些珠宝企业希望简易征收。一位知情人士透露，增值税为中央地方共享税，目前按中央75%、地方25%的比例分配。一旦增值税替代营业税，营业税将有四分之三上缴中央，地方税收受到很大影响。上述知情人士称，增值税改革同时，中央肯定会调整增值税中央与地方分成比例，保证地方既得利益。财政部官员说个税改革引入家庭赡养系数财政部财政科学研究所所长贾康19日在“2010中国总会计师年度人物颁奖典礼”上表示，“十二五”期间，个人所得税要找到合理方案和时机加快推进，基本的原则仍是降低低端税负，适当增加高端税负，特别应强调将高端收入者工薪以外的收入综合进来。贾康昨日表示，按照现在工资薪金2000元的起征点，70%的工薪收入阶层已经不纳税，中国所有的农村区域也不纳税，提高起征点对真正这些需要得到扶助的人，没有一分钱的好处；而剩下只有30%仍然交税的人，提高起征点后真正降低的税负，每个人只有几块钱、十几块钱一个月，但那些高端收入的，像一些打工皇帝，可能年薪是千万元计，提高起征点后减少的税更多。“哪个政策设计者能接受这样的一个调整的结果？很显然，不能很简单局限于所谓起征点的考虑。”他表示，要把工薪收入和其他收入争取形成综合，真正使得高端收入的人更多缴税。他还表示，个税走向综合制的过程中，应该引入家庭赡养系数，掌握各个家庭具体的收入信息，合理实施调控，所以应该加快信息系统的建设。因此如果在综合的框架上，再加上家庭赡养系数，个人所得税的合理性就会明显提升。房产税开征不会伤筋动骨“现在房地产调控新政虽然力度空前，但是如果没有在不动产保有环节税制的推进，这一轮的调控和过去的调控就没有本质的区别。”政部财政科学研究所所长贾康19日“2010中国总会计师年度人物颁奖典礼”上表示，房产税并非和多数人“过不去”。他表示，对于一般的中等收入阶层，这个框架应该非常明晰，绝对不去覆盖现在家庭第一套住房，甚至被认为是改善性住房的第二套房，也可以不覆盖；真正被这个税覆盖的人群，在试点阶段的比例也不会很大，也应该给他们吃一颗定心丸，说明这个税不是让他们伤筋动骨。他举例说，如