会计_第1章_绪论.ppt

,旅游企业会计,第一章 绪论 第一 节 旅游会计概述,一，会计的概念 1，会计的产生和发展 2，会计的定义 以货币为计量单位，采用专门的方法，连续、全面、系统、综合地反映和监督企业经济活动的一种经济管理活动。 以货币为计量单位，采用会计核算的专门方法，按照一定的会计准则和会计处理程序，连续、全面、系统、综合地反映和监督企业经济活动的一种经济管理活动。,二，会计的职能,职能：会计在经济管理过程中所具有的功能 1，会计的基本职能： 核算（反映） 监督 2，会计的派生职能： 预测； 决策； 控制； 分析,三、会计的目标,1、提供符合国家宏观经济管理要求的会计信息 2、满足企业内部经营管理的需求 3、满足有关方面了解企业财务状况及经营成果的需要,银行、保险、 税务、投资者、债权人,四、会计要素与会计等式,3.1 会计要素 对会计核算对象按照其经济特征所作的分类 会计核算对象具体化 3.1.1 反映财务状况的要素 资产：由过去交易、事项形成，由企业拥有或控制的，能以货币计算，预期可以给企业带来经济效益的经济资源 可以分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产,负债：由过去的交易，事项形成的现时的需以资产和劳务偿付的义务（债务）。可以分为流动负债和长期负债 所有者权益：企业所有者对净资产的索偿权。 可以分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。,3.1.2 反映财务成果的要素, 收入：企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等活动中形成的经济利益流入。 包括：主营业务收入、其他业务收入 费用：企业为销售商品，提供劳务等日常活动 所发生的经济利益流出 分：生产成本 （对象化的费用） 期间费用（管理费用、财务费用和营业费 用） 利润：企业在一定经营期间的经营成果（收入与支出之差） 包括：营业利润、利润总额和净利润,3.2 会计恒等式：,表明各会计要素之间基本关系的恒等式（会计平衡公式） 资产负债所有者权益 资产权益=债权人权益（负债）所有者权益 资产负债所有者权益收入费用 （收入费用=利润（新的所有者权益） 会计平衡公式是编制会计报表的依据，也是检验财务记录正确性的依据,五，会计的方法,1，设置帐户 对企业经济活动的具体内容进行分类核算和监督的方法 2，复式记帐 对每项经济业务以相等的金额在两个或两个以上相关帐户进行记录的方法 3，填制和审核会计凭证 审核原始凭证并据以填制记帐凭证的方法,4，登记帐簿,在会计帐簿上系统、连续、完整地记录和核算经济活动与经营成果 5，成本计算 按照一定对象归集和分配与生产过程相关的全部费用，以确定总成本和单位成本 6，财产清查 通过盘点实物、现金和核算来往帐目，以查明实有资产的方法 7，编制会计报表 定期编制总括反映企业财务状况和经营成果的方法,六、 会计核算方法的关系,填制和审 核凭证,登记 帐簿,财产 清查,编制会 计报表,设置帐簿,复式记帐,成本核算,会 计 事 项,七，旅游企业的特点,1，综合性 新型高级综合消费（食、住、行、游、购、娱） 2，涉外性 出境游，入境游，境内游 七，旅游 企业会计核算的特点 1，核算监督经济活动，维护国家政策法规和财务制度 2，加强经济核算，提高经济效益 3，及时正确提供经济信息 4，保护企业财产的安全和完整,第二节 会计准则,会计准则： 财会人员执行会计职能，实现会计目标和使用会计方法必须遵循的基本原则 我国会计制度体系包括三个层次： 企业会计准则 企业会计制度（根据准则制定） 会计核算方法（根据准则和制度制定）,1，会计核算的基本前提,1.1，会计主体 指会计服务的特定单位，为会计工作规定了活动空间范围 实行独立核算的法人企业 1.2，持续经营 生产经营按照既定目标持续不断经营下去 1.3，会计分期 人为地规定会计信息提供期限(月、季、年) 1.4，货币计量 人民币为本位币，有外币业务的企业可以用外币记账，但报表必须用人民币 资料：独立核算是指具有法人资格、独立从事经济活动、拥有和使用 资产能够承担负债承担民事责任,2，会计核算的一般原则,2.1，总体性原则 2.1.1 可比性原则 保证不同会计主体间会计指标口径一致，相互可比 2.1.2 一致性原则 采用的会计处理方法和程序前后各期应当一致，不得随意变动 2.1.3 谨慎性原则 在某一会计事项有多种不同方法可供选择时，应尽可能选用一种不导致企业虚增利润的方法。,2.2 对会计信息质量要求原则,2.2.1 真实性原则 2.2.2 相关性原则（满足企业内部和外部相关人的 需要） 2.2.3 及时性原则 2.2.4 清晰性原则 2.2.5 重要性原则：对于影响企业决策的重要经 济事项单独反映；对次要事项，在不影响会 计信息的真实性情况下，适当从简,2.3 对会计要素确认、计量要求的原则,2.3.1 权责发生制（应计制）与收付实现制 权责发生制以收入和费用是否已经发生为标准来确认本期的收入和支出；即已经发生，不管是否收到或是否支付，都得确认为本期的收入或支出。 收付实现制：以款项实际收付为标准确认本期的收入和支出；即只要收到或者已经支付，不管是否已经发生都作为本期的收入和支出。,2.3.2 实际成本（历史成本）核算原则,各项资产按取得时或购进时发生的实际成本计价 （国家另有规定的除外） 2.3.3 配比原则 收入与其相关的成本费用相互配比 2.3.4 划分收益性支出与资本性支出的原则 收益性支出：支出的效益仅涉及本会计期间的支出 资本性支出：支出的效益涉及多个会计期间的支出,2.3.5实质重于形式原则,应当按照交易或事项的经济实质，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为核算依据 如：固定资产实质上已经发生了减值，就应当计提减值准备,第三节 帐户与复式记帐,1 会计科目 1.1 定义 对会计要素按经济内容或用途进一步分类的 项目 1.2 会计科目的分类 按其反映的经济内容分：资产类、负债类、所有者权益类、成本和损益类 按其提供的核算指标的详细程度分 总分类科目和明细分类科目(分子目，细目) 1. 3 科目的设置 总分类科目由国家财政部规定 明细分类科目由企业按需设置,2 帐户及其结构,2.1 帐户 具有一定（格式)结构，用以分类记录经济业务，整理汇集会计数据资料，提供会计核算指标具体数据的手段（载体） 2.2 帐户与科目的关系 科目规定了经济业务内容； 帐户按科目设置，科目是帐户的名称，它规定了帐户核算的经济内容； 帐户有结构（格式），而科目不存在格式,2.3 帐户的基本结构,T形帐户：分左方和右方，分别表示增加和减少 三栏式帐户P25 多栏式帐户P26 数量金额式P26 （总分类账用三栏式，明细帐用三栏式、数量金额式和多栏式；教学和分析用T形）,3 复式记帐,3.1 单式记帐:每笔业务只在一个帐户中记录 优点：手续简单 缺点：不能反映资金的来龙去脉 3.2 复式记帐： 定义 对每笔经济业务所引起会计要素的增减变化，用相等的金额同时在两个或两个以上相关帐户中登记的方法 优点: 全面、系统地反映资金的运动过程，便于监督 分类：收付记帐法，增减记帐法，借贷记帐法,3.3 借贷记帐法,3.3.1 定义： 以“借”“贷”为记帐符号的复式记帐方法 3.3.2 借贷记帐法下的帐户结构 “借”和“贷”无字面上意义，仅表示某个会计要素的增加或者减少； 余额是借方发生额与贷方发生额之差；借方发生额大于贷方发生额的差额称为借方余额，反之称为贷方余额 资产（成本，费用）类帐户，增加数记在“借”方，减少数记在 “贷”方； 负债、所有者权益类（收入）类帐户，增加数记在“贷”方，减少数记在“借”方；,各类帐户余额计算公式,资产（成本、费用）类帐户余额期初借方余额 本期借方发生额本期贷方发生额 负债、所有者权益（收入）类帐户余额期初贷 方余额本期贷方发生额本期借方发生额 双重性帐户 不同性质帐户合并成一个帐户，以简化核算工作 如：“其他应收款”与“其他应付款”合并成“其他往 来”（此帐户借方余额时，表示资产；贷方余 额时，表示负债）,3.3.3 借贷记帐法法则,“有借必有贷，借贷必相等” 3.3.4 帐户的对应关系 由于经济业务发生引起帐户间形成应“借”与应“贷”的对应关系，这种对应关系的帐户则称之对应帐户 利用帐户的对应关系可以： 了解经济业务的内容 检查经济业务的合法性和合理性,3.3.5 会计分录,会计分录的定义 标明某项经济业务应记入的帐户、方向和金额记录 会计分录的写法 “先借后贷，借贷错开” 借：现金 2000 贷：银行存款 2000 会计分录的分类 简单分录：一借一贷 复合分录：一借多贷，多借一贷 复杂分录：多借多贷,3.3. 6 借贷记帐法的试算平衡,根据“资产负债所有者权益”的会计等式和“有借必有贷，借贷必相等”的记帐法法则检验帐户记录是否正确的一种方法 平衡式 帐户期初借方余额合计数帐户期初贷方余额合计数 所有帐户本期借方发生额合计数所有帐户本期贷方发生额合计数 所有帐户本期借方余额额合计数所有帐户本期贷方余额合计数 试算平衡不能发现的错误：重记、漏记、方向错误和记错帐户,第四节 会计凭证和会计帐簿,1 会计凭证 1.1 定义：记录经济业务，明确经济责任，作为记帐凭证的书面证明 1.2 意义 会计监督的依据 会计核算的依据 明确经济责任,1.3 会计凭证的种类及其填制审核,1.3.1 原始凭证 定义：经济业务发生时取得或填制，以记录经济业务发生或完成的最初的书面证明 分类 外来原始凭证 自制原始凭证：含一次性凭证，累计凭证（原材料签领单）和汇总凭证（科目汇总表） 原始凭证的内容 原始凭证填制 原始凭证审核,1.3.2 记帐凭证,定义：会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，记录经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记帐簿依据的凭证 种类 专用记帐凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证） 通用记帐凭证P22-23 记帐凭证的内容 记帐凭证的填制 主要是确定会计分录 注意：不用“多借多贷”分录 涉及银行存款与现金相互转换的业务只 填付款凭证 记帐凭证审核,1.3.3 科目汇总表P24,根据单项记帐凭证定期按科目汇总编制，列示有关各总分类帐户本期发生额，据以登记总分类帐的汇总凭证,2 会计帐簿,2.1 定义 由具有一定格式的帐页组成，以会计凭证为依据，序时和分类地记录记录经济业务的帐簿 2.2 设置和登记帐簿的作用 对会计核算资料进行系统归纳和积累 是编制会计报表的资料来源 为考核企业经济活动及财务成本计划提供依据,2.3 会计帐簿的种类,2.3.1 按用途分：序时帐、分类帐和备查簿 序时帐：按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的帐簿（如现金日记帐，银行存款日记帐P25，进货和销货日记帐） 分类帐：对全部会计要素进行分类登记的帐（按其详细程度可以分为总分类帐和明细分类帐） 备查簿：对某些在序时帐和分类帐中没有记录或记录不全的事项，为便于考查而作的辅助记录,2.3.2 按帐簿的外表形式分类,订本式帐簿：启用前已经按页码固封订装 不易散失和换页 适用于重要帐簿（现金日记帐、银 行存款日记帐和总分类帐） 活页帐簿：可以根据需要增减帐页 容易散失 适用于明细帐 卡片帐簿：适用于固定资产等财产物资登记,2.4 帐簿设置和登记,2.4.1 日记帐簿设置和登记 现金日记帐 格式：三栏式和多栏式 登记：依据收款凭证或付款凭证序时登记 银行存款日记帐 格式和登记方法与现金日记帐相同,2.4.2 总分类帐簿设置和登记,设置：按总分类科目设置 格式：三栏式 登记：根据记帐凭证、记帐凭证汇总表和日记总 帐过帐,2.4.3 明细帐的设置和登记,设置：根据实际需要在总分类帐下设置 格式：三栏式（适用于只进行金额核算） 多栏式（适用于费用、成本和成果类科目 的明细核算） 数量金额式（适用于既核算金额又核算数 量的科目）,2.4.4 总分类账和明细分类账的平行登记,总分类账提供总括信息，明细分类账提供详细信息，两者反映的经济内容相同 总分类账对其明细帐有统驭关系 平行登记：对同一经济业务，应根据会计凭证在总分类帐及其所属明细分类账作“期间相同，方向一致，金额相等”的记录 总分类账与其明细账间数量关系检验 总分类账借（贷）方本期发生额所属明细账借（贷）方本期发生额 总分类帐明细分类账分管时可以相互牵制,2.4.5 账簿启用和登记规则,账簿启用：填写启用登记表 更换记账人员要办交接手续 登记账簿的规则 保证记录正确 用蓝黑墨水书写 账页必须连续顺序，不得隔行跳页 账面整洁，文字规范 按规范方法更改错账 每页最后一行加计发生额和余额，并注“转下页”；每 页开始注“承上页”,第五节 记账程序,帐务处理程序：解决帐簿组织和记帐步骤 1 记帐凭证帐务处理程序 根据记帐凭证登记总分类帐 2 汇总记帐凭证帐务处理程序 根据汇总记帐凭证登记总分类帐 3 科目汇总表帐务处理程序 根据科目汇总表登记总分类帐,记帐凭证帐务处理程序,原始凭证 原始凭证 汇总表,总分类帐,明细分类帐,现 金 日 记 帐,会 计 报 表,汇总记帐凭证,科目汇总表,收 款 凭 证,付 款 凭 证,转 帐 凭 证,银 行 存 款 日 记 帐,第六节 对帐和结帐,1 对帐 1.1 目的和要求 帐证相符，帐帐相符，帐实相符和帐款相符 1.2 具体工作 帐证核对 帐帐核对 帐实核对 帐款核对,2 结帐,2.1 定义 把一定时间内（月、季、年）发生的经济业务全部登记入帐的基础上，将各种帐簿记录结出“本期发生额”和“本期余额”，并据以入帐和编制报表 2.2 具体做法 结帐前全部入帐 结转所有损益类帐户余额至“本年利润” 结转