会计基础工作综合实务操作教学课件PPT.ppt

项 目 七 会计基础工作 综合实务操作,任务一 综合处理经济业务,任务二 正确整理和装订会计档案,任务一 综合处理经济业务,一、账务处理程序的概念,二、账务处理程序的种类,一、账务处理程序的概念,账务处理程序（会计核算程序） 是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。该程序包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制财务报表的工作程序和方法。,二、账务处理程序的种类,（一）记账凭证账务处理程序 （二）科目汇总表账务处理程序 （三）汇总记账凭证账务处理程序 （四）日记总账账务处理程序 （五）多栏式日记账账务处理程序,各种账务处理程序的基本账务处理流程是相同的， 其主要区别在于登记总分类账的方法和程序有所不同。,原始 凭证,汇总原 始凭证,总分类账,财务会计报告,明细分类账,（一）记账凭证账务处理程序 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序。,1.简单明了，易于理解，便于操作；,2.总分类账中能详细反映经济业务的内容。,2.不便于对会计工作进行分工。,1.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账， 工作量较大；,规模小，经济业务简单，业务量少的单位。,直接根据记账凭证登记总账,例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2007 12 03,001,收前欠账款,银行存款,三勇建材,2 3 4 0 0 0 0 0,应收账款,1,周正业,2 3 4 0 0 0 0 0,￥2 3 4 0 0 0 0 0,￥2 3 4 0 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号 ACCOUNT NO.,1002 银行存款,期初余额,12 01,2 0 12 0 0 0 0,03,记001,收前欠账款,2 3 4 0 0 00 0,4 3 52 0 0 0 0,借,借,07,12,01,期初余额,2 3 4 0 0 0 0 0,借,03,记001,收前欠账款,2 3 4 0 0 0 0 0,平,0,总分类账 第 8 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号 ACCOUNT NO.,1122 应收账款,原始 凭证,汇总原 始凭证,总分类账,财务会计报告,明细分类账,科目汇总表,1.定期编制科目汇总表起到试算平衡的作用 ；,2.减轻登记总账的工作量 。,科目汇总表不能反映各账户间的对应关系，不便于查账和了解经济业务的内容 。,规模较大、业务量较多的单位。,定期根据记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账。,（二）科目汇总表账务处理程序 根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的账务处理程序。,1、编制科目汇总表,（1）将记账凭证中分录过入工作底稿。,（2）结计各账户借贷方发生额,（3）填制科目汇总表,总分类账的登记,2、根据科目汇总表登记总账,原始 凭证,汇总原 始凭证,总分类账,财务会计报告,明细分类账,2.汇总记账凭证中可以反映账户的对应关 系，便于总账的检查和分析。,1.减轻登记总账的工作量 。,当转账凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量较大.,规模较大、收付款业务发生频繁的单位。,定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账。,（三）汇总记账凭证账务处理程序 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的账务处理程序。,1、编制汇总记账凭证,（3）填制汇总记账凭证,总分类账的登记,2、根据汇总记账凭证登记总账,（1）凭证分类：,收,付,转,现收,银收,现付,银付,按贷方科目分类：将贷方科目相同的归为一类,只允许编制一借一贷或一贷多借的转账分录,（2）分类对记账凭证进行汇总并编制汇总记账凭证, 现收：对贷方科目进行汇总, 现付：对借方科目进行汇总, 银收：对贷方科目进行汇总, 银付：对借方科目进行汇总, 转账：对借方科目进行汇总,原始 凭证,汇总原 始凭证,日记总账,财务会计报告,明细分类账,2. 清晰反映企业资金运行的来龙去脉。,1.层次清楚、简单易学 。,账页需要加大，记账时容易串行,经济业务较少、使用会计科目不多的中小型企业。,根据记账凭证直接登记在日记总账中，不再设置总账。,（四）日记总账账务处理程序 按记账凭证直接登记在一本既有日记账作用，又有总账作用的日记总账中。,（五）多栏式日记账账务处理程序 设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账， 据此登记总账。,1.简化总账的登记工作 。,日记账的栏次较多，账页庞大,经济业务较多、且多是收、付款业务的单位。,设多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，并据此登记总账。,任务二 正确整理和装订会计档案,一、会计档案的内容,二、会计档案的归档,三、会计档案的装订,四、会计档案的查阅、复制和销毁,一、会计档案的内容,会计凭证类 会计账簿类 财务报告类 其他会计资料类,二、会计档案的归档,当年形成的会计档案，在会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年。 期满之后，原则上应由财务会计部门编造清册，移交本单位的档案部门保管。,三、会计档案的装订,凭证的装订 账簿的装订 报表的装订,四