会计从业资格考试会计基础知识总结2.doc

会计基础复习要点第一章 总论1、 会计计量：会计是以货币计量为主要计量单位。计量尺度包括：实物量度、劳动量度、货币量度。2、 会计为其服务的特定单位或组织就是会计主体，例如：企业、事业、机关、团体等单位。3、 会计的基本职能：会计核算和会计监督；会计核算包括：确认、计算、记录、报告。4、 会计监督包括：参与经济决策、预测经济活动、监督经济过程、评价经营业绩等方面。5、 会计核算的内容：指特定的资金运动，包括资金的投入、资金的循环与周转、资金的退出。6、 经济业务事项具体内容：1.款项和有价证券的收付 2.财物的收发、增减和使用 3.债权债务的发生和结算 4.资本的增减 5.收入、支出、费用、成本的计算 6.财务成果的计算和处理 7、 会计基本假设：1.会计主体 2.持续经营 3.会计分期 4.货币计量。会计基本假设之间的关系：会计核算的四项基本假设，具有相互依存、相互补充的关系。具体地说：会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。8、 会计核算基础：1.权责发生制：凡当期已经实现的收入和应当负担发生的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，记入利润表；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用2.收付实现制：凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期的费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期的收入处理。9、 两者的区别：1.所设置的会计科目不完全相同2.在同一时期同一业务计算的收入和费用总额也可能不相同3.权责发生制计算出的盈亏较为准确，收付实现制计算出的盈亏不够准确4.“权”计算盈亏的手续比较麻烦，“收”比较简单。10、会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。11、会计六大要素：1.资产 2.负债 3.所有者权益 4.收入 5.费用 6.利润（123为静态要素，456为动态要素）。 资产：由于过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 负债的特点：是企业承担的现时义务；预期会导致经济利益流出企业；是过去的交易或事项形成的。 注意：识记那些是那些属于流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债、留存收益等。12、会计要素的计量：1.历史成本 2.重置成本 3.可变现净值 4.现值 5.公允价值13、会计恒等式：（静态）资产=负债+所有者权益 资产=权益（债权人权益和所有者权益） （动态）收入-费用=利润第二章 会计科目与账户1、 会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。2、会计科目设置的原则：合法性、相关性（会计科目应当为提供有关各个方面所需的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求）、实用性（结合本单位自身特点）。3、 会计科目分类：1.按所提供信息的详细程度及其统驭关系不同：总分类科目和明细分类科目。 2.总分类会计科目设置：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。4、 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的载体。5、 账户分类在：1.按提供信息的详细程度不同：总分类账和明细分类账 2.按经济内容不同：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类账户。 3.按用途和结构不同：盘存账户：固定资产、原材料、库存商品/现金、银行存款 结算账户：应收账款/票据、应付账款/票据、短/长期借款 调整账户：按其对被调整账户调整方式不同 备抵调整账户：累计折旧、累计摊销 附加调整账户 备抵附加调整账户 集合分配账户：制造费用 成本计算账户：在途物资、生产成本、在建工程 跨期摊销账户：长期待摊费用 计价对比账户：本年利润 损益账户：见书38页6、 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额7、 先有科目再有账户。8、 会计科目与会计账户的区别和联系：1.联系：两者都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同；会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是根据科目开设的，是会计科目的具体运用。 2.区别：概念不同，表现形式不同。会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。在实际工作中，对两者不加严格区分，而是相互通用。第三章 复式记账1、 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化及其结果的一种记账方法。2、 复式记账法特点：1.每一项经济业务都在两个或两个以上的账户中记录，可以清晰的反映出经济业务的来龙去脉 2.有一套完整的账户体系，能够全面系统地反映经济活动的过程和结果3。对一定时期账户记录的金额，可以通过试算平衡的方法，检查账户记录的正确性。3、 国际通用的复式记账法为：借贷记账法。4、 复式记账的客观依据是：会计等式 资产=负债+所有者权益5、 借贷记账法是以会计等式为记账原理，以“借”、“贷”两字为记账符号，对每一项经济业务以借贷相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中全面反映的一种复式记账方法。6、 借贷记账法的账户结构1.资产类：期末余额一般在借方2.负债类及所有者权益类：期末余额一般在贷方3.成本类：期末一般无余额。若有余额应在借方，表示未完工成本4.损益类：会计期末，应将收入费用全部转到“本年利润”，转出后无余额。7、 资产类、费用成本类增加记借方减少记贷方；负债类、所有者权益类及收入类减少记借方增加记贷方8、 借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。9、 账户对应关系：账户之间的应借应贷关系10、会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。11、 会计分录编制步骤：1.分析经济业务事项及其账户2.确定涉及哪些账户，是增加还是减少3.确定哪个（哪些）账户记借方，哪个（哪些）账户记贷方4编制会计分录，并检查是否符合记账规则12、会计分录三要素：记账方向、账户名称、金额13、会计分录的分类：简单会计分录 、复合会计分录14、 试算平衡法：1.发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 2.余额试算平衡法：全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计15、 不影响借贷双方平衡的错误：1.在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，漏记或重记、借贷双方金额同时多记或少记 2.在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，应借应贷账户相互颠倒或记错账户名称 3.同时发生多记或少记相同金额16、总分类账户和明细分类账户：同：1.二者反映的经济业务内容相同 2.登账的原始依据相同 异：1.反映经济业务内容的详细程度不同 2.作用不同17、平行登记法：是指根据同一会计凭证一方面登记有关总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属有关明细分类账户。要点：1.同依据登记 2.同方向登记 3.同金额登记 4.同期间登记18、总分类账户和明细分类账户的核对：期初，借贷方发生额，期末余额的核对第五章 会计凭证1、 会计凭证：指记录经济业务事项发生或完成情况、以明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。2、 合法地取得与正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。3、 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。4、 原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的原始依据。它记录了所发生经济业务的内容与数据，是进行会计核算的重要原始资料和重要依据。5、 原始凭证基本内容：1.原始凭证名称2.填制凭证日期3.接受凭证单位名称4.经济业务内容（含数量、单价、金额等）5.填制单位签章6.有关经办人员签章7.凭证附件6、 原始凭证分类：1.按来源不同分：外来原始凭证（发票收据）、自制原始凭证（收料领料单）2.按填制手续及内容不同分：一次原始凭证（发票、收据、收料单、领料单）、累计原始凭证（限额领料单；多次有效）、汇总原始凭证（收料凭证汇总表、发料凭证汇总表,差旅费报销单）3.按格式不同分：通用原始凭证（发票、收据）、专用原始凭证（收料、领料单） 注意：银行对账单、合同、请购单、银行小票、银行余额调节表等都不属于原始凭证；账存实存表属于原始凭证7、 原始凭证的填制要求：1.记录真实 2.内容完整 3.手续完备 4.书写清楚、规范 5.编号连续 6.不得涂改、刮擦、挖补（原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正时应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更改） 7.填制及时。8、 原始凭证的审核内容：1.是否合法、合理 2.是否真实、完整 3.是否正确、及时9、 记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证，对经济业务按其性质加以归类，据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记会计账簿的直接依据。10、记账凭证的基本内容：1.记账凭证名称 2.填制凭证日期3.记账凭证编号4.经济业务事项内容摘要5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向6.经济业务事项的金额7.记账标记8.所附原始凭证张数9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章11、记账凭证分类：1.按内容分：收款凭证、付款凭证（涉及“银行存款”和“现金”之间经济业务，一般只编制付款凭证）、转账凭证 2.按填列方式分：复式记账凭证、单式记账凭证12、记账凭证的编制要求：1.记账凭证各项内容必须完整2.记账凭证应连续编号3.记账凭证日期填写正确4.摘要填写要确切、简明5.会计科目要填写准确6.记账凭证的书写应清楚、规范7.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制8.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证 9.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制10.记账凭证填制完成后，对空行应按规定处理（斜线）13、记账凭证审核内容：1.内容是否真实 2.项目是否齐全 3.科目是否正确 4.金额是否正确 5.书写是否正确14、会计凭证的保管：指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。第六章 会计账薄1、 会计账薄：指由一定格式账页所组成的，以经过审核无误的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映各项经济业务事项的薄籍。2、 账薄分类：1.按用途不同分：序时账薄（普通日记账、特种日记账）、分类账薄（总分类账薄、明细分类账薄）、备查账薄（辅助登记）2.按账页格式不同分：两栏式（普通和转账日记账）、三栏式（日记账、总账、债权债务）、多栏式（收入、费用明细账）、数量金额式（原材料、库存商品等明细账）3.按外形特征分：钉本账（现金、银行存款、总分类账）、活页账（明细账）、卡片账（固定资产）3、账薄的基本内容：封面、扉页、账页4、账页基本内容：1.账户名称 2.登记账户的日期栏3.凭证种类和号数栏4.摘要栏5.金额栏6.总页次和分户页次5、 会计账薄登记必须遵循的规则 （一）根据审核无误的会计凭证登记（二）标明记账符号，表示已入账（三）一般用蓝黑墨水笔填写，特殊记账规则使用红墨水笔为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写，特殊记账使用红色墨水在下列情况下，可以用红色墨水记账： 1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（四）文字与数字间留空 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。（五）顺序、连续登记 必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。如果不小心出现跳行或空页，应将空行空页画线注销，并由责任人盖章。不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。（六）结出余额（七）过次承前（八）按规定更正错账6、 对账：账证相符、账账相符、账实相符7、 账账核对包括：1.核对总分类账薄的记录2.总分类账薄与所属明细分类账薄核对3.总分类账薄与时序账薄核对4.明细分类账薄之间的核对8、造成账簿失算不平衡的原因：1.试算表本身金额抄错，汇总合计数加错 2.记账凭证中会计分录编制错误 3.记账凭证中分录正确但登帐错误 4.账簿本身余额计算错误9、 错账查找方法：1.个别检查法：差数法（漏记账目）、 除2法（因栏次错写而造成的方向错误） 除9法（数字错位、数字颠倒） 2全面检查法10、错账更正方法：1.划线更正法：凭证正确，账薄记录错误（在错误的文字或数字上划一条红线，在红线上方用蓝笔填写正确的文字或数字）； 2.红字更正法：凭证错误（科目错误，所记金额大于应记金额）； 3.补充登记法：凭证错误（所记金额少于应记金额）11、结账工作在月末、季末、年末进行。12、结账工作主要由两部分构成：1.结出总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将余额在本期和下期结转 2.损益类账户，即收入、成本费用类账户的结转，并计算本期利润或亏损（利润一般在年结时进行）13、“本月合计”字样下通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额下通栏划双红线。14、账薄在年终结账后更换：1.总账、日记账和大部分明细账，每年更换一次2.部分明细账，如固定资产、材料明细账和债权债务明细账可以不必更换。15、账薄的保管：暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。第七章 账务处理程序1账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账薄、会计报表相结合的方式2、 账务处理设计基本要求： 1.从本单位实际情况出发 2.以保证会计信息质量为立足点 3.力求降低会计核算工作成本 4.有利于建设会计工作岗位责任制3、各账务处理程序优缺点种类优点缺点适用于记账凭证账务处理程序处理程序简单明了，易于理解工作量大规模较小，经济业务量较少的单位汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于核算分工，工作量大规模较大，经济业务较多的单位科目汇总表账务处理程序减轻了工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目经济业务较多的单位4、步骤： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 3.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 4.（1）根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证（汇总记账凭证）（2）根据各种记账凭证编制科目汇总表（科目汇总表） 5.（1）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账(记账凭证) （2）根据各种汇总记账凭证登记总分类账(汇总记账凭证) （3）根据科目汇总表登记总分类账(科目汇总表) 6.将现金日记账、银行存款和各种明细分类账的余额与总分类账的余额相核对； 7.月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表；第八章 财产清查1、 财产清查分类： 1.按清查范围不同分：全面清查（年终决算前；单位撤消、合并或改变隶属关系前；6单位主要负责人调离工作前）；局部清查（清查范围小，涉及人员少，专业性较强，主要对象是流动性较强的财产）2.按财产清查的时间不同分：定期清查、不定期清查(更换财产物资、库存保管人员时；发生自然灾害或以外损失时；有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查时；进行临时性清产核资)；2、 局部清查包括：1.库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对；2.银行存款，出纳人员每月至少应同银行核对一次；3.库存商品、原材料、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重物资，每月应盘点一次；4.债权债务，每年至少应同对方核对一至两次；3、 财产清查的一般程序：1.成立清查小组2.确定清查对象并明确清查任务3.制定清查方案4.组织清查人员学习有关规定5.做好清查前的准备工作6.实施财产清查7.对财产清查结果进行处理4、财产的盘存制度：1.永续盘存制：优点：加强了对存货的日常管理 缺点：工作量大，需耗较多的人力和时间 2.实地盘存制：实际库存数量=盘点数量+已提未销数量-已销未提数量 适用范围：价值低，数量不稳，损耗大的鲜活商品 缺点：不能随时反映存货的发出和结存状况 存货和销售成本计算不够准确，不利于对资产的管理 只适用于定期结转销售或耗用成本，不能随时结转 注：上述1和2相比，1在控制和保护存货安全方面，在为经营决策提供信息方面都具有优越性。故此，在实际工作中，一般企业都采用永续盘存制核算存货。4、 货币资金清查（库存现金、银行存款、其他货币资金）：1.库存现金的清查采用实地盘点法，在清查时，出纳员必须到场，以明确其经济责任2.银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法进行，通过核对，往往发现双方账目不一致。其原因主要有：一是双方记账有误；二是存在未达账项。5、 未达账项有四种情况：1。企业已作增加登记入账，而银行尚未登记入账； 2。企业已作减少登记入账，而银行尚未登记入账； 3。银行已作增加登记入账，而企业尚未登记入账； 4。银行已作减少登记入账，而企业尚未登记入账；6、 为了清除未达账项的影响，企业应在逐笔核对的基础上编制“银行存款余额调节表”，“银行存款余额调节表”只起对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证（不能作为会计作账的依据）。7、盘点方法：实地盘点法（逐一盘点法：台、件、千克、米能点得清楚的；测量计算盘点法：露天堆放的煤、沙石等；抽样调查法：价值小、数量多）和技术推算法：对于体积大或大堆存放的存货。8、往来款项清查：查询核实法。10、“待处理财产损益”借方登记待处理财产盘亏数、根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数；“待处理财产损益”贷方登记待处理财产盘盈数、根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数。第九章 财务会计报告1、 企业对外提供的反映企业某一特定时点财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告是由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。2、 会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。它是财务会计报告的核心。3、 财务会计报表分类：1.按反映资金运动形态分：静态报表（资产负债表）、动态报表（利润表，现金流量表） 2.按编报时间分：月报、季报、半年报、年报 3.按报送对象分：对内会计报表（管理会计）、对外会计报表（财务会计）。4、 财务会计报告的编制要求：真实可靠、相关可比、内容完整、编报及时、便于理解。5、 资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”编制的；格式一般分为账户式和报告式。我国是账户式。6、 （1）根据总账直接填列的项目：交易性金融资产、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等。（2）根据总账账户的余额计算填列：1.“货币资金”=库存现金+银行存款+其他货币资金 2.“固定资产”=固定资产-累计折旧-资产减值准备 3.“无形资产”=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 4.“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”都要减去减值准备相应 5.“未分配利润”应根据“本年利润”、“利润分配”账户余额计算列示。年终时，可 根据“利润分配”账户余额直接填列 （3）根据明细账户的余额计算填列：1.应收账款=应收账款明细借方+应收账款明细借方-坏账准备2.预付账款=预付账款明细借方+应付账款明细借方-坏账准备3.应收票据、应收股利、应收利息和其他应收款=各账户期末余额-坏账准备4应付账款=应付账款明细贷方+预付账款明细贷方5.预收账款=应收账款明细贷方+预收账款明细贷方 （4）根据总账余额和明细账户余额计算填列 长期借款=长期借款一年内到期的长期借款 （5）分析填列“存货=原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+材料成本差异-存货跌价准备7、利润表分为，单步式和多步式，我国常用的是多步式。8、附注是对主表的一个解释，补充，说明。第十章 1、 会计档案分为：1.会计凭证类 2.会计账薄类 3.财务会计报告类 4.其他会计资料2、 各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。3、 会计档案的归档：1.会计凭证一般每月装订一次2.会计账薄在年度结账后，整理立卷3.财务报表一式三份，上交税务两份自己留档一份。会计档案的定期保管期限分为：3年、5年、10年、15年、25年和永久。（熟记企业的档案保管时间）企业和其他组织会计档案保管期限表序 号档 案 名 称保 管期 限备 注一会计凭证类 1原始凭证15年 2记帐凭证15年 3汇总凭证15年 二会计帐簿类4总帐15年包括日记总帐5明细帐15年 6日记帐15年现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片固定资产投资清理后保管5年8辅助帐簿15年 三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告9月、季度财务报告3年包括文字分析10年度财务报告（决算）永久包括文字分析四其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久 13会计档案销毁清册永久 14银行余额调节表5年 15银行对帐单5年 财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表序 号档 案 名 称保 管 期 限备 注财政总预 算行政单位事业单位税收会计一会计凭证类1国家金库编送的各种报表及进库退库凭证10年10年 2各收入机关编送的报表10年3行政单位和事业单位的各种会计凭证15年包括：原始凭证、记账凭证和传票汇总表4各种完税凭证和缴、退库凭证15年缴款书存根联在销号后保管年5财政总预算拨款凭证及其他会计凭证15年 包括：拨款凭证和其他会计凭证6农牧业税结算凭证15年 二会计账簿类7日记账15年8总账15年15年15年 9税收日记账(总账)和税收票证分类出纳账25年10明细分类、分户账或登记簿15年15年 11现金出纳账、银行存款账25年25年12行政单位和事业单位固定资产明细账（卡片）行政单位和事业单位固定资产报废清理后保管年三财务报告类13财政总预算永久14行政单位和事业单位决算10年永久15税收年报（决算）10年永久16国家金库年报（决算）10年17基本建设拨、贷款年报决算）10年 18财政总预算会计旬报3年所属单位报送的保管年19财政总预算会计月、季度报表5年所属单位报送的保管年20行政单位和事业单位会计月季度报表5年所属单位报送的保管年21税收会计报表（包括票证根数）10年电报保管年，所属税务机关报送的保管3年四其他类 22会计移交清册15年15年15年 23会计档案保管清册永久永久永久24会计档案销毁清册永久永久永久4、 各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊情况，经本单位负责人批准，可以提供查阅和复制。查阅人员严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。5、 会计档案销毁的基本程序和要求：1.编制会计档案销毁清册（单