提高内部审计质量管理的重要性.doc

提高内部审计质量管理的重要性【摘 要】内部审计质量是审计工作的生命线，它贯穿于审计工作的全过程，是发挥审计监督作用的决定因素。本文中通过分析工作中企业内部审计工作中质量管理存在的问题，提出了加强内部审计质量管理的基本策略，以便企业更好地发挥审计的各项职能。【关键词】提高 审计质量 重要性一 内部审计质量管理概述1.内部审计质量的含义内部审计质量一般是指内部审计业务活动的优劣程度。从外延分析，可以分为广义的审计质量和狭义的审计质量。广义的内部审计质量包括审计业务质量和审计管理质量；狭义的内部审计质量就是指审计工作的业务质量。狭义的内部审计质量从内容上又可以分为实质性质量和程序性质量；从要素上又可以分为证据质量、工作底稿质量、审计报告质量等。2.内部审计质量管理的含义内部审计质量管理，又称内部审计质量控制，是审计机构为了确保审计质量符合内部审计准则的要求，而对审计的各项业务活动建立和实施的一系列控制政策与程序的总称，是一种有计划的监督活动。3.内部审计质量与内部审计质量管理之间的关系内部审计质量管理是对审计业务工作质量的规范、控制、检查、反馈、考核和评价活动。内部审计质量管理不能等同于审计质量，而是对后者的管理性活动。内部审计质量是通过审计质量管理保证的，这种保证通过将审计法律规范、监督制度贯穿于审计全过程，落实到每一个审计人员来实现。4.加强内部审计质量管理的重要性第一，加强审计质量的管理，是企业实现审计目标，防范审计风险的重要保证。第二，加强质量管理可以提高企业的内部审计效益，使内审人员在较短的时间内取得较为理想的审计效果。第三，内部审计质量的提高是内部审计不断发展的需要。二 我国企业内部审计质量管理现状在我国，内部审计起步较晚，经过多年发展，虽说取得了一定的成绩，但在微观审计环境、审计人员队伍等方面仍存在着一些问题，制约和影响着审计质量的提高。1.审计微观环境欠佳内部审计发展的适当环境，即在什么条件下进行审计，其核心是组织给予的地位。所谓地位的高低有几个衡量标志：机构设置的层次、机构职权的范畴和企业职员的信赖程度。2.审计队伍素质不高随着我国建设项目的加大，内部审计的领域和范围不断扩展，这要求内部审计人员在知识与技能方面不断充实与提高。3.审计范围有限，内部审计职能作用未充分发挥目前我国开展的内部审计工作种类虽然繁多，但在企业内部，大多只是“突出重点”重点放在了在财务收支及经营业绩审计上，而并非真正做到“全面审计”。从事服务的职能也大多是确认服务，没有体现出咨询服务的职能。在审查内容上，大部分都是限于对企业财务的审计，而未向经营、生产、合同、预算等方面拓展，以此来综合评估企业发展情况。三 加强企业内部审计质量管理的措施内部审计质量管理措施是指为实现内部审计目标，规范审计行为而建立的一系列规章制度和相应的技术方法等，它是对内部审计实施过程的一种行为控制。在现代企业内部，审计质量管理措施强调的是全过程、全方面控制。1.营造并维持独立的审计环境为了使审计人员保持足够的客观性，审计环境的独立性是必要条件之一，良好的独立性环境保证了审计部门及审计人员不受干扰地从事工作，从内部审计机构的设置到内部审计人员的配置都要保持独立性，这也是基本的、重要的质量管理措施。2.转变观念，强化内部审计目标随着和谐建设的不断推进，内部审计部门应充分认识到内部审计的目标不仅是强化控制、提高效率，而且已逐步向规避风险、转移风险和控制风险转变，通过内部审计可以审视到企业的风险管理现状。3.建立健全各项制度，严格内审工作规范高效的内审运行机制是确保审计质量的基础，内审机构可通过建立一系列规范制度，来确保审计工作质量。制定具体的管理办法，以此来规范和约束内审人员的工作标准和行为，为审计质量的提升提供了制度上的保障。4.审计人员素质管理第一，适当调整审计人员结构。调整、充实工作经验较为丰富、责任感强、业务较为全面的人员到内部审计队伍中来，努力达到优化审计组织结构的目的，组成综合能力较强的内部审计项目组，以便多种类型的内部审计工作更好开展。第二，根据审计项目的具体要求委派相应的审计人员。在确定审计项目时，内部审计机构应对所属人员的经验、受教育程度、业务能力等进行权衡，合理配置人力资源。第三，为内部审计人员提供持续发展的机会和动力。随着铁路企业内部审计的发展，其作用正由发现型审计向预防型审计，由符合型审计向增值型审计转变，这些变化对审计人员提出了更高要求。第四，加强审计人员的计算机辅助审计技术培训。要对审计应用操作系统的人员进行教育培训，通过教育培训，为企业进行审计信息化建设培养系统管理人员，为各操作人员按照职能要求掌握应用系统功能及使用技巧，使计算机辅助系统真正成为审计人员的得力助手。5.审计项目质量管理审计项目的质量管理直接关系到审计结果的优劣，所以对项目质量的管理就是整个质量控制体系中的关键环节。第一，制定项目审计计划。项目审计计划是对具体审计项目实施全过程所做的综合安排。在拟定项目审计计划时，既要考虑铁道部及部属局领导对制定本次审计项目计划的要求，又要考虑到内部审计机构现有的工作能力，保证质量和效率的综合达标。第二，做好审前调查。审前调查是编制好审计方案的基础，审计方案是审计项目的指导性文件，没有充分的审前调查，就难以制定出高质量审计方案。第三，编制系统的审计方案。编制审计实施方案时应从严格审定审计目标是否明确，审计范围是否适当，审计重点是否突出，重要性水平和风险评估是否恰当，审计方法是否适宜，审计步骤是否合理，审计人员分工和审计的时间安排是否科学等方面上下工夫，充分发挥审计方案的审计工作指南作用，切实促进审计工作质量、效率和水平的提高。第四，做出审计记录。审计人员在审计活动中所作的原始证据是编写审计报告、做出审计决定的重要依据。审计记录的好坏直接影响审计工作的质量及审计工作的效果，它贯穿整个审计工作的全过程。详尽的审计记录既可以保证审计人员的工作效率，使其依据审计记录不会进行重复审计，审计项目结束时，也可以作为审计资料，归入审计档案保管，以便防范日后审计风险，保护审计人员利益。第五，坚持审计项目负责人制，强化审计责任制。项目的审计质量、审计风险、审计组成员执行廉政和审计工作纪律负责。实行组长、项目负责人、审计机构负责人三级复核制度，进一步加强审计项目的全过程管理和控制，落实审计责任制，提升审计工作质量。四 结束语目前，我国的和谐建设正在朝着多元化的发展趋势迈进，企业内部审计工作对于完善企业经营管理，规避企业财务风险并提高经济效益等各方面有着重要的作用。作为一名新时代的内审人员，我们有责任和义务为社会的发展贡献自己出的力量。因此，我们要在日常工作中注重实效，提高工作效率，保证企业内部审计的质量，进一步发挥内部审计的监督、服务的职能作用，实现企业经济效益的最佳化和最大化。参考文献1尹维劼.现代企业内部审计精要m.北京：中信出版社，20112王宝庆.内部审计管理m.上海：立信会计出