浅谈医院内部控制制度的全面控制与重点控制.docx

浅谈医院内部控制制度的全面控制与重点控制 摘要:本文结合工作经验,就医院内部控制制度的全面控制与重点控制,进行了深入浅出的分析,对医院的质量管理工作有很大的借鉴作用。 下载 关键词:医院 内部制度 全面 重点 控制 1 医院内部控制制度的目标 医院内部控制是由医院治理层、管理层及全体员工共同实施的。为了促进医疗活动有效进行,促进保护医院资产的安全与完整,促进财务收支合法,会计信息真实可靠,防止、发现与纠正错误与舞弊,组织考核经济活动促进提高工作效益和经济效益,促进医院发展战略,采取和建立的各种措施和办法的总称。它是现代医院管理的重要组成部分,处于管理的中心地位。 2 医院内部控制的原则 2.1 全面性,即医院的内部控制制度是否达到规范各项医疗活动,是否对人财物实现全方位、广覆盖管理,是否还存在空白及漏洞。 2.2 重要性原则,医院内部控制应在兼顾全面的基础上针对重要的业务与事项,高风险领域环节,采取更为严格的控制措施确保不存在重大缺陷。由于医院各项经济活动都与现金有关,故而现金的管理成为关键。 2.3 制衡性原则,医院的机构岗位设置和权责分配应当科学合理,并符合内部制衡的基本要求,确保不同部门、岗位之间权责分明,有利于相互制约,相互监管,履行内部控制监督的部门应当具有良好的独立性,这就要求医院的内审部门要独立于医院的各项经济活动。 2.4 适应性原则,医院制定的内部控制制度包括哪些内容,主要取决于单位业务特点和管理要求,每一个内部控制制度应当随着单位外部环境的变化,经营业务的调整,管理要求的提高等不断改进和完善。 2.5 成本效益原则,医院要以最小的控制成本取得最大的控制效果,因此在实行内部控制花费的成本和由此产生的经济效益之间要保持适当的比例,当一项控制成本大于它所产生的效益时,这个内部控制成本就不可取。 3 医院内部控制制度全面控制 3.1 内部牵制制度,即不相容职务相分离的措施。所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任,既可能发生错误与舞弊行为,又可能掩盖错误与舞弊行为的岗位。 3.1.1 要求:不能由一个人完成两项作业,不能由同一岗位同时履行两项职能,不能由同一部门同时负责两个岗位。 3.1.2 由于医院是以现金为控制重点,因而以下岗位应分离 医院现金的支付与审批;药品、卫生材料的保管与盘点清查;医院的会计记录与审计监督;出纳不得做稽核、会计档案保管和收入、支出费用,债权、债务账务登记工作。 3.2 授权审批的控制 是指医院要根据一般授权与专门授权的规定,明确各个部门各个岗位办理业务和事项的权限、范围,审批程序和相应责任,它要求 明确各个部门各个岗位业务与事项的权限和范围,审批程序和相应责任等内容。医院各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任。具体经办人员必须在授权范围内办理业务。审批程序必须严格授权,不得流于形式。重大业务和事项应实行集体决策审批或联盟制度,任何人不得单独进行决策或擅自改变集体决策,这一点在医院管理中应引起高度重视。 3.3 会计系统控制 医院的会计系统控制主要是通过对会计主体发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录,归纳,分类,编制而进行的控制。它要求 医院应根据中华人民共和国会计法,国家的统一的会计准则制定适合本院的会计制度,确保财务报告真实可靠。应依法设置会计机构,配备会计从业人员。从事会计工作人员,必须取得会计从业资格证书,会计机构负责人应具备会计师以上专业技术职务资格,符合条件医院应设置总会计师或财务总监。对会计人员进行科学合理分工,使之相互监督和制约。按照规定取得或填制原始凭证,设计规范完整的会计凭证格式。对原始凭证,记账凭证连续编号,不许“白条”入账。规定合理的凭证传递程序。明确凭证的装订和保管手续责任。合理设置账户,登计账簿复式计账。按照会计法和国家的统一的会计准则和制度编制、报送财务报告。 3.4 财产保护控制 医院应严格限制未经授权的人对财产的直接接触和处置,确保财产的安全,完整,为了达到财产的安全,完整,医院应严格把关,做到以下几点:妥善保管涉及资产的各种凭证,账册,重要的凭证账册应当在会计法规定的年限内妥善保存,计算机状态下,应留有备份。定期盘点和帐实核对,定期对现金、药品、一次性物品、固定资产进行盘点,并将会计记录与盘点结果进行比较,如果不一致,说明可能在财产管理上出现浪费,损失,错误与舞弊行为。应当分析原因,查明责任,完善各项规章。限制接近,严格限制未经授权的人员对资产的直接接触,只有经过授权批准的人员才能接触该资产,限制接近包括限制对资产本身的接触和经过文件批准方式对资产使用和分配的间接接触,一般情况下,对现金、银行存款、药品、一次性物品等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。 3.5 预算控制的内容涵盖了医院医疗活动的全过程,医院通过预算的编制和检查预算的执行情况,可以比较分析各个部门各科室完成预算的情况,并采取措施改进。 4 对医院几个具体事项的重点控制 4.1 货币资金控制,由于医院主要收入来源为全费病人的预交款,公疗病人的部分预交款项,因而货币资金成为控制重点。医院发生的舞弊行为都与现金有关,所以要在以下几个方面重点控制: 4.1.1 岗位分工控制 建立货币资金业务的岗位责任制,(主要是门诊住院收费员,会计,出纳等)明确相关部门和岗位的职责权限。出纳不得兼任稽核,会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作。配备合格人员,定期对有关人员进行岗位轮换。建立回避制度,单位负责任人的直系亲属,不得担任本单位会计机构负责人,会计机构负责人的直系亲属,不得担任本单位的出纳人员。 4.1.2 银行存款控制 加强银行账户管理,严格按照规定开立账户,办理存款和结算。指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,并指派对账人员以外的其它人员进行审核,确保银行存款余额与对账单余额调节相符。加强对银行对账单的稽核和管理,出纳不得同时从事银行对账单的获取,银行存款余额调节表的编制工作。 4.1.3 现金控制 医院应加强库存限额管理,超过部分要及时送存银行。明确现金开支范围和支付限额。现金收入应及时送存银行,不得坐支。严禁擅自挪用借出货币。货币资金必须及时入账,不得账外记账,严禁收款不入账,要定期和不定期进行现金盘点,确保现金账面余额与实际余额相符,严防舞弊。 4.1.4 票据控制 明确各种票据的购买,保管,领用,背书,注销等环节的职责权限和处理程序。设置专用登记账簿进行控制,防止空白票据的遗失或被盗。及时收回保管好各种使用过的票据存根。 4.1.5