《高级成本管理》PPT课件.ppt

K/3 高级成本管理,成本实施很难？,应用场景多种多样 与物流、制造、财务相关性强 客户需求不明确 K/3成本管理有五个模块 实施方案如何与客户需求匹配？ 系统功能复杂 学习难度大，资料缺乏,目 录,业务背景 管理流程 管理重点及难点 模块（功能）特点及实施控制难点 业务流程介绍 重点功能 与其他模块关联 企业案例分析,渐进式成本管理解决方案,采购发票价,运费等费用,采购成本,生产领料,材料成本,工资费用,折旧费用,其他费用,生产成本,入库成本,出库成本,销售收入,采购计划,生产预算,销售预算,销售结算,销售报价,成本管理流程物料成本,订单确认,BOM配置,成本对象确认,订单报价,订单成本预测,订单预测成本,订单生产,订单生产成本,订单实时费用,订单分配费用,订单成本计算单,订单出库,订单出库成本,订单成本分析,利润分析,预测利润分析,生产利润分析,出库毛利分析,成本管理流程物料批次(订单)成本,实际成本报表,标准成本报表,差异分析表,直接材料两因数分析,直接人工两因数分析,变动制造费用两因数分析,固定制造费用三因数分析,实际成本计算,标准成本计算,价差,量差,效率,工资率,耗用率,效率,能力,效率,预算,成本管理流程物料成本分析,作业成本法,传统成本法,以部门为核心,以作业为核心,工时为主的 分配标准,品种或类别为成本对象,以作业消耗动因确定多种不同分配标准,订单等多层次成本对象,成本管理流程作业成本,成本管理流程标准成本,目 录,业务背景 管理流程 管理重点及难点 模块（功能）特点及实施控制难点 业务流程介绍 重点功能 与其他模块关联 企业案例分析,管理重点与难点,建立成本管理体系、制度 准确核算物料成本 成本数据收集 特殊业务下的物料成本核算 联副产品成本核算 废品成本核算 跨期改制成本调整 成本分析 成本控制与考核 成本管理高级应用 作业成本管理体系 标准成本管理体系,目 录,业务背景 管理流程 管理重点及难点 模块（功能）特点及实施控制难点 业务流程介绍 重点功能 与其他模块关联 企业案例分析,成本管理系统架构总览,标准成本核算体系,企业战略目标,财务规划,组织架构,经营环境,成本核算制度,成本报告制度,责任考核体系,标准成本数据,成本动因库,费用归集,标准成本 基础数据管理,费用分配,标准成本核算,成本差异核算,成本计算,生产信息归集,成本动因数据,实际成本核算,实际成本核算体系,标准成本调整,工艺数据,采购订单生产订单销售订单,销售订单,销售价格控制,计划管理,生产订单,车间管理,采购订单,订单获利分析,客户信用控制,订单成本控制,作业成本控制,采购价格控制,本量利分析,成本差异分析,责任成本分析,采购成本分析,数据归集,费用分配,成本计算,实际成本系统流程,日成本系统实现流程,成本分析系统实现流程,作业成本系统流程,以作业为核心,订单等多层次成本对象,标准工程资料,标准成本制定,任务单完工产品 标准成本,成本中心标准费率,外购材料标准单价,采购管理,材料库存管理,任务单工时汇报,成本中心实际费用,物料标准成本管理,标准成本 基础数据管理,任务单成本控制,任务单差异结算,生产任务单管理,成本中心费用 差异控制,账务处理,任务单生产领料,标准成本系统流程,成本管理各模块功能一览,销售业务管理,日成本管理,作为实际成本系统的补充，提供按小于月的周期（最小可精确到日）计算实际成本的功能，帮助生产周期短的企业进行产品销售定价、接单分析和利润预测。,销售业务管理,成本分析,提供标准成本计算，并与实际成本系统集成，通过成本预测、成本决策、成本考核、本量利等成本分析方法，反映企业成本运行问题，为成本持续降低提供支持数据。,销售业务管理,实际成本,提供产品和订单（分批）实际成本的计算，并基于计算结果出具多维度的产品和订单成本分析报表，在业务财务一体化基础上，帮助企业提高计算成本的效率和准确性。,销售业务管理,作业成本管理,体现作业成本先进理念。突破部门物料的粗旷成本核算模式，以物料、生产任务单、销售订单、成本中心作为成本核算对象，实现订单、生产全过程成本跟踪与多维度成本分析。,销售业务管理,标准成本系统,国际通行标准成本管理体系，并全面支持中国会计准则。与相关业务系统高度集成，帮助企业实现目标成本的控制，包括采购、生产、销售等业务环节的成本控制与分析。,目 录,业务背景 管理流程 管理重点及难点 模块（功能）特点及实施控制难点 业务流程介绍 重点功能（实际成本） 与其他模块关联 企业案例分析,实际成本系统应用步骤,期末处理,费用归集,成本计算,费用分配,成本分析,产量归集,成本资料设置,分配标准设置,分配数据录入,凭证管理,订单成本报表,归集,分配,计算,基础设置,实际成本基础设置,1,2,3,4,5,实际成本管理-基础资料设置,指对生产费用按照经济 用途所作的划分（费用 去向） 一般做为成本计算单的 明细项目 对要素费用的分类汇总,反映一定时期产品成本 的构成，有利于成本分 析与考核。 是计算产品成本的基础。,实际成本管理-基础资料设置,部门的属性中的成本核算类 型主要用于产品成本核算， 只有属性为基本生产部门和 辅助生产的部门才会参与成 本核算。 属性为辅助生产部门的部门 为劳务提供部门，主要用于 辅助生产费用的核算。,部门是企业的生产单元，也 是实际成本核算的成本单元。 物料的出入库、产品投产等 业务处理均会用到部门这项基 础资料。,实际成本管理-基础资料设置,指费用归集与承担的载体， 并非单纯的指产品。 成本对象根据采用的成本计 算方法不同也会不同，如品 种法下的成本对象就是产品 品种；分类法下的成本对象 则是某一类产品。,成本对象将生产费用予以对 象化、具体化，以便记录和 反映企业的经营活动成果。,提醒：在新增成本对象时，系统对于所有的“自制”或“配置”类属性的物料默认为“品种法”，同时，支持分批法、分类法、分步法成本对象，但分批法与分类法成本对象需手工新增。分步法成本对象也由系统自动指定。,实际成本管理-基础资料设置,一类具有相同属性的成 本对象的组合。 可实现特定的管理目的。,如产品即有内销也有外 销，而这两类商品的费 用分配标准不同，则可 利用成本对象组将所有 内销商品归为一类，外 销归为一类，采用不同 的分配方法。,实际成本管理-基础资料设置,指辅助车间提供的服务 或“产品” 一般指水、电、气、模 具等 系统要求一个辅助车间 只能提供一项劳务,对于大型的生产企业， 通过单独核算辅助车间 的劳务成本，便于对该 辅助车间进行绩效考 核。,提醒：劳务的设置主要为了辅助费用的核算，系统要求每一项劳务必须指定一个默认的成本项目，而劳务供应部门则需在成本核算类型为“辅助生产部门”的部门间进行选择。其他类型的部门此处不显示。,实际成本管理-基础资料设置,存货指企业日常经营活动中 持有的以备出售的产成品或 商品、在产品、各类原料及 物料等。 存货计价方法：加权平均 法、移动平均法、先进先出 法、分批法、计划成本法、 后进先出法（新会计准则已 取消）。,存货计价方法一旦选定， 并且有实际业务发生后将不 允许再更改，所以，在初始 化前，一定要正确选择计价 方法。,提醒：计价方法的选择取决于客户管理需求，对财务管理的精细程度，一般来讲，加权平均法和移动平均法为大多数客户所采用。,实际成本管理实现基础,实际成本管理_系统参数设置,系统参数设置,应用场景举例,正确的参数设置才能产 生正确的计算结果 建议对于采用逐步综合 结转法的情况启用成本 还原，以保证成本核算 结果的精确。,实际成本管理_系统初始设置,需录入期初在产品的成 本资料信息。,系统允许按本项目录入 期初成本数据，同时， 对于直接材料，还可按 具体材料明细进行录 入，方便客户将启用系 统前的数据与启用后的 数据进行有效的衔接。,由于生产任务改制、报 废或组织结构调整等经 营异常原因，可能导致 以前期间投产的成本对 象、数量、部门信息等 变更，需要对期初在产 品数量、成本进行调整。,实际成本管理-期初在产成本调整,此功能为10.4新增功能。,实际成本管理实现流程-数据归集,实际成本管理实现流程-产量归集,投入产量录入,完工产量录入,废品产量录入,在产品产量盘点录入,劳务耗用量录入,产品投入产出表,产品出入库明细,投产量支持手工录入和引入功能，但引入生产任务单和产品入库单都需先设置取数公式，如上图，建立相应单据与投产单的对应关系，同时，也支持外部数据引入,完工产量取自仓存系统的产品入库单，也可在此手工新增，但只有能够对应到成本对象的产品入库单在成本系统中才会正常参与成本计算,废品产量信息和产品返工数量是分配标准单元、的数值来源。此处的废品产量应包含在完工产量中，因为废品也是完工产量的一部分,单击【保存】可保存录入或修改的在产品盘点产量，未经保存在产品产量按系统自动算出的数量处理，因此一定按保存才能确认在产品的产量。如果用户在当前期间保存成功过一次在产品数量信息，则系统在成本计算时不再自动计算在产品数量，而直接以用户保存结果为准，所以此时如果用户改动过入库产量、投入产量、甚至追加生产品种时务必进行相应的在产品数量调整,劳务耗用量同样支持引入外部数据,投入产出表反映了企业投入产出的数量变化，正确核算成本的前提之一是应该保证投入产出比的合理性,此处调用的是存货核算的产成品明细账，方便客户查询产成品出入库信息，减少切换不同模块和界面带来的麻烦,实际成本管理实现流程-费用归集,部门间共耗费用录入,材料费用录入,提醒：部门间共耗费用是指属性为基本生产车间的不同部门共同耗用的且无法直接明确是哪个部门耗用的费用。此处的费用不能为材料费用。,人工、折旧、其他 费用录入,提醒：材料费用录入直接调用生产领料单，只有属性为基本生产车间或辅助生产车间的部门领料单才会参与成本核算，,废品索赔录入,提醒：人工费用可手工录入，也可从工资等系统或外部数据引入。对于人工费用和折旧费用单据已指定要素费用，而其他费用单据则需手工指定要素费用。对于成本对象为共耗费用的费用单据将采用共耗费用分配标准，而选择了转入制造费用成本对象时，将采用制造费用分配标准进行费用分配。,提醒：废品索赔录入的数据将作为废品损失和本期完工成本的抵扣项,实际成本管理实现流程-费用分配,实际成本管理实现流程-费用分配流程,材料费用录入,费用,折旧费用录入,工资费用录入,其它费用录入,制造费用科目,其它费用分配,材料费用分配,制造费用分配,在部门内所有的 成本对象间分配,指定了共耗成本 对象，需要分配,指定了具体分配 对象，不需分配,到具体成本对象,制造费用分配标准,费用分配标准,确定成本项目,直接材料,直接人工,制造费用等,到具体成本对象,确定成本项目,实际成本管理实现流程-费用分配的层次,实际成本管理实现流程-费用分配,各项费用的分配方法, 提供了手工、自动、向导三种方法，对于向导式可保存计算方案，方便操作。,费用分配标准 材料定额投料单 物料对应分配标准 自定义,提醒：材料费用分配时提供了存货核算功能，若分配前未进行过存货核算，可在此先执行核算再分配，未经核算的生产领料单可能会有成本为零的单据，影响成本计算。另外，领料对应的领料部门本期若无成本对象投产则无法进行材料费用分配,费用分配功能-分配对象 对照表 成本对象组的应用,实际成本管理实现流程-成本计算,实际成本计算方法,品种法 分步法 分类法 分批法 定额法,产品A,产品B,原料C,原料D,原料E,产品A1,原料F,A类产品,成本原理-实际成本计算(品种法),材料费用,制造费用,完工产品成本,A材料 100￥,B材料 210￥,300￥,材料费用 310￥,制造费用 300￥,总成本 810￥,品种法的计算原理,人工费用,200￥,人工费用 200￥,成本原理-实际成本计算(分步法),逐步结转分步法,平行结转分步法 （与结转式成本还原）,生产步骤一,生产步骤二,生产步骤三,材料费用 2000,制造费用 3000,材料费2000+3000,制造费3000+1000,材料费2000+3000+1000,制造费3000+1000+2500,产成品成本 15500,生产步骤二,材料费用 8500,制造费用 1000,半产品成本 11000,人工费用 1500,生产步骤三,材料费用 12000,制造费用 2500,产成品成本15500,人工费用 1000,人工费用 500,人工费用500+1500,人工费 500+1500+1000,生产步骤一,材料费用 2000,制造费用 3000,半产品成本 5500,人工费用 500,成本原理-实际成本计算(分类法),500￥,300￥,200￥,150￥,100￥,50￥,成本原理-实际成本计算(分批法),材料费用,销售订单1,生产批次1,销售订单2,生产批次2,产品入库1,产品入库2,人工费用,制造费用,品种A,成本原理-在制品成本分配标准,只计算材料成本 按约当产量（约当系数按成本设置） （材料）按未关闭任务单对应投料单计算 （材料）按定额材料投料单计算 （材料）按在制品材料盘点计算 自定义标准,实际成本管理实现流程-成本计算,向导式成本计算 计算前的费用分配功能 自动成本计算 详尽的计算报告，让成 本计算过程透明化，异 常问题处理建议，让解 决问题更加得心应手。,实际成本管理实现流程-凭证处理,实际成本-账务处理流程图,原材料,应付工资,应付福利费,累计折旧,无形资产,辅助生产成本,待摊费用和 预提费用,制造费用,废品及 停工损失,生产成本 -基本生产成本,自制半成品,产成品,实际成本管理-凭证处理实现,凭证处理,全面凭证处理模板，落实作账制度； 凭证自动生成并自动传递总账，减少工作量，保证数据高度一致。,实际成本管理实现流程-报表分析,实际成本管理-报表分析实现,报表分析,明细到每个材料的成本计算单，方便耗料分析； 自动化逐层成本还原，快速精确； 订单成本分析，快速测算订单及产品盈利,实际成本管理-报表分析实现,报表分析,掌握成本结构，明确成本控制重心 进行成本比较，把握成本控制力度 期间成本分析，识别重大影响因素 成本性态分析，明确降低成本的努力方向,实际成本结转式成本还原业务需求及应用场景,应用场景,制造企业的成本核算： 采用综合结转分步法核算成本需要进行成本还原,产品A,半产品B,原材料C,当期半产品 成本结构,还原后成本结构,传统成本还原,举例,5个,实际成本结转式成本还原业务需求及应用场景,应用场景,制造企业的成本核算： 采用综合结转分步法核算成本需要进行成本还原 同一产品同时存在自制与外购半成品； 由于生产工艺调整、用料变更等原因，导致半产品各期生产不均衡 仅以当期完工半成品成本构成比例进行成本还原，使得还原结果很不准确，不能反映产品真实结构。,产品A,半产品B,原材料C,当期半产品成本结构,当期半产品成本结构,库存半产品成本结构,还原后成本结构,还原后成本结构,传统成本还原,结转式成本还原,举例,5个,3个,2个,实际成本结转式成本还原解决方案,解决方案,通过参数设置、基础资料设置、标准成本数据、结合实际成本计算为结转式成本还原提供数据基础； 完工产品实际成本还原考虑在制品、期初、期末库存，实现库存成本和产品成本的准确还原 提供基于结转式成本还原结果的各类报表。 标准成本增加平行结转算法，产成品成本按BOM结构分项卷算。,实现结转式成本还原功能需要在V11版本基础上， 安装PT010761专项安装包。,实际成本结转式成本还原业务功能与客户价值,业务功能,客户价值,客户价值,结转式成本还原功能,实际成本结转式成本还原业务功能与客户价值,业务功能,结转式成本还原参数,客户价值,结转式成本还原参数设置,客户价值,实际成本结转式成本还原业务功能与客户价值,业务功能,结转式成本还原参数 支持标准成本BOM 结转式成本还原计算 丰富的成本还原报表,客户价值,使成本还原更科学合理、准确； 丰富的还原明细及分析报表，为成本分析与考核提供了有利的支持。,客户价值,实际成本结转式成本还原业务功能与客户价值,业务功能,结转式成本还原参数 支持标准成本BOM 结转式成本还原计算 丰富的成本还原报表,客户价值,使成本还原更科学合理、准确； 丰富的还原明细及分析报表，为成本分析与考核提供了有利的支持。,客户价值,按产品构成级次展开料工费 各层级成本明细差异分析,目 录,业务背景 管理流程 管理重点及难点 模块（功能）特点及实施控制难点 业务流程介绍 重点功能 与其他模块关联 企业案例分析,销售管理,生产数据管理,车间作业管理,生产任务管理,仓存管理,作业成本管理,存货核算,总账管理,实际成本体系与相关模块集成,标准成本系统与相关模块集成,目 录,业务背景 管理流程 管理重点及难点 模块（功能）特点及实施控制难点 业务流程介绍 重点功能 与其他模块关联 企业案例分析,企业背景：中国南车集团是中国铁路机车车辆行业两强之一，其电力机车产量近三年来稳居世界第一，内燃机车产量在2004年已达世界第二，铁路客车和货车的产量进入全球五强。南车集团下属27个子企业的规模各异，复杂程度不一，通过科学的管理手段，克服了原材料上涨、能源紧缺、人力资源成本提升等各种成本要素的不利影响，实现了集团销售收入和利润的稳步增长。 实施历程： 2000年9月，南车集团从原中国铁路机车车辆工业总公司中分立重组，成为国有独资大型集团公司，下属27个子企业，分布在全国10个省、市 ； 2003年6月，南车集团与金蝶公司签定战略合作协议，在集团内推广金蝶K/3ERP软件； 2004年6月，南车集团旗下的百年老厂石家庄车辆厂，完成率先完成财务物流项目的实施，并通过了验收；同时南车集团以决定以石家庄车辆厂和南方汇通做成本管理试点单位; 2005年，石家庄车辆厂和南方汇通成本管理实施上线，并取得了显著效果。,成功案例分享南车集团（产品成本）,需求分析： 产品品种多，使用物料多且出入频繁，核算工作量大； 多采用计划成本法，核算粗放； 兼有制造和检修业务，工艺流程复杂，质量要求严格； 劳动密集型，人工成本高； 物资财实不符，出入库随意性强，业务信息得不到及时反应； 内部交易频繁，交易价格无法准确制定，内部考核受限； 企业准备推动内部管理变革，与国际接轨。 。,成功案例分享南车集团（产品成本）,成功案例分享南车集团,应用效益分析： 财务、物流一体化，提高了数据采集的及时性、准确性，极大提高了财务人员工作效率。 细分了要素费用，达49项之多，成本分析更加有效，为决策提供了更有力度的支持。 通过系统加强的库存管理，设置了多个控制点，各种出、入库数据高度集中、明晰 ，为科学采购、优化库存结构以及合理库存提供了依据。 仅几个月时间，库存占用就从1.4亿降到了1.1亿。 数字决策替代经验决策：以前由于缺乏科学精确的数据支撑，决策 全靠经验加历史数据；如今数字化、信息化不仅融入了经验，更多的是依据历史数据并辅以预测分析模型，让决策更加科学，准确。 提高了基础管理水平，强化了员工的成本意识。,成功案例分享：风神轮胎（实际成本）,1998年成立，塑胶行业，上市公司， 2005年企业年产值约50亿元，年销售收入近40亿元，员工4千余人； 国家520家大型重点企业 全国最大的全钢载重子午线轮胎生产企业 最大的工程机械轮胎生产企业 世界轮胎行业75强排名第26名，全国排名第8 国内轮胎行业内利税均排名第一位,企业发展环境 企业迅速扩张，行业竞争加剧，市场变化频繁，企业产品结构复杂，市场利润变薄；,需求,验收,项目验收报告 1）精确核算各种产品成本，直接为公司产品组合生产策略提供了精确依据； 2）建立准确的成本信息库，各类市场人员可从容面对市场万般风云； 3）科学建立了成本分析、成本控制与考核体系，实现了全面成本管理；,风神轮胎产品级成本管理解决方案,成功案例分享许继电气（作业成本）,企业简介：河南省重点企业，国家电力系统自动化及继电保护控制行业大型骨干和主导企业，是国家520家重点企业和国家重大技术装备国产化基地之一。 97年4月在深交所上市。 公司特性：目前，占该公司销售收入90以上的产品（大部分是屏类），都是采用订单式生产的。需要根据客户的不同技术要 求、所处的不同自然环境等来设计、生产出符合客户要求的产品。这些产品往往具有单价高、技术含量高、非标准性等特征。,企业面临的困惑： 成本管理现状：许继电气仍采用传统的成本核算模式，即将直接材料归集到各产品上，而采用单一的分配标准，将直接人工、制造费用按各产品所用的人工工时比例进行分配。更严重的是，许继电气使用的是定额人工，而没有使用实际人工工时。定额工时是在好几年前制定的，随着工艺及生产技术的进步，已经严重脱离实际。 决策层的困惑：定价难、合同决策难。如一项400万的标的，东方电子的报价会低50万，而这个价格对许继意味着亏损。曾有一种产品，对手报价才500多万，而许继的成本已经高达800万。 销售部门的困惑：对财务信息产生了极大的质疑，不肯轻易报价。许多商业机会被错过。 财务部门的困惑：在多品种生产环境下，传统成本计算方法容易低估高复杂程度、小批量产品的成本，而高估低复杂程度、大批量产品的成本，工作成果受到严重质疑，部门的工作绩效无法提高。,成功案例分享许继电气,公司曾经遇到过这样一件事情：许继电气生产的某个产品，在传统成本核算体系下，产品成本为626元。而竞争对手东方电子同样的产品，卖价仅需要500多元。公司总经理命令成本科在一个月之内搞清楚该产品成本的过高是由于成本控制问题还是成本核算问题。调查结果表明，在该种产品成本构成中，直接人工、直接材料仅418元，而制造费用占了208元。分析的原因是由于该产品主要是手工制作，需要较多人工小时，在传统成本核算系统下，其分配了大量的制造费用。而实际情况是，该产品由于技术比较简单，除了人工消耗较多外，并不消耗企业太多的其它资源。这一事件以后，许继电气高层就迫切需要一套合理的成本核算系统以帮助其做出正确的决策。,困惑的原因分析：成本信息的失真 基于定额工时的分配标准过于单一，且许多制造费用的发生与工时没有直接的因果关系； 传统的产品+部门的核算方式，无法让管理人员了解成本产生的过程，哪些作业的成本消耗太，哪些小，成本控制无从入手； 成本核算方法与现有的生产模式不匹配，造成了成本核算的不合理与不科学,成功案例分享许继电气,金蝶提供的作业成本解决方案 作业成本核算 科学的费用分配方法：基于产品消耗作业、作业消耗资源，用作业将产品与资源紧密联系起来。按照每种产品的实际生产工艺及加工方法，制定不同的费用分配标准。 成本核算过程优化：,成功案例分享许继电气,金蝶提供的作业成本解决方案 作业成本管理： 标准作业成本： 作业预算： 作业基础业绩评价,成功案例分享许继电气,方案带给客户的价值： 更加精准的成本核算结果，为制定有竞争力的产品价格提供了有力的依据。 准确的成本信息，改变了其他部门，包括决策层对财务信息质量的质疑，增强了企业内部的凝聚力，提高了员工的士气。 消除不合理费用，提高劳动效率，使成本费用总额有所下降 利用标准