会计从业资格考试之会计分录

1，库存现金：借加，贷减，余额借方A收入借：库存现金 贷：银行存款B支出借：银行存款 贷：库存现金C清查现金溢余借：库存现金 贷：待处理财产损益C-1应付给某单位借：待处理财产损益 贷：其他应付款某单位C-2原因不明的借：待处理财产损益 贷：营业外收入C-3清查现金短缺借：待处理财产损益 贷：库存现金C-4应由出纳人员赔偿借：其他应收款出纳员* 贷：待处理财产损益出纳人员交回赔款借：库存现金 贷：其他应收款出纳员*C-5无法查明原因借：管理费用 贷：待处理财产损益2，银行存款：借加，贷减，余额借方收入借：银行存款 贷：相关科目支出借：相关科目 贷：银行存款3，其他货币资金：借加，贷减，余额借方 包括外埠存款、银行汇票、本票、信用证、信用卡、存出投资款等开户借：其他货币资金_相关明细科目 贷：银行存款退款时借：银行存款 贷：其他货币资金_相关明细科目4，交易性金融资产：股票、债券、基金等购买股票的初始金额借：交易性金融资产成本 贷：其他货币资金存出投资款交付交易费用借：投资收益 贷：其他货币资金存出投资款高于账面价值时借：交易性金融资产公允价值变动 溢价部分金额 贷：公允价值变动损益低于账面价值时借：公允价值变动损益 损失部分金额 贷：交易性金融资产公允价值变动卖出股票时借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 买入时价格 公允价值变动 溢价部分 投资收益 卖出时的收益5，应收账款：销售货物、提供劳务的价款；增值税；代购货方垫付的包装费、运杂费等发生劳务、垫付包装费、运杂费时借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款收回款项时借：银行存款 贷：应收账款6，应收票据商业汇票取得票据，应债务人抵偿货款借：应收票据 贷：应收账款销售商品、提供劳务借：应收票据 贷：主营业业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）收回票款借：银行存款 贷：应收票据7，预付账款借：预付账款 贷：银行存款收到货物借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款8，其他应收款：应收的各种赔款、罚款、向保险公司收取的赔款等；存出保证金，如租入包装物支付的押金；备用金（向企业各职能科室、车间等拨付的备用金）；应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。应收的出租包装物租金9，坏账准备余额百分比法：当期应提坏账准备=当期按应收账款计算应计提坏账准备金额-（或+）坏账准备科目贷方（借方）余额提取坏账准备借：资产减值损失 贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款（或其他应收款）冲减多提坏账准备时借： 坏账准备 贷：资产减值损失已转销应收款又收回时借：应收账款（或其他应收款） 贷：坏账准备同时：借：银行存款 贷：应收账款（或其他应收款）10，存货：原材料、半成品、库存商品、商品、周转材料、正在制作未完成的生产物不计入存货：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；仓储费用；不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出先进先出法，按先进先去方法结存存货成本加权平均法，不利于存货成本日常管理控制加权平均价=(月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本)/ (月初结存存货数量+本月收入存货数量)移动平均法，不适于存货收发频繁的企业移动平均单价=（库存存货成本+本批进货成本）/(库存存货数量+本批进货数量)个别计价法，用于容易识别，存货数量不多，单位成本较高的存货存货清查借：待处理财产损溢 贷：原材料人为过失损失借：其他应收款过失责任人 贷：待处理财产损溢定额内合损耗借：管理费用 贷：待处理财产损溢非常损失借：原材料 收回残料价其他应收款保险公司 保险公司赔偿款营业外支出非常损失 其他损失价值贷：待处理财产损溢11，固定资产：生产经营用、非生产经营用、租出、不需要用、未使用、土地、融资租入在租赁期内视为固定资产A不需安装固定资产入账价值包括：购买价，税费，包装、运输费B需安装固定资产由“在建工程”转入购买时借：在建工程 购买价+运费 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款支付安装费：借：在建工程 仅安装费用 贷：银行存款交付使用时借：固定资产 包括购买及安装时在建工程费用 贷：银行存款C固定资产折旧，双倍余额法、年数总和法加速折旧年限平均法：年折旧率=（1-预计净残值率）/规定的折旧年限*100%工作量法：每单位工作量折旧额=固定资产原值*（1-净残值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量*每单位工作量折旧额双倍余额递减法: 年折旧率=2/预计折旧年限*100%年数总和法: 年折旧率=固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数字之和*100%或者 =（固定资产预计使用年限-已使用年限） /固定资产预计使用年限*(预计使用年限+1）/2*100%双倍余额递减法、年数总和法加速折旧，前期多提，后期少提D资本化后续支出（延长使用年限）借：在建工程 原值-折旧 累计折旧 折旧额 贷：固定资产 原购买价值借：在建工程 改扩建时花费 贷：银行存款借：固定资产 前两次在建工程额的和 贷：在建工程E费用化的支出（修理费），直接计入固定资产所在部门费用F固定资产出售固定资产转入清理借：固定资产清理 原值-折旧 累计折旧 贷：固定资产收到价款借：银行存款 贷：固定资产清理支付清理费用借：固定资产清理 清理费用 贷：银行存款出售时营业税借：固定资产清理 出售款*税率 贷：应交税费结转清理后净收益，净收益=出售价款相关费用税费出现损失时借：营业外支出非流动资产处置损失 损失额部分 非常损失 灾害造成损失时 贷：固定资产清理盈余时借：固定资产清理 贷：营业外收入非流动资产处置利得 盈余部分G固定资产报废借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产支付清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款清理后部分材料入库借：原材料 可作为原材料入库部分价值 银行存款 卖出变现部分价值 贷：固定资产清理过失人的赔款借：银行存款 贷：固定资产清理结转净收益借：营业外支出 非流动资产处置损失（正常报废） 非常损失（意外报废） 贷：固定资产清理12应付账款借：材料采购（或在途物资） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款A商业汇票抵付借：应付账款 贷：应付票据B偿付应付款借：应付账款 贷：银行存款C现金折扣，计入“财务费用”购入材料时借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）相关费用 贷：应付账款*公司规定期限内付款发生现金折扣时借：应付账款*公司 贷：银行存款 财务费用 发生的折扣费用D转销无法支付账款借：应付账款 贷：营业外收入13，应付票据(商业汇票)借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据到期支付的三种情况：票据到期付款借：应付票据 贷：银行存款票据到期无力支付商业汇票借：应付票据 贷：应付账款银行汇票到期无法支付借：应付票据 贷：短期借款14，其他应付款：应付租入包装物租金、存入保证金收到借：银行存款、管理费用等相关账户 贷：其他应付款*公司退还时借：其他应付款*公司 贷：银行存款、管理费用等相关账户押金、保证金做为罚款被扣除借：其他应付款*公司 贷：营业外收入银行存款15，应付职工薪酬：工资、资金、津贴、补贴；福利费、保险费、公积金、工会经费、职工教育经费；非货币福利A工资核算借：相关部门成本、费用 贷：应付职工薪酬工资提取现金借：库存现金 贷：银行存款发放工资借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金扣除垫付款借：应付职工薪酬工资 贷：其他应付款垫款B企业自有住房给职工无偿使用借：相关部门成本、费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧C租赁住房给职工无偿使用借：相关部门成本、费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利D自产产品发放福利借：相关部门成本、费用 售价+税费 贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 以售价计算 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业业务成本 以产品成本计算 贷：库存商品E支付职工无偿使用用租金借：应付职工薪酬 贷：银行存款16，应交税费：增值税、消费税、营业税、所得税等不包括印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金A购入商品、接受应税劳务借：固定资产、原材料、生产成本、制造费用等 应交税费应交增值税（埋藏税额） 贷：应付账款、应付票据、银行存款等B销售物资、提供应税劳务借：应付账款、应付票据、银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（埋藏税额）C交纳增值税借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款D小规模纳税人，只要“应交税费”科目下设置“应交增值税”，不需要在明细科目中设置专栏E应交营业税借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税17，短期借款取得短期借款借：银行存款 贷：短期借款还本付息借：短期借款 财务费用 利息部分 贷：银行存款支付利息借：应付利息 前期累计利息 财务费用 当月利息 贷：银行存款18，长期借款取得借款借：银行存款 贷：长期借款本金计算利息借：财务费用 可使用固定资产在建工程 固定资产未成使用状态时管理费用 筹建期 贷：应付利息还本付息借：长期借款本金 应付利息 前期累计利息 财务费用 当月利息贷：银行存款 19，实收资本现金投资借：银行存款 现金投资固定资产 固定资产投资原材料、应交税费（进项） 材料物资投资无形资产 无形资产投资 贷：实收资本出资人 资本公积 出资人资本超出部分公积转资本借：资本公积 贷：实收资本盈余转资本借：盈余公积 贷：实收资本实收资本减少借：实收资本 贷：库存现金（银行存款）股本溢价借：银行存款 贷：实收资本 资本公积资本溢价20，盈余公积提取借：利润分配提取法定（任意）盈余公积 贷：盈余公积法定（任意）盈余公积弥补亏损借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏转资本借：盈余公积 贷：实收资本（股本）发放现金股利或利润借：盈余公积 贷：应付股利21，未分配利润年终，利润转入“利润分配”账户，盈利，亏损时做相反分录借：本年利润 贷：利润分配未分配利润提取盈余公积、任意公积、发放现金股利借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积应付现金股利 贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积 应付股利同时：借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积应付现金股利22，销售收入A确认收入借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）A-1结转销售成本借：主营业务成本 贷：库存商品A-2现金折扣的处理 债权人为鼓励债务人在规定期限内付款向提供的债务扣除借：银行存款 财务费用 现金折扣额（超过折扣期间时不发生财务费用） 贷：应收账款A-3发生销售折让时 因出售商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让借：主营业务收入 折让的数额 应交税费应交增值税（销项税额） 折让的税额 贷：应收账款实际收到款项时借：银行存款 销售时的主营业收入折让的数额 贷：应收账款B销售退回 出售的商品由于质量、品种不符合要求而发生的退货借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 贷：银行存款同时借：库存商品 贷：主营业务成本C商业折扣，为促进商品销售而在标价上给予的价格扣除，按折扣后的金额直接确定收入金额23，其他业务收入，销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本 贷：原材料等相关科目 24，利润营业利润营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用投资收益（投资损失）公允价值变动收益（公允价值变动损失）一资产减值损失利润总额营业利润营业外收入一营业外支出净利润利润总额一所得税费用25，所得税费