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我与共和国税收 湘西自治州人民医院税收基础知识讲座,2011.6.2,一、什么是税收？,税收的概念有多种不同说法，归纳起来可以定义为： 税收是国家为了满足社会成员的公共需要，凭借政治权力(国家权力或公共权力)，按照法律所规定的标准和程序，强制地、无偿地取得财政收入的一种规范形式。,二、税收的历史源远流长,（一）税收产生的条件 1、剩余产品的出现是税收产生的物质条件 2、私有制度的确立是税收产生的经济条件 3、公共需要的产生是税收产生的社会条件 4、国家权力的建立是税收产生的政治条件,（二）税收的发展历程 税收的历史和国家一样久远。 有国必有税 、有税必有法。 国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。,（三）我国税收发展历史简概 1、夏“贡”、商“助”、周“彻” 2、春秋时期，公元前594年，鲁国实行了“初税亩” 3、“贡”、“税”、“赋”、“租”、“捐”、“役”等都是古代中国税收的不同名称 4、中国历史上比较有名的税收制度： 鲁国的“初税亩”，秦国的“商鞅变法”，曹操的“租调制”，北魏的“均田制”，隋唐的“租庸调制”，唐朝杨炎推行的“两税法”，北宋王安石的“方田均税法”，明朝张居正的“一条鞭法”，清朝初年的“摊丁入亩”等,（四）我国古代的赋税思想 儒家 孔子：提倡爱人，主张“敛从其薄”，要求统治者“节用爱人”、“勿夺民时”。 孟子：主张轻徭薄赋，重视商品交换。 荀子：“开源节流、节用裕民” 墨翟：“兼爱、非攻”，要求统治者节约财政支出，国家征税不应影响百姓生活，使税收“劳而不伤，费而不病”，第一个提出赋税应用于百姓的人“反中民之利”，是税收用之于民的理论渊源。 傅玄：世界上第一个提出完整赋税标准的人，比欧洲早1400年。“至平、积俭而趣公、有常”。 老子：“小国寡民”，主张“无为”而治，反对赋税。,（五）西方赋税思想 马克思：“国家存在的经济体现就是捐税”“废除捐税的背后就是废除国家”。 亚当.斯密 ：提出了著名的平等、确实、便利、最少征收成本四大原则，奠定了古典税收理论的基础。 19世纪美国大法官霍尔姆斯认为：“税收是我们为文明社会所付出的代价”。,（六）现代税收的原则 1、税收法定原则：税制要素法定，税制要素明确，依法征税原则，程序法定原则 2、税收公平原则：简单的说就是“一视同仁”。要做的税收负担公平。一是横向公平，税收负担能力相同的人，应缴纳同额的税。二是纵向公平，税收负担能力不同的人，应缴纳不同的税。衡量税收负担分配是否公平，主要依据两个原则：收益原则和能力原则。税收公平原则是宪法平等原则在税法上的具体化。 3、税收效率原则：国家课税应以最小的税收成本获得最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度的促进经济发展，或者最大限度的减轻课税对经济发展的妨碍。具体表现为税收行政效率原则和税收经济效率原则。,2010年4月15日，美国白宫公示了奥巴马总统的个税申报表，标志着美国2009年度个税申报工作结束。奥巴马一家交税195万美元，约占总收入的35%,。,三、税收的职能作用,（一）税收是财政收入的主要来源 （二）税收是调控经济运行的重要手段 （三）税收是调节收入分配的重要工具,四、我国现行税收制度简概,（一）什么是税收制度 税收制度简称税制，是国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度的总称，是国家向纳税人征税和纳税人向国家纳税的法律依据和工作程序。 （二）税收制度基本要素 1、纳税人 2、课税对象 3、税率 （三）其他税制要素 1、纳税环节 2、纳税期限 3、纳税地点 4、减税、免税 5、违章处理,（四）现行税种及分类 目前我国开征了19种税，按征收对象和性质作用可分为四大类： 1、货物和劳务税类（流转税）：包括增值税、消费税、营业税、车辆购置税和关税。 2、所得税类：包括个人所得税、企业所得税和土地增值税。 3、财产税类：房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、车船税、船舶吨税和资源税。 4、其他税收：印花税、城市维护建设税、烟叶税。 按税收入库级次可分为三类 1、中央税 2、地方税 3、中央地方共享税 按税负是否转嫁可分为：直接税和间接税,（五）我国税收的征收管理机关 1、税务：国家税务局（国税）和地方税务局（地税） 2、财政 3、海关 （六）我国税制改革方向 简税制、宽税基、低税率、严征管,（六）发票 发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。 发票分为：普通发票、增值税专用发票 增值税专用发票不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。 普通发票由行业发票和专用发票组成。 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。,发票对个人的作用： 1、证实消费行为，维护消费权益 2、家庭理财，家庭核算不可缺少的工具 3、依法开具发票和依法取得发票是个人诚信的表现 4、保障国家财政收入 5、有奖发票还可以中奖。 例：小张买了一套商品房，价格为10万元，后因工作调动，将其卖出，价格为15万元，假设房地产交易税率为7%。 如果没有取得发票：小张应交税157%=1.05万元 如果取得发票 ：小张应交税（15-10）7%=0.35万元 没有取得发票 小张多负担税收1.05-0.35=0.7万元。,五、纳税人的权利和义务,一、纳税人的权利 1、知情权 2、保密权 3、税收监督权 4、纳税申报方式选择权 5、申请延期申报权 6、申请延期缴纳税款权 7、申请退还多缴税款权 8、依法享受税收优惠权 9、委托税务代理权 10、陈述与申辩权 11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 12、税收法律救济权 13、依法要求听证的权利 14、索取有关税收凭证的权利 二、纳税人的义务 1、依法进行税务登记的义务 2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务 4、按照规定安装、使用税控装置的义务 5、按时、如实申报的义务 6、按时缴纳税款的义务 7、代扣、代收税款的义务 8、接受依法检查的义务 9、及时提供信息的义务 10、报告其他涉税信息的义务,六、医疗卫生机构相关税收政策,一、医疗机构具体包括： 各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心等。 二、疾病控制、妇幼保健等卫生机构具体包括： 各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构等，各级政府举办的血站(血液中心)。,六、医疗卫生机构相关税收政策,三、相关税收政策： 医疗机构需要书面