会员注册 | 登录 | 微信快捷登录 支付宝快捷登录 QQ登录 微博登录 | 帮助中心 人人文库renrendoc.com美如初恋!
站内搜索 百度文库

热门搜索: 直缝焊接机 矿井提升机 循环球式转向器图纸 机器人手爪发展史 管道机器人dwg 动平衡试验台设计

企业研究论文-企业年金会计处理若干问题的理论探讨与适用分析.doc企业研究论文-企业年金会计处理若干问题的理论探讨与适用分析.doc -- 2 元

宽屏显示 收藏 分享

资源预览需要最新版本的Flash Player支持。
您尚未安装或版本过低,建议您

企业研究论文企业年金会计处理若干问题的理论探讨与适用分析企业年金注企业年金,在我国原称为企业补充养老保险,在2000年国务院制定并印发的完善城镇社会保障体系的试点方案国发200042号中改称为企业年金。需要注意的是,我国不同部门印发的文件使用名称并不完全一致,如在2003财政部印发的关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知中仍使用企业补充养老保险的名称。,在国外又称为职业年金,私人养老金计划、公司年金计划等,是指在政府强制实施的基本养老保险制度之外,企业在国家政策的指导下,根据自身经济实力和经济状况建立的,旨在为本企业职工提供一定程度退休收入保障的制度邓大松、刘昌平,2004。企业年金既不同于基本养老保险,也不同于商业保险,是现代多支柱养老保险体系的重要支柱,是对法定的基本养老保险的重要补充。为了弥补社会基本养老保险高履盖、低保障的不足,保障职工退休后的生活,政府鼓励用人单位根据本单位的情况为职工建立企业年金。企业年金的发展为会计界带来了一个新的课题,即以企业为主体的企业年金的会计处理和相关的会计规范建设问题。迄今为止,我国未出台有关企业年金会计处理的相关准则,也较少能看到有关企业年金会计问题的研究文献发表。国际会计准则理事会和美、英等国家的会计准则制定机构都制定了比较成熟的关于企业年金的会计准则,如国际会计准则理事会制定了国际会计准则第19号雇员福利,美国财务会计准则委员会制定了美国财务会计准则第87号雇主对养老金的会计处理,这些成果无疑为包括我国在内的其他众多国家制定相关的准则提供了可供参考的蓝本。但是,国际会计准则及其他国家的会计准则是否适用以及在多大程度上适用于我国的实际情况,其中哪些方面适用于我国的情况,哪些方面又必须作进一步的改进以及如何进行改进,这些问题都需要进行深入的理论探讨。本文拟就企业年金尤其是设定受益计划的会计问题展开研究,重点分析国际会计准则及其他国家会计准则中规定的企业年金的会计处理对我国的适用性,在分析过程中,也同时提出笔者对制定我国以企业为主体、企业年金会计规范的建议与想法,希望通过这样的研究能为建立与完善我国企业年金会计准则,参照国际会计惯例改进我国会计信息披露的水平与质量有所裨益。一、企业年金的类型一般来说,企业年金基金可分为设为设定缴存基金和设定受益基金,不同的基金类型所遵循的会计处理方法不同。一设定缴存基金设定缴存基金为每个计划参与者提供一个个人账户,并按照既定的公式决定参与者的缴存金额,并不规定其将收到的福利的金额将来在其有资格领取养老金时,个人所收到的养老金福利仅仅取决于其个人账户的缴存金额、这些缴存金额的投资收益以及可被分摊到该参与者账户的其他参与者罚没的福利。这样基金的主办者企业承担了按预先的协议向职工个人账户缴费的责任。当职工离开企业时,其个人账户的资金可以随之转移,进入其他企业的企业年金账户,这在一定程度上降低了职工更换工作的成本,促进了人力资源的流动。设定缴存基金的会计处理较为简单。因为企业仅承担按期向账户缴费的义务,不承担职工退休后向职工支付养老金的义务,也不承担与企业年金基金有关的风险,这些风险将由企业年金基金的托管机构或基金参与者自行承担。因此,企业向基金管理者缴存的资产不再确认为企业的资产,企业当期应予确认的养老金成本是企业当期应支付的企业年金缴存金,确认的养老金负债是按照基金规定,当期及以前各期累计的应缴未缴企业年金缴存金。二设定受益基金设定受益计划是基金主办者企业按既定的金额提供养老金福利的企业年金福利的金额通常是一个或多个因素的函数,如参加者的年龄、服务年数或工资水平该福利既可以是一笔年金,也可以一次性支付。在这一基金下,按期足额支付养老金的责任由基金主办者承担,如果到期不能按照原先的约定支付养老金,则违约责任亦应由基金主办者承担,换言之,基金主办者承担了不能足额支付的风险、投资失败风险、通货膨胀风险等一系列风险而该基金的参与者如果提前离开企业,则他过去服务所赚得的养老金福利很有可能部分、甚至全部丧失。由于设定受益基金需要涉及大量的精算假设和会计估计,如职工未来养老金水平、领取养老金的年数、剩余服务年限、未来工资水平、能够领取养老金的职工人数的折现率等,故其会计处理比较复杂。企业当期应确认的养老金成本除当期服务成本外,还涉及过去服务成本、精算利得和损失和利息费用等项目。企业对职工的养老金义务符合负债的定义,因此,理应确认为企业的一项养老金负债。养老金负债是企业采用一定的精算方法、估计合适的折现率所计算出的未来需要支付的养老金总额的折现值。二、企业年金会计处理一个简单的阐述和比较财政部于2003年印发的关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知以下简称通知规定有条件的企业为职工建立补充养老保险注企业补充养老保险,即企业年金。,辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业,提取额在工资总额4以内的部分,作为劳动保险费列入成本费用非试点地区的企业,从应付福利费中列支,但不得因此导致应付福利费发生赤字。虽然通知在一定程度上规范了我国企业年金的会计处理,但它仅区分试点和非试点地区,而没有区分两种不同基金的不同会计处理。以下笔者以国际会计准则第19号雇员福利2000修订以下简称,IAS.19为例,来说明设定缴存基金和设定受益基金在确认原则、计量基础和会计处理等方面的主要差异,详见下表。表1项目设定缴存基金设定受益基金确认原则权责发生制权责发生制计量基础非折现基础、不需精算假设折现基础运用精算假设计量属性未涉及公允价值企业在向计划支付约定的金额时,会计核算复杂1运用精算技术对雇借计费用、成本科目,贷记现金员当期和以前期间服务所应得的福利金会计处理或银行存款科目将应付未付款额进行可靠的估计2运用预期累计项作为一项负债其他应付款,福利单位法对福利进行折现,以确定设而将提前支付的款项作为一项资定受益义务的现值和当期服务成本3产预付费用确定任何计划资产的公允价值4确定精算利得和损失的总额和应确认的精算利得和损失的金额5当引入或变更一项计划时,确定由此导致的过去服务成本6当缩减或结算一项计划时,确定由此导致的利得或损失。列报未涉及关于抵消事项不特别要求企业划分离职福利所引起的资产和负债的流动和非流动部分在收益表中不单独列示离职后福利项目的财务构成。
编号:201312121755100242    大小:36.04KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-12
  【编辑】
2
关 键 词:
生活休闲 科普知识 精品文档 企业研究
温馨提示:
1: 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
2: 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
3.本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
5. 人人文库网仅提供交流平台,并不能对任何下载内容负责。
6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
  人人文库网所有资源均是用户自行上传分享,仅供网友学习交流,未经上传用户书面授权,请勿作他用。
0条评论

还可以输入200字符

暂无评论,赶快抢占沙发吧。

当前资源信息

4.0
 
(2人评价)
浏览:4次
黄山道人上传于2013-12-12

官方联系方式

客服手机:13961746681   
2:不支持迅雷下载,请使用浏览器下载   
3:不支持QQ浏览器下载,请用其他浏览器   
4:下载后的文档和图纸-无水印   
5:文档经过压缩,下载后原文更清晰   

相关资源

相关资源

相关搜索

生活休闲   科普知识   精品文档   企业研究  
关于我们 - 网站声明 - 网站地图 - 友情链接 - 网站客服客服 - 联系我们
copyright@ 2015-2017 人人文库网网站版权所有
苏ICP备12009002号-5