企业研究论文-各国激励企业技术创新政策比较分析.doc

企业研究论文-各国激励企业技术创新政策比较分析【摘要】虽然技术创新政策目前在学术界尚无统一定义，但是它仍是学者研究的一个重要方面。本文旨在通过对美国和日本激励企业技术创新政策工具的分析，结合我国市场机制运行特点，通过类比，探讨我国在政策工具方面的选择及应用。【关键词】技术创新政策税收政策政府补贴政府采购技术创新政策概念及研究，是随着技术创新管理研究深入而由发达国家新近提出的，学术界还没有统一的定义，但这并不影响人们对其研究的热情。国内学术界对技术创新政策的研究主要从三方面展开的:一是关于技术创新政策的一般理论研究，王春法、柳卸林等人对政策科学理论与技术创新相结合的课题做了较为详尽全面的研究；二是关于各项具体技术创新政策的研究，许庆瑞、罗伟等对政府采购政策、财政政策和金融政策是如何影响技术创新活动的进行了量化分析；三是关于技术创新政策的比较研究，连燕华、阎莉等人阐明了部分国家在政策手段的选择上、在政策支持的重点上和政策效果上的差异。但是国内的研究，大多数都是对技术创新政策或技术创新政策体系本身进行研究，对于其受不同文化、市场机制影响的比较研究，以及在此基础上对我国政策制订影响的研究比较少，没有形成系统的理论。本文试图通过美日企业技术创新政策的税收、政府补贴和政府采购工具的比较分析，结合我国的实际情况探讨我国对企业技术创新政策中这三种工具的应用及设计。一、各国激励中小企业技术创新财政政策比较政府对于企业技术创新进行激励的政策工具主要有税收政策、政府补贴和政府采购三种。美国和日本由于其各自市场运行机制不同的特点，在三种工具选择及应用上都有各自的侧重与特点。1、税收政策技术创新是一种高投入、高风险的活动，通常投资者是否会对一项技术创新进行投资，取决于他对技术创新的预期收益和投资风险的权衡，而政府一系列的税收优惠政策能够有效地降低投资者的预期投资风险。税收优惠主要通过税收减免、纳税扣除、加速折旧等形式实现。（1）美国的税收优惠政策。美国税收优惠政策主要是以下几个方面：第一、减少对新投资的税收；第二、降低公司所得税税率；第三、实行特别的科研税收优惠；第四、实行科研费用增长额税收冲抵。这是美国政府为促进企业致力于科技研究开发的另一重要财政杠杆。公司当年科研费减去前一基期(一般为三年)平均科研费用的差额的25%，可以直接冲抵当年的应纳所得税额，但上述差额不得超过基期全部费用的50%。它极大地鼓励了公司对科技开发研究的投资。美国后将“研究与实验”的临时性优惠政策改为永久性税收优惠，该政策主要是向新工厂新设备投资的小企业提供用于研究和开发的长期税款减免。20世纪90年代以来，美国还实行了高新技术产业倾斜政策，激发高技术型小企业的技术创新热情，促进了美国高技术产业的持续发展。（2）日本税收优惠政策。日本政府的税收优惠措施主要有以下几种：第一、对于重大技术的研究开发设备的税收优惠，制定了实验研究用机械设备特别折旧制度和新技术企业用机械设备特别折旧制度；第二、增加实验研究费的税额扣除制度。1966年设立，企业的年度试验费超过过去历年最高额的时候，其超过额的20%部分的税额予以扣除。另外在以上两个税制中规定，对中小企业研究开发和试验经费免税6；对用于技术创新的原材料、试验研究费等，以当年所得税额的15为限，抵免所得税；第三、对于引进外国技术的税收优惠措施。除此之外，政府还制定基础技术研究开发促进税制、中小企业技术基础强化税制等一系列税收优惠制度。另外，在这两个税制中，对中小企业者实行固定资产特别折旧（第一年度内可提折旧费30）；对企业和风险企业停止征收保险金；减轻中小企业继承税；降低对延迟缴纳税收的利息税率等。这些税收优惠措施加快了企业的研究开发和技术革新进程，对实现迅速的技术进步和经济的高速增长做出了贡献。总体来讲，在税收优惠政策方面，美国的目标集中于促进企业自身的研究开发以及技术创新能力。由于其自身现有技术在国际范围内很多领域中处于领先地位，美国的政策并不很关注于从国外引进技术。日本研究开发税收优惠政策的主要目的是促进研究开发投资和促进引进外国技术。税收上优惠政策的作用，主要在于鼓励企业技术创新的积极性，对那些犹豫不定的企业研究开发项目产生一定的利益驱使效果。另外，由于美国的市场经济体制较为完善，美国多用法律手段对企业进行激励。而日本政府较多地参与调控市场经济，税收政策是其中很重要的一个方面。在70年代中期以前，税收优惠措施是日本政府刺激企业技术创新活动最重要政策工具。2、政府补贴政府补贴主要是政府财政对从事研发活动的企业给予一定的补贴，以帮助企业完成技术创新活动。在日本，研究开发的财政补贴这项制度在促进企业加快进行预定研究开发活动等方面发挥了主要作用。战后初期，日本政府实施了以振兴工矿业技术为主要目的工矿业重要技术研究开发费补助金制度。在1965年以前,接受工矿业重要技术研究开发费的研究开发项目的研究费占日本研究开发支出总额的15%以上，个别年份达到40%以上。1968年日本政府将工矿业重要技术研究开发补助费制度改为重要技术研究开发补助金制度，主要对那些在产业政策方面急需开发的重要技术、对技术领域和产业领域产生巨大波及效应的核心技术，特别是对那些提供补助金就有可能提高研究开发效率的技术开发活动给予了重点高额补助。从60年代中期开始还设立了其他一些研究开发补助金制度，以便于向企业提供研究开发补助。在70年代以前，政府对民间研究开发的资助是以缩小与先进国家的技术差距，提高本国的产业技术水平，形成一定水平的研究开发能力作为目标，所以，资助的对象基本上是不具有特定政策课题的项目。进入80年代后，日本技术水平在赶超先进国家的过程中也得到了相当的提高，与经济结构相对应的技术结构的进步与高级化，就显得越来越重要。那些公益性的和将成为今后产业发展动力的高新技术领域的研究开发，逐步成为政府产业技术政策的补贴的主要对象。与日本相比，美国政府主要是通过市场机制对企业的技术创新活动加以影响，较少直接进行财政补贴。3、政府采购WTO政府采购协议中将政府采购定义为，成员国的中央政府、次中央政府以任何契约形式采购产品、工程和服务，包括购买、租赁、分期付款购买、有无期权购买等。这一定义明确指出了政府采购的主体是各级政府组织，采购的对象是“货物、工程及服务”。有关调研表明，市场需要是推动企业技术创新的第一位因素。政府作为企业技术创新的启动和推进者，可以通过创造一定的产品市场，鼓励企业的技术创新行为。为此，政府可以通过公共采购政策的安排，创造和增加企业技术创新的产品的市场需求，产生技术创新的“市场拉动”效应。这样的安排，可以使企业的创新产品在市场开拓期有比较稳定的市场保证，同时也使企业在技术创新过程中与市场有关的风险得到一定程度的降低。政府采购政策事实上就是政府激励企业技术创新政策的一个重要组成部分。美国是最早认识到政府采购可以作为刺激创新的有力工具的国家,其采购政策对新兴产业的成长影响极大。美国的政府采购分为两种：一是直接采购。二是公共技术采购。直接采购中公共部门直接到市场上与生产者进行协商采购，不涉及第三方。所谓的公共技术采购，根据美国能源部的定义，是指“通过竞争性的采购将新的、高效的、购买者可负担的产品引入市场。”当“政府机构签订一个当时不存在的,但在合理的期限内可能被开发出来的产品和系统的订单时,公共技术采购就发生了”。美国国防部和能源部为促进先进技术和节能